Дело № 2- 117/2011 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Советский районный суд г.Волгограда в составе: Председательствующего судьи Матюхиной О.В., при секретаре Чередниченко Е.Г. 09 февраля 2011года рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Волгограде гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области к Цыбульскому Михаилу Михайловичу о взыскании недоимки налога с доходов физических лиц, пени, УСТАНОВИЛ: МИФНС № по Волгоградской области обратилось в суд с иском к Цыбульскому М.М. о взыскании недоимки налога с доходов физических лиц, пени. В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со справкой по форме 2 НДФЛ представленной ООО «Таврида Электрик Юг» в отношении Цыбульского М.М., последним получен в <данные изъяты> доход в размере <данные изъяты>, исчисленный налог на доход составил <данные изъяты> рублей. При этом исчисленная сумма налога налоговым агентом - ООО «Таврида Электрик Юг» с налогоплательщика - Цыбульского М.М. была удержана в размере <данные изъяты> рубля. Сумма налога с дохода физических лиц, подлежащая взысканию в размере <данные изъяты>, налоговым агентом удержана не была и передана на взыскание в налоговый орган. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> Поскольку требование об уплате налога и пени исполнено не было, в этой связи МИФНС № по Волгоградской области просит взыскать с Цыбульского М.М. налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля и пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> Представитель истца МИФНС № по Волгоградской области по доверенности - ФИО3 в судебном заседании настаивала на удовлетворении иска в полном объеме. Ответчик Цыбульский М.М., в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, указав, что до никакой задолженности по уплате налогов за указанный период за ним числиться не может, в силу того, что по доходам полученным в качестве заработной платы в период работы в ООО «Таврида Электрик Юг» (далее по тексту работодатель), работодатель, являющийся налоговым агентом полностью производил удержание денег на уплату налога на доходы физических лиц при фактической выплате заработной платы. За период его работы в ООО «Таврида Электрик Юг» у работодателя возникла задолженность перед ним, а именно: - по выплате дивидендов как участнику Общества за <данные изъяты> - по выплате заработной платы (стимулирующих выплат) за <данные изъяты>. в общей сумме <данные изъяты> (без учета налога на доходы физических лиц); - по выплате денег, в связи с увольнением. Данные задолженности преюдициально подтверждены судебными решениями Советского районного суда г. Волгограда. Работодатель, являющийся налоговым агентом, то есть обязанный исчислять, удерживать и уплачивать налог на доходы физического лица, в том числе по доходу в виде оплаты труда, должен был, в том числе, учитывать положения ч. 2 ст. 223 НК РФ. А именно то, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), а в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. И с учетом указанных требований должным образом исполнить обязанности налогового агента. Так как выплаты в связи с указанными долгами ему работодателем не были осуществлены, то во второй половине <данные изъяты> для урегулирования спорных вопросов он дал согласие на перевод долга работодателя перед ним (сумм подлежащих непосредственной выплате, то есть за вычетом всех удержаний) третьему лицу (при этом, не занимаясь правовой оценкой действий сторон сделки). До настоящего времени задолженность не погашена (ни в денежной, ни в натуральной форме). Представитель Цыбульского М.М. по доверенности - ФИО4, также возражал против удовлетворения иска. Представитель Цыбульского М.М. по доверенности - ФИО5, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Третье лицо - конкурсный управляющий ООО «Таврида Электрик Юг» ФИО6, в судебное заседание не явился, суду представил сообщение о невозможности явки в судебное заседание, в котором также сообщил суду, что при приеме передачи документов от ликвидатора ООО «Таврида Электрик Юг» к конкурсному управляющему документы, подтверждающие произведенные ООО «Таврида Электрик Юг» налоговые удержания с дохода ответчика за <данные изъяты>, отсутствовали. Третье лицо, ООО «Энергии Юга», извещенное о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщило. Суд, выслушав представителя истца, ответчика и его представителя по доверенности, исследовав материалы дела, обозрев материалы гражданского дела по иску Цыбульского М.