Дело № 2- 76/2011
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Советский районный суд г. Волгограда в составе:
председательствующего судьи Хромовой М.Ю,
при секретаре Абрамович И.Е.
14 января 2011 года в городе Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к Михеевой Анне Андреевне о взыскании задолженности по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ :
Истец обратился в суд с вышеназванными исковыми требованиями к ответчику Михеевой А.А., мотивируя тем, что в соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного / бессрочного/ пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Ответчик является плательщиком земельного налога.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в установленном порядке налоговыми органами / п. 3 ст. 396 НК РФ/ на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии со ст. 85 и п. 11 и 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами муниципальных образований.
Сведения о наличии объекта налогообложения и об исчисленном налоге указаны в налоговом уведомлении.
В соответствии со ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.
Согласно решению <адрес> городской думы Волгоградской области от 17.11.2005г. № 96 « о земельном налоге» налогоплательщики- физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Так как, в установленные законодательством сроки, земельный налог Михеевой А.А. уплачен не был, то в соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику было направлено требование № 313321 по состоянию на 22.09.2010 года с предложением в срок до 17.10.2010 года добровольно уплатить земельный налог в сумме 1 147 396 рублей 56 копеек.
Ответчик до настоящего времени оплату налога не произвел.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Истец просит суд взыскать в его пользу с ответчика Михеевой А.А. задолженность по земельному налогу в сумме 1 147 396 рублей 56 копеек.
Представитель истца - межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании поддержал исковые требования. Пояснил, что налог и его размер налоговым органом определены верно. У Михеевой А.А. в собственности в 2009-2010 годах имелись несколько земельных участков.
Михеевой А.А. направлено налоговое уведомление № 4817441 об уплате налога на землю за 2009-21010 годы по срокам уплаты 15.09.2010 года и 15.11.2010 года в сумме 2 056854 рубля 62 коп. Исчисление земельного налога произведено в соответствии с главой 31 НК РФ и Решения <адрес> городской думы Волгоградской области от 17.11.2005г. № 96 « О земельном налоге».
В налоговом уведомлении № 481116, на которое ссылается ответчик, налог начислен только на один земельный участок. В дальнейшем, письмом № 16-23/28261 от 14.07.2010 года Михеевой А.А. направлено уточненное налоговое уведомление № 481741 в котором, в соответствии с главой 31 НК РФ налог начислен в полном объеме.
От Михеевой А.А. в налоговый орган 17.09.2010 года поступало заявление с просьбой применить льготу на земельный участок с кадастровым номером 34:36:18:151.
Данное заявление было рассмотрено и направлен ответ 01.10.2010г. № 16-19-36973 с разъяснением о том, что согласно решения <адрес> городской Думы от 17.11.2005г. налоговые льготы, предусмотренные абзацами 8-14, в том числе и в отношении инвалидов 1 -2 групп, п.п. 5.1 предоставляются налогоплательщикам- физическим лицам в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности.
В отношении льгот на земельные участки, находящихся в границах <адрес>: согласно п. 2 ст. 387 НК РФ при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут так же устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Согласно п. 5.1 решения <адрес> городской Думы Волгоградской области от 17.11.2005 года № 96 « О земельном налоге» освобождаются от налогообложения в полном размере: инвалиды, имеющие 2 и 3 степень ограничения способности к трудовой деятельности, а так же лица, которые имеют 1-2 группу инвалидности, установленную до 01.01.2004г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности / абзац 9/.
Однако, согласно п. 5.3 указанного Решения налоговые льготы, предусмотренные абзацами 8-17 подпункта 5.1 / т.е. и абзац9/ предоставляются налогоплательщикам - физическим лицам в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении и используемого для личных нужд.
Исходя из положений Решения льгота может предоставляться Михеевой А.А. только в отношении одного земельного участка, а не всех имеющихся у нее в собственности.
Кроме того, согласно категорий земель, земельные участки, находящиеся в границах <адрес> и принадлежащие Михеевой А.А. к использованию для личных нужд не относятся и в соответствии с п. 3.1 вышеуказанного решения <адрес> городской Думы все земельные участки, находящиеся в пределах города, подлежат налогообложению по ставке 1, 5 %.
Кроме того, согласно решения <адрес> сельского Совета <адрес> муниципального района Волгоградской области от 29.08.2006г. № 21 « О земельном налоге» на территории на земельный участок, находящийся по адресу : <адрес>, 6 км. на север от <адрес> 50 м. от автодороги <адрес> с кадастровым номером 34:10:80001:28 льготы физическим лицам не предусмотрены полностью.
