Дело № 12-162/ 2012

Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление по делу

об административном правонарушении

г. Волгоград       24 июля 2012 года

Судья Советского районного суда г.Волгограда Саранча Н.И., рассмотрев материалы административного дела по жалобе Директора ООО «СтройАктив» Сироженко Ильи Леонтьевича на постановление МИ ФНС РФ № 10 по Волгоградской области № 034-60-Д-00008 от 04 июля 2012 года, которым тот был привлечен к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ к штрафу,

У С Т А Н О В И Л А :

В Межрайонную ИФНС России № 10 по Волгоградской области поступило сообщение гражданина РФ в котором сообщалось, что в рамках рассмотрения гражданского дела № 2-505/2012 по иску ФИО3 к ООО «СтройАктив» ответчиком был представлен ряд документов, свидетельствующих об осуществлении обществом расчетов наличными деньгами с другим юридическим лицом сверх размера, установленного Указанием Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

К указанному заявлению были приложены копии договора возмездного оказания услуг № 11-08-03 от 23.08.2011 г. и копии расходных кассовых ордеров б/н от 02.09.2011 г., 03.09.2011 г., 06.09.2011 г.

На основании поручения № 24 от 28.05.2012 г. произведена проверка ООО «СтройАктив» по вопросу полноты учета выручки Денежных средств в организации и порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России.

Проверка проводилась за период с 01.08.2011 г. по 25.05.2012 года. В ходе проверки установлен факт расчета наличными деньгами между проверяемой организацией и индивидуальным предпринимателем ФИО4 в рамках одного договора № 11-08-03 от 23.08.2011 г. на сумму 121 850 руб. по расходным кассовым ордерам Б/Н от 02.09.2011 на сумму 100 000 руб.; 03.09.2011 г. на сумму 13 600 руб.; 06.09.2011 г. на сумму 8 250 руб.

Протокол № 034-60-Д-00008 от 22.06.2012 г. составлен в присутствии директора ООО «СтройАктив» Сироженко И.Л., протокол подписан. В объяснительной Сироженко И.Л. указал, что при составлении договора неверно истолковал требования Указания Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Постановлением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области № 034-60-Д-00008 от 04 июля 2012 года Сироженко И.Л. был привлечен к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа 4000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, Сироженко И.Л. обратился в суд с жалобой об его отмене. В обосновании своих требований указал, что в качестве административного правонарушения ему вменяется то, что Обществом была произведена оплата по договору №11-08-03 от 23.08.2011 г. на сумму 121 850 рублей по расходным кассовым ордерам б/н от 02.09.2011 на сумму 100 000 руб., 03.09.2011 на сумму 13 600 руб., 06.09.2011 на сумму 8 250 рублей. Однако он с вынесенным по делу постановлением не согласен, считает его незаконным и подлежащим отмене по следующим основаниям. В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения. В данном случае, вменяемое ему правонарушение совершено в момент осуществления оплаты по договору №11-08-03 от 23.08.2011 г. 03.09.2011 г., следовательно срок привлечения его к административной ответственности по данному правонарушению - до 03.11.2011 года. Считает, что срок привлечения к административной ответственности для вменяемого ему правонарушению истёк, постановление налогового органа подлежит отмене. На основании изложенного просил суд Постановление № 034-60-Д-00008 от 04 июля 2012 года по делу о назначении административного наказания отменить и производство по делу прекратить. Так же просил суд восстановить ему процессуальный срок для подачи жалобы на указанное постановление в связи с тем, что 15.07.2012 г. было выходным днём.

В судебном заседании заявитель Сироженко И.Л. поддержал доводы поданной жалобы просил удовлетворить её в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица по доверенности - Межрайонной инспекции МНС России № 10 по Волгоградской области - Белоусов Р.Е. в судебном заседании возражал против удовлетворения требований Сироженко И.Л.. Считал вынесенное Межрайонной инспекцией ФНС России № 10 по Волгоградской области постановление № 034-60-Д-00008 от 04 июля 2012 года о привлечении Сироженко И.Л. к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ и назначении минимального штрафа в размере 4000 рублей, законным и обоснованным. По мнению налогового органа, выявленное нарушение является длящемся, так как установить его они могли только в ходе проверки, поэтому в данном случае срок давности исчисляется по правилам ч.2 ст. 4.5 КоАП РФ.

