Дело № 12-194/ 2011

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И (РОССИИ)

г. Волгоград                                                                            27 июня 2011 года

    Судья Советского района г. Волгограда Саранча Н.И.,

рассмотрев жалобу директора ООО «Текстиль-Комплект» Зеленова Владимира Евгеньевича на постановление МИ ФНС РФ №10 по Волгоградской области № 034-60-Д-000038 от 01 июня 2011 года о назначении ему административного наказания по ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 4000 рублей,

У С Т А Н О В И Л А :

На основании поручения № 62 от 24.05.2011 произведена проверка ООО «Текстиль -Комплект» по вопросу полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники Элвес Микро К зав. № 00246149 дата per. 02.04.2009 г., установлен по адресу: 400074 <адрес>, в бухгалтерии. Проверка проводилась за период с 23.03.2011г. по 23.05.2011г. По данным Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Волгоградской области общая сумма выручки за проверяемый период согласно фискального отчета контрольно- кассовой техники составляет 673615 руб. 97 коп. В проверяемый период акты формы КМ №3 по ошибочно пробитым денежным суммам по ККТ, а также возвраты денежной наличности покупателям по неиспользованным кассовым чекам в Межрайонную ИФНС России № 10 по Волгоградской области не представлялись. В ходе проверки установлен факт неоприходования в кассу предприятия ООО «Текстиль - Комплект» наличных денежных средств полученных с применением контрольно - кассовой техники в сумме 336539 руб. 90 коп. За период с 04.05.2011 по 23.05.2011 кассовая книга не велась, приходно-кассовые ордера не выписывались. Журнал кассира - операциониста с 16.05.2011 г. не заполнялся. Таким образом, выручка, не оприходованная в кассу предприятия, составила 336539 руб. 90 коп., в том числе: 04.05.2011 - 91404 руб. 40 коп.,, 11.05.2011 - 58167 руб., 13.05.2011 - 66024 руб. 50 коп, 16.05.2011 - 65641 руб., 20.05.2011 - 55303 руб. В объяснении директор ООО «Текстиль - Комплект» Зеленов В.Е. от 24.05.2011г. указал, что не представил кассовую книгу за период с 23.03.2011 г. по 23.05.2011 г, кассовые отчеты с приложенными к ним расходными и приходными кассовыми ордерами, так как бухгалтер находилась в учебном отпуске. Протокол № 034-60-Д-000038 от 25.05.2011 составлен в присутствии директора ООО «Текстиль - Комплект» Зеленова В.Е. Постановлением и.о. начальника Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области № 034-60-Д-000038 от 01 июня 2011 года Зеленов В.Е. был привлечен к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа 4000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, Зеленов В.Е. обратился в суд с жалобой об его отмене. В обосновании своих требований указал, что денежная выручка на общую сумму 215 595,9 руб. была оформлена в журнале кассира-операциониста, в том числе за 04.05.2011 - 91404 руб. 40 коп., за 11.05.2011 - 58167 руб., за 13.05.2011 - 66024 руб. 50 коп. Журнал кассира-оперициониста не заполнялся согласно оспариваемого постановления с 16.05.2011г. Данные суммы по фискальным отчетам совпадают с данными журнала кассира-операциониста. Считает, что неоприходование денежной выручки в кассу предприятия не повлияло на налогообразующую базу и не повлекло сокрытия дохода от налогообложения. Однако налоговым органом вышеуказанная сумма выручки отражена в общей сумме неоприходованной в кассу предприятия, которая составила 336539 руб. 90 коп. Утверждает, что из этой суммы в журнале кассира-операциониста не были отражены только суммы за 16.05.2011 - 65641 руб. и за 20.05.2011 - 55303 руб. на общую сумму 120 944.9 руб. Так же налоговым органом при вынесении оспариваемого постановления не было учтено, что ООО «Текстиль-Комплект» находится упрощенной системе налогообложения. Считает, что даже если вся сумма денежной выручки в размере 336 539 руб. 90 коп, была отражена до истечения полугодия в книге учета доходов и расходов организации, то неоприходование денежной выручки в кассу предприятия не повлияло на налогообразующую базу и не повлекло сокрытия дохода от налогообложения. По его мнению деяние не представляет большой общественной опасности для охраняемых законом прав и интересов, отсутствуют вредные последствия и обстоятельства. отягчающие административную ответственность. Полагал, что вменяемое ему правонарушение не представляло существенной угрозы охраняемым общественным отношениям и может быть квалифицировано как малозначительное. На основании изложенного просил отменить постановления № 034-60-Д-000038 от 01 июня 2011 года.