Ответчик Михеева А.А. в судебное заседание не явилась, доверяя защиту своих интересов представителю Черкасовой С.Г., которая в судебном заседании исковые требования истца не признала по тем основаниям, что 12.11.2009г. Михеевой А.А. были приобретены в собственность 5 земельных участков для использования для личных нужд, расположенные по адресу : <адрес> / кадастровый номер 34:36:7:254/; <адрес>, <адрес> / кадастровый номер 34:36:18:145/; <адрес>, примерно в 130 метрах по направлению на юго-восток от пересечения <адрес> / кадастровый номер 34:36:18:157/; <адрес>, <адрес>/ кадастровый номер 34:36:18:367; <адрес>, примерно в 100 метрах по направлению на юго-восток от пересечения <адрес> / кадастровый номер №4:36: 18: 151/.
Согласно решения <адрес> городской думы Волгоградской области от 17.11.2005г. № 96 « О земельном налоге» налогоплательщики- физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления.
В связи с тем, что Михеева А.А. является инвалидом 2 группы - ею в налоговый орган были представлены документы на получение льгот по уплате земельного налога.
Согласно налогового уведомления № 481116 на уплату физическим лицом земельного налога за 2009 год Михеевой А.А. были предоставлены налоговые льготы по уплате налога в отношении всех земельных участков, находящихся в собственности ответчика.
Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления.
Михеевой А.А. требуемый к уплате земельный налог за 2009 год был уплачен, что подтверждается налоговым уведомлением № 481116, квитанцией об уплате налога № 22394075.
01.02.2010 года Михеевой А.А. в налоговый орган повторно было направлено письмо с просьбой произвести перерасчет налога на землю с применением льготы.
Представитель полагает, что Михеевой А.А. с учетом льготы, налог на землю за 2009 год, за 2010 год за все земельные участки был уплачен в полном объеме и при этом ошибочно была произведена оплата по платежному поручению от 25.10.2010 года № 2 на сумму 362 003 рубля 48 копеек.
Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы гражданского дела, приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований истца по следующим основаниям:
В судебном заседании установлено, что согласно сведений органов Росрегистрации истцу Михеевой А.А. на праве собственности принадлежат земельные участки:
1. земельный участок, расположенный по адресу : <адрес>, <адрес> / кадастровый номер 34:36:18:145/;
2. земельный участок по адресу : <адрес> / кадастровый номер 34:36:7:354/;
3. земельный участок по адресу : <адрес>, автодорога <адрес>, на территории <адрес>. на север от <адрес>, 50 м. от автодороги <адрес> / кадастровый номер 34:10:80001:28/;
4. земельный участок по адресу : <адрес>, <адрес>, примерно в 25 метрах по направлению на северо-запад / кадастровый номер 34:36:18:367/;
5.земельный участок по адресу : <адрес>, примерно в 130 метрах по направлению на юго-восток от пересечения <адрес> / кадастровый номер 34:36:18:157/;
6. земельный участок по адресу : <адрес>, примерно в 100 метрах по направлению на юго-восток от пересечения <адрес> / кадастровый номер 34:36:18:151/ / л.д. 79- 86/.
В соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного / бессрочного/ пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Таким образом, ответчик Михеева А.А. является плательщиком земельного налога.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в установленном порядке налоговыми органами / п. 3 ст. 396 НК РФ/ на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии со ст. 85 и п. 11 и 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами муниципальных образований.
В соответствии со ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.
Согласно решению <адрес> городской думы Волгоградской области от 17.11.2005г. № 96 « О земельном налоге» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Так как, в установленные законодательством сроки, земельный налог Михеевой А.А. уплачен не был.
В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику было направлено требование № 313321 по состоянию на 22.09.2010 года с предложением в срок до 17.10.2010 года добровольно уплатить земельный налог, который по состоянию на 22.09.2010 года составляет 1 147 396 рублей 56 копеек. Данные обстоятельства подтверждаются копией требования, списком направленной заказной корреспонденции, выпиской из лицевого счета за период с 01.01.2010 года по 21.10.2010 года / л.д.4- 5, 6, 7/.
Михеевой А.А. направлено налоговое уведомление № 4817441 об уплате налога на землю за 2009-21010 годы по срокам уплаты 15.09.2010 года и 15.11.2010 года в сумме 2 056 854 рубля 62 коп.