Выслушав доводы участников процесса, исследовав материалы дела, суд считает жалобу не подлежащей удовлетворению исходя из следующего.

Статьей 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 № 40 (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее - Порядок), утвержденного решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40, предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Согласно п. 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Согласно пункту 13 Порядка прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

В силу п. 22, 24 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В судебном заседании достоверно установлено, что на основании поручения № 24 от 28.05.2012 г. произведена проверка ООО «СтройАктив» по вопросу полноты учета выручки Денежных средств в организации и порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России.

Проверка проводилась за период с 01.08.2011 г. по 25.05.2012 года. В ходе проверки установлен факт расчета наличными деньгами между проверяемой организацией и индивидуальным предпринимателем ФИО4 в рамках одного договора № 11-08-03 от 23.08.2011 г. на сумму 121 850 руб. по расходным кассовым ордерам Б/Н от 02.09.2011 на сумму 100 000 руб.; 03.09.2011 г. на сумму 13 600 руб.; 06.09.2011 г. на сумму 8 250 руб.

Протокол № 034-60-Д-00008 от 22.06.2012 г. составлен в присутствии директора ООО «СтройАктив» Сироженко И.Л., протокол подписан. В объяснительной Сироженко И.Л. указал, что при составлении договора неверно истолковал требования Указания Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Статьей 7 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) установлено, что Банк России уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Согласно Указанию Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Таким образом, директором ООО «СтройАктив» Сироженко И.Л. допущено нарушения Указания Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, чем совершено административное правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Вместе с тем, пунктом 14 Постановления пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005г. №5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса РФ об административных правонарушениях» установлено, что истечение установленных ст. 4.5 КоАП РФ сроков давности привлечения к административной ответственности является безусловным основанием, исключающим производство по делу об административном правонарушении. Соответственно, указывает, что срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правила со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения). В случае, совершения административного правонарушения, выразившегося в форме бездействия, срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности.

В соответствии с ч.1 ст. 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечению двух месяцев со дня совершения административного правонарушения, а за отдельные нарушения законодательства Российской Федерации ( исчерпывающий перечень) по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения.

Вменяемое Сироженко И.Л. правонарушение является действием, а не бездействием и по нему в соответствии с ч.1 ст. 4.5 КоАП РФ не установлен специальный срок давности - по истечении одного года со дня совершения.

В соответствии с ч.2 ст. 4.5 КоАП РФ при длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные ч.1 ст. 4.5 КоАП РФ, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения.

Вмененное Сироженко И.Л. правонарушение является разовым и было окончено 06 сентября 2011 года, каких либо данных и доказательств того, что оно является длящемся в представленных материалах не содержится, в связи с чем доводы последнего о пропуске налоговым органами срока давности привлечения его к административной ответственности являются обоснованными, жалоба подлежит удовлетворению, а постановление № 034-60-Д- 00008 от 04 июля 2012 года отмене.

Судом так же установлено, что последним днем на обжалование постановления является 15.07.2012г., который являлся выходным, в связи с чем имеются основания для восстановления срока на подачу жалобы.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Восстановить директору ООО «СтройАктив» Сироженко Илье Леонтьевичу срок на подачу жалобы на постановление по делу об административном правонарушении № 034-60-Д-00008 от 04 июля 2012 года.

Постановление № 034-60-Д-00008 от 04 июля 2012 года Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам № 10 по Волгоградской области о привлечении директора ООО «СтройАктив» Сироженко Ильи Леонтьевича к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 4000 рублей отменить и производство по делу прекратить в связи с истечением срока привлечения к административной ответственности.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение 10 суток.

Судья:                                                                 Саранча Н.И.