М., ФИО7 к ООО «Таврида Электрик Юг» о взыскании стимулирующих выплат (премий), денежной компенсации за нарушение сроков уплаты, возмещении судебных расходов, приходит к следующему. В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать. Согласно ст.ст. 230, 231 НК РФналоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 настоящего Кодекса. В силу требований ч.ч.2,4 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Судом установлено, что в <данные изъяты> Цыбульский М.М. (налогоплательщик) состоял в трудовых отношениях с ООО «Таврида Электрик Юг» (налоговый агент), что установлено решением Советского районного суда г.Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу. Сумма дохода Цыбульского М.М. за выполнение трудовых обязанностей за <данные изъяты> составила <данные изъяты>, что подтверждается справкой о доходах физического лица за <данные изъяты> №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2 НДФЛ представленной налоговым агентом в налоговый орган (л.д.12). Согласно указанной справки, облагаемая сумма дохода составила <данные изъяты> рубля, сумма налога исчисленная - <данные изъяты>, сумма налога удержанная - <данные изъяты> Таким образом, из представленной налоговым агентом справки следует, что сумма налога с дохода физических лиц в размере <данные изъяты> рубль, не была удержана налоговым агентом и передана на удержание налоговому органу. Согласно выписки из лицевого счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ все произведенные удержания ООО «Таврида Электрик Юг» налога на доходы физических лиц были в <данные изъяты> году перечислены в бюджет. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени по НДФЛ в размере <данные изъяты>. Указанная в требованиях сумма задолженности до настоящего момента не уплачена. Цыбульским М.М. суду представлена справка по форме 2 - НДФЛ о доходах физических лиц за <данные изъяты> №№ от ДД.ММ.ГГГГ, подписанная ведущим бухгалтером налогового агента, согласно которой общая сумма дохода Цыбульского М.М. за <данные изъяты> составила <данные изъяты> рубля, облагаема сумма дохода - <данные изъяты>, сумма налога исчисленная - <данные изъяты> рублей и удержанная сумма налога указана в размере 635 <данные изъяты>. Однако, судом данная справка не может быть принята в качестве допустимого доказательства того, что налоговая сумма с дохода была удержана в полном объеме, поскольку согласно действующего налогового законодательства начисленная сумма налога удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, при этом как следует из пояснений ответчика и его представителя в судебном заседании, а также из материалов дела у налогового агента ООО «Таврида Электрик Юг» за <данные изъяты> год перед ответчиком имелась задолженность по выплатам, предусмотренным трудовым договорам (стимулирующие выплаты - премии), а, следовательно, данные суммы не могли быть удержаны налоговым агентом. Вместе с тем, решением Советского районного суда г.Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, установлен факт задолженности ООО «Таврида Электрик Юг» перед Цыбульским М.М. по стимулирующим выплатам (премиям), предусмотренным трудовым договором, за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, которые с учетом вычета НДФЛ были взысканы в пользу Цыбульского М.М. с ООО «Таврида Электрик Юг» в размере - <данные изъяты> Таким образом, решением суда была взыскан доход уже за вычетом налога на доход физических лиц в размере <данные изъяты> При таком положении, поскольку повторное взыскание налога приведет к нарушению имущественных прав ответчика, требования МИФНС № по Волгоградской области о взыскании с ответчика недоимки налога с доходов физических лиц, пени удовлетворению не подлежат. Руководствуясь ст.ст. 195-199 ГПК РФ РЕШИЛ: В удовлетворении искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области к Цыбульскому Михаилу Михайловичу о взыскании недоимки налога с доходов физических лиц, пени - отказать. Решение может быть обжаловано в судебную коллегия по гражданским делам Волгоградского областного суда через Советский районный суд г.Волгограда в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме. Судья: подпись. О.В. Матюхина Справка: Мотивированный текст решения суда изготовлен в совещательной комнате 14 февраля 2011 года.