Исчисление земельного налога произведено в соответствии с главой 31 НК РФ и Решения <адрес> городской думы Волгоградской области от 17.11.2005г. № 96 « О земельном налоге».
В налоговом уведомлении № 481116, на которое, ссылается ответчик и утверждает о том, что налог был уплачен в полном объеме, налог начислен только на один земельный участок / л.д. 28/. Как пояснил в судебном заседании представитель истца, указание в уведомлении о том, что налог начислен по всем земельным участкам в данном уведомлении ошибочно и в связи с этим письмом № 16-23/28261 от 14.07.2010 года ответчику Михеевой А.А. направлено уточненное налоговое уведомление № 481741 в котором, в соответствии с главой 31 НК РФ налог начислен в полном объеме / л.д.78/ и требование об уплате / л.д.4/.
Доводы представителя ответчика о том, что поскольку налоговым органом указана одна сумма налога, которая была уплачена Михеевой А.А. и увеличение суммы в последствии незаконно, суд считает несостоятельными, поскольку именно требование, а не уведомление является основанием для уплаты налога.
От Михеевой А.А. в налоговый орган 17.09.2010 года поступало заявление с просьбой применить льготу на земельный участок с кадастровым номером 34:36:18:151.
Заявителю в письме от 01.10.2010г. № 16-19-36973 было разъяснено, что согласно решения <адрес> городской Думы от 17.11.2005г. № 96 - налоговые льготы, предусмотренные абзацами 8-14, в том числе и в отношении инвалидов 1 -2 групп, п.п. 5.1 предоставляются налогоплательщикам - физическим лицам в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности.
Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ - при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут так же устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Согласно п. 5.1 решения <адрес> городской Думы Волгоградской области от 17.11.2005 года № 96 « О земельном налоге» освобождаются от налогообложения в полном размере: инвалиды, имеющие 2 и 3 степень ограничения способности к трудовой деятельности, а так же лица, которые имеют 1-2 группу инвалидности, установленную до 01.01.2004г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности / абзац 9/.
Однако, согласно п. 5.3 указанного Решения налоговые льготы, предусмотренные абзацами 8-17 подпункта 5.1 / т.е. и абзац9/ предоставляются налогоплательщикам - физическим лицам в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении и используемого для личных нужд.
Исходя из положений Решения льгота была предоставлена Михеевой А.А. только в отношении одного земельного участка, а не всех имеющихся у нее в собственности.
Кроме того, земельные участки, находящиеся в границах <адрес> и принадлежащие Михеевой А.А., к использованию для личных нужд не относятся и в соответствии с п. 3.1 вышеуказанного решения <данные изъяты> городской Думы все земельные участки, находящиеся в пределах города, подлежат налогообложению по ставке 1, 5 %.
Кроме того, согласно решения <адрес> сельского Совета <адрес> муниципального района Волгоградской области от 29.08.2006г. № 21 « О земельном налоге» на территории на земельный участок, находящийся по адресу : <адрес>, 6 км. на север от <адрес> 50 м. от автодороги <адрес> с кадастровым номером 34:10:80001:28 льготы физическим лицам не предусмотрены полностью.
При таких обстоятельствах суд полагает обоснованным и правомерным удовлетворение исковых требований и с ответчика в пользу истца подлежит взысканию земельный налог в сумме 1 147 396 рублей 56 копеек по состоянию на 22.09.2010 года.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Поскольку исковые требования истца были удовлетворены в полном объеме, взысканию с ответчика в доход государства в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит госпошлина в сумме 13 936 рублей 98 копеек / 1 147 396 рублей 56 копеек- 1 000 000 руб. х 0.5 : 100 + 5200 = 13 936 рублей 98 копеек/.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к Михеевой Анне Андреевне о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить.
Взыскать с Михеевой Анны Андреевны в пользу Межрайонной ИФНС № 3 по Волгоградской области задолженность по земельному налогу по состоянию на 22.09.2010 год в сумме 1 147 396 рублей / один миллион сто сорок семь тысяч триста девяносто шесть / рублей 56 копеек
Взыскать с Михеевой Анны Андреевны госпошлину в доход государства в сумме 13 936 рублей 98 копеек.
Решение может быть обжаловано сторонами в 10 дневный срок после изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи кассационных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.
Полный / мотивированный / текст решения изготовлен 17.01.2011 года.
Председательствующий судья М.Ю. Хромова