Дело № 2-7073/2011
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 октября 2011 года
Советский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Мороз С.В.,
при секретаре Клопотовской Ю.В.,
с участием представителя заявителя Барановской Е.И., по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, реестровый №,
представителя инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска Кузнецова М.А., по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Ищукова Евгения Николаевича об обжаловании действия должностных лиц инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска об отказе в предоставлении имущественного вычета,
УСТАНОВИЛ:
Ищуков Е.Н. обратился в суд с заявлением о признании решения ИФНС по Советскому району г. Красноярска об отказе в предоставлении ему имущественного налогового вычета в размере 2 000 000 рублей незаконным, просил обязать ИФНС по Советскому району г. Красноярска предоставить ему имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 рублей, мотивируя заявленные требования тем, что им на основании договора об участии в финансировании строительства от ДД.ММ.ГГГГ и договора уступки права требования от ДД.ММ.ГГГГ была приобретена трехкомнатная квартира по адресу: <адрес> В 2009 году он обратился в Инспекцию федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в размере 2 000 000 рублей в связи с приобретением указанной квартиры, предоставив вышеуказанные договоры, решение Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, акт приема-передачи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, который в момент подписания ему передан не был из-за недобросовестных действий застройщика, и был получен лишь по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ. В письме № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска отказала ему в предоставлении налогового имущественного вычета в размере 2 000 000 рублей, отказ был мотивирован тем, что решением Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается факт подписания акта приема-передачи квартиры ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, имущественный вычет может быть предоставлен только в размере 1 000 000 рублей, поскольку право на вычет возникло до ДД.ММ.ГГГГ. Полагает, что решение налогового органа является незаконным, необоснованным и нарушает его права и свободы, установленные законом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в размере 2 000 000 рублей.
Заявитель Ищуков Е.Н. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен судом своевременно и надлежащим образом.
В судебном заседании представитель истца Барановская Е.И. заявленные требования поддержала в полном объеме по изложенным в заявлении основаниям.
Представитель заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска Кузнецов М.А. возражал против заявленных Ищуковым Е.Н. требований.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд полагает заявленные Ищукова Е.Н. требование не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.
Согласно ст. 258 ГПК РФ установлено, что суд, признав заявление об обжаловании действий (бездействий) обоснованным, принимает решение об обязанности соответствующего органа государственной власти устранить в полном объеме допущенное нарушение прав и свобод гражданина или препятствие к осуществлению гражданином его прав и свобод.
Согласно ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
В соответствии с п. 11 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 года N 224-ФЗ (ред. от 27.07.2010 года) "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в часть вторую НК РФ внесены следующие изменения: в том числе, в абзаце тринадцатом подпункта 2 пункта 1 статьи 220 цифры "1 000 000" заменить цифрами "2 000 000". Положения абзаца тринадцатого подпункта 2 пункта 1 статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года (п. 6 ст. 9 ФЗ от 26.11.2008 года № 224-ФЗ).
В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы Министерства Финансов РФ от 21.04.2009 года № 3-5-04/472@ «Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц» с учетом важного социального значения нормы пункта 6 статьи 9 Закона налоговые органы должны исходить из понимания, что налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 млн. рублей, в случае, если право на такой вычет возникло начиная с 1 января 2008 года. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. рублей, при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме налогоплательщик представляет договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), заключенный в любом периоде, платежные документы к такому договору, а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.
Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ года между ЗАО «КриД-М» (Предприятие) и Зарубиным И.Е. (Инвестор) был заключен договор об участии в финансировании строительства № №, согласно п.п. 1.1. указанного договора предметом настоящего договора является деятельность Сторон по строительству и вводу в эксплуатацию квартала малоэтажной застройки по строительному адресу: Россия, <адрес>, микрорайон Южный, расположенный на земельном участке № (кадастровый номер: №), в соответствии с которой Инвестор принимает на себя обязательство осуществить частичное финансирование строительства Объекта, а Предприятие обязуется собственными и привлеченными силами обеспечить возведение Объекта в соответствии с проектной документацией и после завершения строительства передать Инвестору для оформления в собственность квартиру: строительный № дома - № ; количество комнат - 3; подъезд - № строительный № квартиры - №; этаж - № общая площадь квартиры, согласно проекту («общая площадь») - 113,7 кв.м. Номер квартиры и площадь будут уточнены при получении акта приема-передачи. Согласно п.п. 2.4.3. договора в течение 10 дней после получения уведомления о сдаче Объекта в эксплуатацию принять квартиру, подписав акт приемки квартиры. Нести расходы по оформлению квартиры в собственность. Согласно п.п. 3.1. стоимость одного квадратного метра общей площади квартиры составляет 17 000 рублей. Сумма договора соответствует стоимости общей площади квартиры и составляет 1 932 900 рублей. Цена 1 м2 фиксированная и изменению не подлежит (л.д. 10-12).
ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «Крид-М» (Предприятие) и Ищуков Е.Н. (Приобретатель прав) подписали акт приема-передачи квартиры к договору уступки права требования от ДД.ММ.ГГГГ (на основании договора № №) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому: п. 1- Предприятие передает, а Приобретатель прав принимает следующее имущество - квартиру с черновой отделкой (со стеклопакетами) в кирпичном двухэтажном доме, находящуюся по адресу: <адрес>, на земельном участке № (кадастровый номер: №), а именно, квартиру: № дома - №); количество комнат - 3 (три); подъезд - №); № квартиры - № этаж -№); площадь фактическая (без учета площади лоджии) - 100,9 кв.м., лоджия - 9,8 кв. м. (без учета понижающих коэффициентов), общая передаваемая площадь - 105,8 кв.м. (с учетом понижающих коэффициентов); п. 2 - настоящим актом стороны подтверждают, что обязательства ими исполнены и претензий по передаче вышеуказанной квартиры друг к другу не имеют; п. 3 - настоящий акт является неотъемлемой частью договора уступки права требования от ДД.ММ.ГГГГ, договора об участии в финансировании строительства № № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).
Ищуков Е.Н. является собственником квартиры по адресу: <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании договора уступки права требования от ДД.ММ.ГГГГ, акта приема-передачи квартиры к договору уступки права требования от ДД.ММ.ГГГГ (на основании договора № от ДД.ММ.ГГГГ) от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).
Решением Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ суд обязал ЗАО «КриД-М» передать Ищукову Е.Н. подписанные акты приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ следующих строительных объектов: трехкомнатной <адрес> (общей площадью 100,9 кв.м., в том числе жилой – 57,9 кв.м.), расположенной по адресу: <адрес>, подъезд № № этаж, на земельном участке № (кадастровый номер №), а также гаража № и кладового помещения в осях АБ (6-7) по вышеуказанному адресу (л.д. 15-17). ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист (л.д. 18). Акт приема-передачи передан Ищукову Е.Н. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56).
Согласно ответа ИФНС России по Советскому району г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ Ищукову Е.Н. дата акта приема-передачи квартиры - ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме налогоплательщик предоставляет - договор долевого участия в строительстве, а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику. В данном случае это - ДД.ММ.ГГГГ. В резолютивной части решения Советского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует информация об изменении даты подписания акт приема-передачи (л.д. 6).
Согласно ответа ИФНС России по Советскому району г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ Ищукову Е.Н. сообщено, что предельный размер имущественного вычета (без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым (кредитам)) составляет: если право на вычет возникло в 2008 году или после 2008 года – 2 000 000 рублей; если право на вычет возникло до 1 января 2008 года – 1 000 000 рублей. Из приложенных к декларации документов следует, что согласно уступки права требования от ДД.ММ.ГГГГ по акту приема-передачи жилых помещений от ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «КриД-М» Ищукову Е.Н. передана трехкомнатная квартира, находящаяся по адресу: <адрес>. Решением Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ также подтверждается факт подписания акта передачи объекта долевого строительства и принятие его Ищуковым Е.Н. (истцом) ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, имущественный налоговый вычет по данной квартире может быть предоставлен в размере не более 1 000 000 рублей (л.д. 7).
