д.№
З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Долгодеревенское ДАТА
Сосновский районный суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Огура В.И.
при секретаре судебного заседания Гайнановой Н.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда по адресу: пер. Школьный,7а, гражданское дело по иску М* к Смолиной И.С. о взыскании доначисленных сумм налога, пени и налоговых санкций,
У С Т А Н О В И Л:
М* - далее Инспекция, обратилась к Смолиной И.С. с иском о взыскание суммы налогов в размере 339 278 рублей, суммы пени в размере 25 610,63 рублей, налоговых санкций в размере 61 946 рублей, а всего 426 834,63 рублей
В обоснование иска указано следующее:
М* проведена выездная налоговая проверка ИП Смолиной И.С., по результатам которой составлен Акт BНП от ДАТА №, в котором отражены нарушения налогового законодательства. Указанный Акт вручен проверяемому лицу ДАТА, о чём свидетельствует подпись Смолиной И.С. на последней странице Акта.
В ходе проверки было установлена неуплата следующих налогов:
- единый налог на вменённый доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности - 2 215 рублей;
- единый налог по упрощённой системе налогообложения (УСН) - 162 247 рублей;
- налог на добавленную стоимость (НДС) - 174 816 рублей,
всего 339 278 рублей.
По результатам рассмотрения материалов проверки. М* ДАТА было вынесено решение № о привлечении Смолиной И.С. к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа по ЕНВД в размере 244 рубля; по УСНО в размере 26589 рублей; по НДС в размере 34693 рублей, а по ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 150 рублей, всего 61 946 рублей.
Доначислены суммы налога в размере: ЕНВД - 2215 рублей, УСНО - 162247 рублей. НДС-174816 рублей, всего 339 278 рублей, начислены пени: ЕНВД - 738,76 рублей, УСНО - 24871,87 рублей, всего 25 610,63 рубля.
В соответствии с требованиями ст. 31, 69, 70 НК РФ М* ДАТА выставила Смолиной И.С. Требование № об уплате налога, пени, штрафа в котором предлагала в срок до ДАТА добровольно уплатить доначисленные суммы. Однако до настоящего времени указанное требование не исполнено.
Представитель М* - Т.О.В. (доверенность л.д.63) представил заявление об уточнении заявленных требований в части снижения суммы заявленных требований о взыскании налоговых санкций в размере 31 170 рублей, а всего до 396 058,63 рублей, заявил ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, согласен на рассмотрение дела в порядке заочного судопроизводства
Ответчица Смолина И.С. в судебные заседания ДАТА, ДАТА и ДАТА) не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом: почтовые конверты с судебными извещениями вернулись с отметкой "истёк срок хранения". В соответствии со ст.3 Закона РФ от 25 июня 1993 года № 5242-1 "О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ" регистрационный учет граждан РФ по месту пребывания и месту жительства в пределах РФ вводится также в целях исполнения ими обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом. Смолина И.С. дома во время прихода почтальона не находилась и в отделение связи за судебным извещением не пришла, поэтому суд расценивает возвращение судебных извещений с отметкой "истек срок хранения" надлежащим извещением.
В соответствии со ст.233 ГПК РФ дело рассмотрено в порядке заочного производства.
Исследовав представленные доказательства, суд считает, что исковые требования М* являются обоснованными.
В ходе судебного заседания установлено следующее:
Из акта № выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Смолиной И.С. ИНН № от ДАТА следует, что всего по результатам проверки ДАТА установлено:
Неуплата (неполная уплата) налогов:
- единого налога на вменённый доход, всего - 2215 руб, в т.ч. за ДАТА - 997 руб, за ДАТА - 618 руб, за ДАТА - 600 руб.
- налога на добавленную стоимость, всего - 282545 руб, в т.ч. за ДАТА - 174816руб, за ДАТА - 107729 руб.
- единого налога по упрощенной системе налогообложения в сумме 155 783 руб, в т.ч. ДАТА - 29303 руб, ДАТА - 126480 руб.
- налога на доходы физических лиц - 29 2560 руб.
