Дело № 2- 996 /2011г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Волгоград 28 апреля 2011г.
Советский районный суд города Волгограда
в составе председательствующего судьи Перепелицыной Н. В.,
при секретаре Колесниковой А. В.
рассмотрев в открытом судебном заседании исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области о взыскании со Слета Ивана Николаевича задолженности по налогу на имущество и пени
У С Т А Н О В И Л:
Заместитель начальника Межрайонная ИФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась в суд с иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2010г. в размере 45 783 руб. 24 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 414 руб. 54 коп.
В обоснование заявленных требований указала, что на основании ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон) Слета И.Н.признается плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества (указанного в налоговом уведомлении), являвшегося в соответствии со ст. 2 Закона объектом налогообложения. Согласно пункта 9 статьи 5 Закона уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2010 г. в установленные Законом сроки не исполнена. Слета И.Н. в начтоящее время имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2010г. в размере 45 783 руб. 62 коп.За несвоевременную уплату налога в срок, предусмотренный законодательством, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 9 414 руб. 54 коп. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. До настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ответчиком в добровольном порядке не исполнена.
В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области Роговенко Ю.Ю., исковые требования поддержала и просит их удовлетворить.
Ответчик с исковым заявлением не согласился, указав, что Требование налогового органа об уплате налога на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ в его адрес не поступало. Согласно п. 6 ст. 108 НК РФ, лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. В соответствии со статьей 104 НК РФ до обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом за совершение данного налогового правонарушения. Утверждение налогового органа о том, что в его адрес было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц не соответствуют действительности. В декабре 2010г. и позже требований об уплате налога либо иного документа в его адрес не поступало.
Нормы ст. 69 и ст. 70 НК РФ распространены на требования о взыскании сборов, пеней, штрафов, а также на требования, направляемые налоговым агентам, и применяются в отношении требований, выставленных после 31.12.2006г. Согласно п.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда лица уклоняются от получения требования, оно направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Считает, что доказательств направления ему требования и получения его им налоговый орган не представил. В соответствии с подпунктом б пункта 12 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2005г. № 221 «Об утверждении правил оказания услуг почтовой связи», к регистрируемым (заказные, с объявленной ценностью, обыкновенные) относятся почтовые отправления, принимаемые от отправителя с выдачей ему квитанции и вручаемые адресату (его законному представителю) с его распиской в получении.
Согласно п. 1 ст. 115 Налогового кодекса РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога Налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Также ответчик обратил внимание суда на то, что форма требования, представленная налоговым органом суду в качестве доказательства ее направления в его адрес не соответствует форме Требования, утвержденной Приказом ФНС от 5 октября 2010г. № ММВ-7-11/479 «Об утверждении формы налогового уведомлении», что является самостоятельным основание для отказа в иске. Просит суд в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области отказать.
Выслушав представителя Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области Роговенко Ю.Ю., ответчика Слета И.Н., исследовав имеющиеся материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению исходя из следующего.
Налог на имущество физических лиц регламентирован Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I "О налогах на имущество физических лиц".Согласно пункту 1 статьи 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Статьей 2 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.
Как следует из заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области и материалов дела, Слета И.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как у него в собственности находится жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> признаваемый объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц (л.д.5)
Факт нахождения в собственности вышеуказанного имущества ответчиком не оспаривается.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен статьей 5 Закона РФ от 9 декабря 1991г. № 2003-I "О налогах на имущество физических лиц". В соответствии с данной статьей исчисление налога производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Сумма налога, подлежащая уплате, равна произведению стоимости имущества, принадлежащего налогоплательщику и ставке налога, соответствующей стоимости имущества.
Пунктом 1 ст. 3 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога на имущество физических лиц на территории г. Волгограда установлены Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23.11.2005 № 24/464 «О положении о местных налогах на территории г. Волгограда, введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда».