В судебном заседании представитель Зеленова В.Е. по доверенности Вершинин В.О. поддержал доводы поданной жалобы, просил удовлетворить её в полном объеме, дополнений к поданной жалобе не имел.

Представитель заинтересованного лица по доверенности - Межрайонной инспекции МНС России № 10 по Волгоградской области - ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований Зеленова В.Е.. Считала вынесенное Межрайонной инспекцией ФНС России № 10 по Волгоградской области постановление № 034-60-Д-000038 от 01 июня 2011 года о привлечении его к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ; назначение наказания ниже этого действующим административным законодательством не предусмотрено. По мнению налогового органа, выявленное нарушение представляет серьезную общественную опасность, не является малозначительным, поскольку посягает на основы экономического порядка.

Выслушав доводы участников процесса, исследовав материалы дела, суд считает жалобу не подлежащей удовлетворению исходя из следующего.

Статьей 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 № 40 (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее - Порядок), утвержденного решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40, предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Согласно п. 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Согласно пункту 13 Порядка прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

В силу п. 22, 24 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В судебном заседании достоверно установлено, что на основании поручения № 62 от 24.05.2011 произведена проверка ООО «Текстиль -Комплект» по вопросу полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники Элвес Микро К зав. № 00246149 дата per. 02.04.2009 г., установлен по адресу: 400074 <адрес>, в бухгалтерии.

Проверка проводилась за период с 23.03.2011г. по 23.05.2011г.

По данным Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Волгоградской области общая сумма выручки за проверяемый период согласно фискального отчета контрольно- кассовой техники составляет 673615 руб. 97 коп.

В проверяемый период акты формы КМ №3 по ошибочно пробитым денежным суммам по ККТ, а также возвраты денежной наличности покупателям по неиспользованным кассовым чекам в Межрайонную ИФНС России № 10 по Волгоградской области не представлялись.

В ходе проверки установлен факт неоприходования в кассу предприятия ООО «Текстиль - Комплект» наличных денежных средств полученных с применением контрольно - кассовой техники в сумме 336539 руб. 90 коп.

За период с 04.05.2011 по 23.05.2011 кассовая книга не велась, приходно-кассовые ордера не выписывались. Журнал кассира-операциониста с 16.05.2011 г. не заполнялся.

Таким образом, выручка, не оприходованная в кассу предприятия, составила 336539 руб. 90 коп., в том числе: 04.05.2011 - 91404 руб. 40 коп.,, 11.05.2011 - 58167 руб., 13.05.2011 - 66024 руб. 50 коп, 16.05.2011 - 65641 руб., 20.05.2011 - 55303 руб.

Данный факт также подтверждается объяснением директора ООО «Текстиль - Комплект» Зеленова В.Е. от 24.05.2011, в котором указал, что не представил кассовую книгу за период с 23.03.2011 г. по 23.05.2011 г, кассовые отчеты с приложенными к ним расходными и приходными кассовыми ордерами, так как бухгалтер находилась в учебном отпуске.

Протокол № 034-60-Д-000038 от 25.05.2011 составлен в присутствии директора ООО «Текстиль - Комплект» Зеленова В.Е., протокол подписан.

Заявитель Зеленов В.Е. указывает, что «нарушен только срок внесения записи в кассовую книгу».

Однако, объективная сторона правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ, предполагает осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, нарушение правил приема и выдачи наличных денег (т.е. неоприходование в кассу денежной наличности), несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, соответственно неведение кассовой книги и не выписывание приходно-кассовых ордеров. При проведении проверке инспектору не были представлены приходно-кассовые ордера и кассовая книга.