Согласно ответа УФНС России по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ Ищукову Е.Н. сообщено, что право на имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением жилья, у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется также исходя из момента возникновения права на указанный имущественный налоговый вычет. Положениями Кодекса в редакции Федерального закона от 26.11.2008 года № 224-ФЗ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет не может превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Новая редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. В этой связи налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 млн. рублей, в случае, если право на вычет возникло, начиная с 1 января 2008 года. Таким образом, при приобретении прав на квартиру в строящемся доме для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. рублей, налогоплательщик представляет договор долевого участия в строительстве, а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года. При этом уменьшение налоговой базы на вышеуказанный имущественный налоговый вычет может производиться только начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет. Одновременно сообщается, что налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении указанного выше имущественного налогового вычета в любой налоговый период начиная с периода, в котором возникло право на его получение. По данному вопросу налоговым законодательством пресекающих сроков не установлено. Из материалов обращения следует, что застройщик несвоевременно передал инвестору акт приема - передачи построенного объекта. В этой связи инвестор обратился в суд с заявлением, об истребовании от застройщика данного документа. Решением Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, акт приема-передачи квартиры, оформленный ДД.ММ.ГГГГ, не отменяется, не изменяется (дата подписания акта остается прежней), а только понуждается к передаче истцу (инвестору). В тоже время ответчику вменяется в обязанность выплатить неустойку, проценты за пользование чужими денежными средствами и компенсировать моральный вред за период прошедший между первоначальной датой сдачи объекта в эксплуатацию и фактической датой принятия его истцом (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Из чего следует, что судом признается факт передачи объекта истцу - Ищукову Е.Н., начиная с момента подписания акта приема-передачи. Решение суда не изменяет даты принятия имущества истцом, в связи с чем дата решения не может считаться датой возникновения права на имущественный налоговый вычет. На основании изложенного, Ищуков Е.Н. имеет право на получение имущественного налогового вычета в пределах понесенных расходов, но не превышающего 1 млн. рублей. При этом возможность уменьшения налоговой базы появляется, начиная с доходов того налогового периода, в котором возникло право на данный вычет, т.е. полученных с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9).
При таких обстоятельствах, исследовав представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные Ищуковым Е.Н. требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно материалам дела акт приема-передачи квартиры к договору уступки права требования от 10.08.2006 года (на основании договора № № от ДД.ММ.ГГГГ года) был подписан Ищуковым Е.Н. и ЗАО «Крид-М» ДД.ММ.ГГГГ. Решением Советского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ дата подписания акта приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ не изменена.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 000 000 рублей, заявитель должен был представить в налоговый орган документы, подтверждающие возникновение такого права после 01.01.2008 года, а поскольку согласно акту приема-передачи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ право на получение вычета возникло у Ищукова Е.Н. до 01.01.2008 года, то на спорные правоотношения не распространяются положения абзаца 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) о предоставлении налогового вычета в размере, не превышающем 2 000 000 рублей.
Пунктом 11 ст. 2 Закона РФ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 26.11.2008 года N 224-ФЗ внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в абзаце тринадцатом подпункта 2 пункта 1 статье 220 цифры "1 000 000" заменены цифрами "2 000 000". Таким образом, в законодательном порядке увеличен размер имущественного налогового вычета, на который имеет право налогоплательщик, понесший в налоговом периоде расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При этом в соответствии со статьей 9 Закона РФ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 26.11.2008 года N 224-ФЗ указанные выше положения об увеличении размера имущественного налогового вычета распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2008 года. Таким образом, возможность получения имущественного налогового вычета в размере, установленном Федеральным законом N 224-ФЗ от 26.11.2008 года, установлена для налогоплательщиков, право которых на получение имущественного налогового вычета впервые возникло в налоговом периоде после 01.01.2008 года, либо не было реализовано налогоплательщиком на начало указанного периода.
В соответствии с положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.
Из письма Минфина России от 25.02.2009 года N 03-04-07-01/45, адресованного ФНС России, следует, что с учетом важного социального значения нормы пункта 6 статьи 9 Закона налоговые органы должны исходить из понимания, что налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 000 000 рублей, в случае, если право на такой вычет возникло начиная с 01.01.2008 года.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2000000 рублей, при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме налогоплательщик представляет договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), заключенный в любом периоде, платежные документы к такому договору, а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику, оформленный после 01.01.2008 года.
При таких обстоятельствах, поскольку какие-либо правовые основания для предоставления истцу имущественного налогового вычета в размере, не превышающем 2 000 000 рублей, в 2009 году в связи с понесенными им в 2006 году затратами на строительство квартиры по адресу: <адрес>, отсутствуют, суд не усматривает предусмотренных законом оснований для удовлетворении требований Ищукова Е.Н. о признании решения ИФНС по Советскому району г. Красноярска об отказе в предоставлении ему имущественного налогового вычета в размере 2 000 000 рублей незаконным и полагает необходимым в их удовлетворении отказать.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Ищукова Евгения Николаевича об обжаловании действия должностных лиц инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска об отказе в предоставлении имущественного вычета отказать.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение 10 дней с момента изготовления судом мотивированного решения, т.е. с 24.10.2011 года.
Судья С.В. Мороз