Расчет налога на имущество физических лиц начисленный Слета И.Н. приведен в налоговом уведомлении № (л.д. 5) Согласно пункта 9 статьи 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В соответствии с п. 8 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии со ст. 52 НК РФ (в редакции действовавшей на момент выставления и направления налогового уведомления) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В судебном заседании Слета И. Н. указал на то, что налоговое уведомление в его адрес не направлялось, в связи, с чем он не имел возможность исполнить законом установленную обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2010 год.
Представителем Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области, в качестве доказательства направления в адрес Слета И.Н. налогового уведомления представлен реестр-отчет №, согласно которому Слета И.Н. отказался от получения документа с № 403452. На реестре имеется штемпель почтового отделения № 69 и подпись начальника отдела почтовой связи Диковой. (л.д.16). Не доверять данному документу у суда нет оснований.
Кроме того, представителем налогового органа суду представлены выписки из лицевого счета по налогу физических лиц за 2008-2011г.г. из которых следует, что ответчик систематически не исполняет законодательно установленную обязанность по уплате налога на имущество.
В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законом сроки предусмотрено начисление пени. В данном случае, на неуплаченную Слета И.Н. сумму налога на имущество в размере 45783,24 руб. начислены пени - 9 414 руб. 54 коп.
В связи с неисполнением Слета И.Н. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № по состоянию на 06.12.2010. с предложением до 24.12.2010 уплатить налог на имущество физических лиц в размере 45 783 руб. 24 коп, и пени в размере 9 414 руб. 54 коп. (л.д.16)
В силу ст. 69 НК РФТребованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2010 год у Слета И.Н. образовалась 16.09.2010 в размере 22 891,62 руб., и 16.11.2010 в размере 22 891,62 руб. Требование об уплате налога, сбора, пени № выставлено по состоянию на 06.12.2010, то есть в срок установленный п. 1 ст. 70 НК РФ.
В пункте 5 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.
В качестве доказательства, подтверждающего направление требования об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на 06.12.2010г. истцом представлен реестр на отправку почтовой корреспонденции, согласно которому документ с № от ДД.ММ.ГГГГ направлен Слета И.Н. по адресу: 400069, <адрес>. На указанном реестре имеется штемпель почтового отделения № 11 (л.д. 8).
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В требовании об уплате налога, сбора, пени и штрафа № по состоянию на 06.12.2010г. Слета И.Н. предлагалось в срок до 24.12.2010г. исполнить обязанность по уплате налога и пени. Срок для обращения в суд по данному требованию истекает 24.06.2011г.. Налоговый орган обратился в суд 04.03.2011г., что подтверждается штампом суда на заявлении.
Таким образом, налоговый орган обратился суд с заявление о взыскании со Слета И.Н. задолженности по налогу на имущество в срок, установленный ст. 48 НК РФ.
Ссылка ответчика на положения пункта 6 статьи 108 НК РФ и статью 104 НК РФ в данном случае является несостоятельной, так как Межрайонная ИФНС России № 10 по Волгоградской области ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения не привлекала, соответствующего решения не выносила. Из материалов дела следует, что оснований для этого не имеется. В своем заявлении налоговый орган просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2010г. и соответствующие пени. Взыскание налоговых санкций не является предметом рассмотрения по настоящему делу.
Доводы ответчика о том, что форма требования, представленная налоговым органом суду в качестве доказательства ее направлении в его адрес не соответствует форме Требования, утвержденной Приказом ФНС от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479 «Об утверждении формы налогового уведомлении», является необоснованной по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 52 НК РФ форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с п. 5 ст. 69 НК РФ форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Таким образом, налоговое уведомление имеет свою форму установленную федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, а требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа имеет иную форму, утвержденную федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области суд считает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ суд
РЕШИЛ:
Взыскать со Слета Ивана Николаевича в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области задолженность по налогу на имущество в размере 45 783 руб. 24 коп. и пени в размере 9 414 руб. 54 коп., а всего: 55 197 руб. 78 коп.
Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течении 10 дней через Советский районный суд г. Волгограда.
Судья: Н.В.Перепелицына