По вопросу применения ст. 2.9 КоАП РФ, содержащую возможность освобождения от административной ответственности при малозначительности административного правонарушения, следует указать следующее.

Согласно постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Согласно вышеназванной нормы при назначении административного наказания физическому лицу учитывается характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и материальное положение лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность и обстоятельства, отягчающие административную ответственность. В данном случае Зеленову В.Е. назначено минимальное наказание.

Кроме того, суд не может принять во внимание довод заявителя о малозначительности совершенного правонарушения, поскольку по смыслу ст. 2.9 КоАП РФ отсутствуют.

Нарушение норм процессуального характера административным органом не допущено, нормы материального права применены обосновано. Выявленное нарушение образует состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ. Наказание назначено в минимальном размере, предусмотренном санкцией указанной статьи. Оспариваемое постановление административного органа законно и вынесено в пределах представленных налоговому органу полномочий с соблюдением процессуальных гарантий заявителя.

Установленные судом фактические обстоятельства подтверждаются следующими доказательствами:

- Поручением №62 от 24.05.2011 года о проведении проверки ООО «Текстиль-Комплект» по вопросам соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт; полноты оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств за период с 23.03.2011 года по 23.05.2011 год. (л.д. 178);

- Журналом Кассира-операциониста ООО «Текстиль-Комплект» (л.д. 19-26, 186-190);

- Вкладными листами кассовой книги ООО «Текстиль-Комплект» за март- апреля 2011г.(л.д. 191 - 201); -

- Приказом № 1К от 28.03.2008 года о назначении директором ООО «Текстиль-Комплект» Зеленова В.Е. (л.д. 27);

- Копиями отчетных кассовых документов ООО «Текстиль-Комплект» (л.д. 28-171, 202 - 204));

- Уведомлением от 24.05.2011 года о вызове директора ООО «Текстиль-Комплект» Зеленова В.Е. для составления протокола об административном правонарушении на 25.05.2011 года к 11 часам 30 минутам. (л.д. 184);

- Актом проверки полноты учета выручки от 25.05.2011 года. (л.д. 180-181);

- Объяснением директора ООО «Текстиль-Комплект» Зеленова В.Е. от 24.05.2011, в котором тот указал, что не представил кассовую книгу за период с 23.03.2011 г. по 23.05.2011 г, кассовые отчеты с приложенными к ним расходными и приходными кассовыми ордерами, так как бухгалтер находилась в учебном отпуске. (л.д. 185);

- Уведомлением от 25.05.2011 года МИ ФНС РФ № 10 по Волгоградской области о вызове директора ООО «Текстиль-Комплект» Зеленова В.Е. на административную комиссию по административным правлнарушениям на 01.06.2011 года к 10-00 часам. (л.д. 182);

- Протоколом № 034-60-Д-000038 от 25 мая 2011 года об административном правонарушении. (л.д. 183);

- Постановлением № 034-60-Д-000038 от 01 июня 2011 года, согласно которого Зеленов В.Е. привлечен к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ. (л.д. 7-8, 179).

Проанализировав все фактические обстоятельства, суд пришел к выводу о наличие вины Зеленова В.Е. в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ, постановление налогового органа является правомерным и отмене не подлежит.

Санкция ст. 15.1 КоАП РФ предусматривает наказание в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Возможность назначения правонарушителю более мягкого, чем предусмотрено в санкции статьи КоАП РФ наказания, действующим административным законодательством не предусмотрено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Постановление № 034-60-Д-000038 и.о. руководителя Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам № 10 по Волгоградской области ФИО4 от 01 июня 2011 года о привлечении директора ООО «Текстиль-Комплект» Зеленова Владимира Евгеньевича к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 4000 рублей оставить без изменения, а жалобу Зеленова Владимира Евгеньевича - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение 10 суток.

Решение изготовлено в совещательной комнате с помощью компьютерной техники.

Судья:                                                                               Саранча Н.И.