Итого неуплата (неполная уплата) налогов установлена в сумме 469 793 рубля
Предложено привлечь Смолину И.С. к налоговой ответственности л.д.9-21.
В решении № о привлечении индивидуального предпринимателя Смолиной И.С. ИНН №, к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДАТА установлено следующее:
1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности.
Смолина И.С. в ДАТА осуществляла вид деятельности: <данные изъяты>, который в соответствии с п.п.1 п 2 ст. 346.26 НК РФ, относится к системе налогообложения по единому налогу на вмененный доход.
На основании п.2. ст.346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы
единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как
произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской
деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность - условная местная
доходность в соответствии с п.4 ст.346.29 НК РФ корректируется на коэффициенты К1
(коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен) и К2 (коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности).
В соответствии с п.3 ст.346.29 НК РФ по виду предпринимательской деятельности "<данные изъяты>" физическим показателем является - количество работников, включая индивидуального предпринимателя; базовая доходность в месяц - 7500 руб.
В соответствии с п. 6, п.7 ст.346.29 НК РФ при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных городских округов могут корректировать базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.
На основании п.4 раздела III решения Челябинской городской думы № от ДАТА для расчета корректирующего коэффициента К2у по виду деятельности -оказание бытовых услуг применяется формула: К2бу =Кас х Кз,
где Кас = 0.83 - коэффициент, учитывающий ассортимент услуг, Кз = 0.9 - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности внутри городского округа, определенный на основании Постановления Главы города Ч* № от ДАТА
Таким образом, К2бу = 0,83 х 0,9 = 0,75.
В нарушение п. 6, п.7 ст.346.29 НК РФ, налогоплательщиком за налоговый период ДАТА не верно применен для расчета корректирующий коэффициент К2бу„ который в декларации указан по коду 2_090_ 3 равным - 0,664.
В результате занижения корректирующего коэффициента К2бу на 0,086 (0,75-0,664) нарушен п.2. ст.346.29 НК РФ: налогоплательщик занизил налоговую базу за налоговый период ДАТА на 2121 руб. (18495 руб. - 16374 руб.), где 18 495 руб. - налоговая база по проверке, 16 374 руб. - налоговая база по декларации.
В соответствии со ст.346.31 НК РФ ставка налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
Сумма налога за ДАТА, по проверке составила - 2 774 руб.(18495 руб. х 15%), что на 318 руб. (2774 руб. - 2456 руб.) больше, чем сумма налога, рассчитанного по декларации, где 2 456 руб. - сумма налога за ДАТА по декларации.
На основании п.2.ст.346.32 НК РФ сумма единого налога на вмененный доход, исчисленного за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиком вознаграждений своим работником, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, а такие на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.
В нарушение п.2.ст.346.32 НК РФ, Смолиной И.С. в декларациях по ЕНВД по стр. 3_040_ 3 указаны суммы страховых взносов на ОПС за работников, уплаченных в течение налогового периода:
ДАТА - 1200 руб.
ДАТА - 300 руб
ДАТА - 600 руб.
В результате занижения налоговой базы и других неправомерных действий неуплата ЕНВД за налоговые периоды ДАТА составила:
ДАТА - 997 руб. (2662 руб. - 1665 руб.), где 2662руб. - налог, исчисленный по
проверке: 1665 руб. - налог, исчисленный по декларации;
ДАТА - 618 руб. (2774 руб. - 2156 руб.), где 2774руб. - налог, исчисленный по проверке; 2156 руб. - налог, исчисленный по декларации;
ДАТА - 600 руб. (2774 руб. - 2174 руб.), где 2774руб. - налог, исчисленный по проверке; 2174 руб.- налог, исчисленный по декларации.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки взыскиваются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.
На дату составления решения пени начислены за ДАТА., ДАТА., ДАТА в размере - 738,76 руб. с учетом состояния карточки расчетов с бюджетом.
2. Единый налог по упрощенной системе налогообложения (УСН)
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения Смолина И.С. представила в налоговую инспекцию ДАТА В качестве объекта налогообложения индивидуальным предпринимателем выбран - "Доход".
В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Налоговый учет, на основании ст. 346.24, ведется предпринимателем при помощи Книги учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ: Приказ Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167 с последующими изменениями и дополнениями.
Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год, и в ней в хронологической последовательности, на основе первичных документов, позиционным способом, должны отражаться все хозяйственные операции, совершённые налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период.
Индивидуальным предпринимателем Смолиной И.С. Книги учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения за ДАТА., в соответствии с требованием № от ДАТА, на проверку не представлены, всего 3 документа.
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в соответствии со ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный документ.
2.1 Порядок определения доходов и суммы налога по уплате в бюджет за ДАТА
В соответствии с п.1 ст. 346.18 НК РФ, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.
В ДАТА индивидуальный предприниматель Смолина И.С. оказывала услуги по <данные изъяты>.
Бытовые услуги физическим лицам, согласно ст.346.27 НК РФ, относятся к системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (см. п.1 настоящего решения), предусмотренных Общероссийским классификатором услуг населению. Данное определение бытовых услуг является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит. Предпринимательская деятельность по оказанию аналогичных услуг организациям различных организационно-правовых форм и индивидуальным предпринимателям не подпадает под действие гл. 26.3. НК РФ.
В ДАТА по расчетному счету предпринимателя в Че.* поступила выручка от различных организаций и предпринимателей за услуги, оказанные им индивидуальным предпринимателем Смолиной И.С., в сумме - 488 389 рублей.
Таким образом, сумма 488389 руб.- является доходом, полученным Смолиной И.С. по упрощенной системе налогообложения.
В нарушение ст.346.15. НК РФ, в налоговой декларации по УСН за ДАТА налогоплательщиком указан доход, равный - "0".
Данное нарушение повлекло занижение налоговой базы, в нарушение п.1 ст. 346.18 НК РФ, на сумму 488389 руб.(488389 руб. - 0 руб.), где 488389 руб. - налоговая база по проверке. "0" руб. - налоговая база по декларации.
В результате занижения налоговой базы не полная уплата налога по упрощенной системе налогообложения за ДАТА составила 29303 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки взыскиваются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.
2.2 Порядок определения доходов и суммы налога по уплате в бюджет за ДАТА
В ходе проверки установлено, что в ДАТА по расчетному счету предпринимателя в Че.* поступила выручка от организации ООО "С*" за различные услуги, оказанные индивидуальным предпринимателем Смолиной И.С. в сумме - 2 839 660 рублей.
В соответствии с п.3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Согласно п.5 ст. 173 НК РФ, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счет - фактуры с выделением суммы налога (НДС) обязаны уплатить данный налог в бюджет. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счет - фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
В нарушение п.5 ст. 173 НК РФ, Смолиной И.С. сумма НДС - 282545 руб. (174816 руб. + 107729 руб.) в бюджет не уплачена, карточка расчета с бюджетом по НДС, в налоговой инспекции, у индивидуального предпринимателя Смолиной И.С. не открыта.
Неуплата (не полная уплата) налога за ДАТА в сумме 174816 руб., за ДАТА в сумме 107729 руб. в результате других неправомерных действий образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. I ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Но пеня, в соответствии со ст. 75 НК РФ, не начисляется, ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций - не применяется, т.к. из содержания данных статей следует, что они применяются только в отношении налогоплательщиков.
Согласно п.п.2 ст.248 НК РФ, к доходам по предпринимательской деятельности относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) из которых исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретению) услуг.
Таким образом, доход, полученный Смолиной И.С. в ДАТА по расчетному счету составил - 2557115 руб. (2839660 руб. - 282545 руб.), где 2839660 руб. - сумма дохода, поступившая на расчетный счет, 282545 руб. - НДС.
Доход, полученный Смолиной И.С. в ДАТА по расчетному счету, по итогам проверки, составил - 2557115 руб.
В нарушение ст.346.15. НК РФ, в налоговой декларации по УСН за ДАТА налогоплательщиком указан доход, равный - 449 115 руб.
Данное нарушение повлекло занижение налоговой базы, в нарушение п.1 ст. 346.18 НК РФ, на сумму 2 108 000 руб.(2557115 руб. - 449115 руб.), где 2 557 115 руб. - налоговая база по проверке, 449 115руб. - налоговая база по декларации.
Таким образом, в результате занижения налоговой базы не полная уплата налога по упрощенной системе налогообложения за ДАТА составила 126 480 руб.
Неуплата (не полная уплата) налога за ДАТА в результате занижения налоговой базы образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки взыскиваются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.
Смолина И.С. была привлечена к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа:
ЕНВД в размере 244 рубля;
УСНО в размере 26589 рублей;
НДС в размере 34693 рублей.
По ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 150 рублей, всего 61 946 рублей.
Начислены пени: ЕНВД- 738,76 рублей, УСНО - 24871,87 рублей. Доначислены суммы налога в размере: ЕНВД - 2215 рублей, УСНО - 162247 рублей. НДС-174816 рублей л.д.22-38.
Решением от ДАТА - жалоба ИП Смолиной И.П. на решение М* от ДАТА № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения, решение М* от ДАТА № - утверждено л.д.40-51.
ДАТА М* выставила Смолиной И.С. требование № об уплате налога, пени, штрафа в котором предлагала в срок до ДАТА добровольно уплатить доначисленные суммы л.д.51.
Налоговой инспекцией Смолиной И.С. было выставлено требование № об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на ДАТА в срок до ДАТА (л.д.51-52), которое ей было направлено заказным письмом по адресу, имеющемуся в М* (53).
В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
Вышеуказанное требование ответчица не исполнила ни ко дню предъявления иска, ни ко дню рассмотрения дела.
В соответствии со ст. ст. 31,48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества.
Согласно ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика, а также за счет иного имущества в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.
В связи с тем, что Смолина И.С. в установленный срок добровольно налоги, пени, штрафа не уплатила, не исполнила требование налогового органа об их уплате, с неё следует принудительно взыскать недоимку по указанным налогу, пени и штраф.
Размер недоимки и пени рассчитан верно, срок давности предъявления иска не пропущен.
Возражений против иска ни от кого не поступило.
Решением Л* районного суда г. Ч* от ДАТА - отказано Смолиной И.С. в удовлетворении требований к М* о признании недействительным Решения № от ДАТА о привлечении Смолиной И.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС в сумме 174 816 руб., доначисления единого налога по УСН в сумме 162 247 руб., начисления пени по единому налогу в сумме 24 817 руб. 87 коп., привлечения к налоговой ответственности в сумме 61 552 руб. Снижен размер штрафных санкций до 30 776 рублей.
Указанное решение суда вступило в законную силу ДАТА.
В соответствии с п.2 ст.61 ГПК РФ - обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
При таких обстоятельствах уточненное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объёме.
Руководствуясь ст. ст. 31,48,75 НК РФ, ст. ст. 193-199,233-235 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать со Смолиной И.С., ДАТА, уроженки <данные изъяты>, сумму недоимки по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД): за ДАТА, ДАТА.,ДАТА - в размере 2 215 рублей; по Единому налогу по упрощенной системе налогообложения (УСН) за ДАТА.,ДАТА - в размере 162 247 рублей, по Налогу на добавленную стоимость (НДС) - за ДАТА - в размере 174 816 рублей, всего - 339 278 рублей, пени по ЕНВД в размере 738,76 руб., по УСН - в размере 24 841,87 руб. всего - 25 610,63 руб, сумму штрафов за совершенные административные правонарушения, предусмотренные п.1 ст.122 и ст.126 НК РФ, в общем размере 31 170 рублей, а всего 396 058 рублей 63 копейки, код бюджетной классификации №.
Ответчица вправе подать в Сосновский районный суд заявление об отмене решения в течение 7 дней со дня получения копии решения.
Заочное решение может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд в течение 10 дней через Сосновский районный суд по истечении срока подачи ответчицей заявления об отмене решения, а в случае, если такое заявление подано - в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Председательствующий В.И. Огур