Дело № 2-803/2011 Решение вступило в законную силу 21.06.2011 09 июня 2011 года город Архангельск Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Соломбальский районный суд города Архангельска в составе председательствующего Корниловой Л.П., при секретаре Мажура Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске гражданское дело по заявлению Логиновского В.В. о признании незаконным требования № ХХХХХХ ИФНС России по городу Архангельску об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19 апреля 2011 года, УСТАНОВИЛ: Логиновский В.В. обратился в суд с заявлением о признании незаконным требования № ХХХХХХ ИФНС России по городу Архангельску об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.04.2011. В обоснование заявления указал, что 23 мая 2011 года получил требование ИФНС России по городу Архангельску № ХХХХХХ по состоянию на 19.04.2011 об уплате суммы недоимки НДФЛ за 2003 год в размере ххх руб. хх коп., а также суммы пени в размере ххх руб. хх коп. Не согласившись с указанной суммой, Логиновский В.В. обратился в инспекцию за разъяснениями, где ему был дан ответ, что недоимку выявили в результате проведения выездной налоговой проверки ОАО "ЮЛ-1" по НДФЛ за период с 01.01.2003 по 30.09.2006, в соответствии с которой было установлено, что заявитель получил в 2003 году доход от продажи ценных бумаг без удержания налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц. Считает, что исходя из налогового законодательства организации, совершающие сделки купли-продажи ценных бумаг от своего имени за счет и в интересах физического лица, обязаны определять налоговую базу, исчислять, удерживать из денежных средств налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму НДФЛ от операций купли-продажи ценных бумаг в порядке, установленном ст.214.1 НК РФ. В связи с чем, он, как работник ОАО "ЮЛ-1", в случае получения дохода от купли-продажи ценных бумаг, не должен был предоставлять в налоговый орган декларацию о доходах и самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц. Данная обязанность лежит на налоговом агенте. Кроме того, налоговым органом не представлено доказательств заключения с ним договора купли-продажи акций, доказательств получения дохода. Налоговым органом пропущен срок для направления требования об уплате налога за 2003 год, поскольку указанное требование должно было быть направлено не позднее 15.10.2004. Также просит взыскать расходы на уплату государственной пошлины. В судебном заседании Логиновский В.В. требования заявления поддержал по указанным в нем основаниям. Представитель ИФНС России по г.Архангельску - Лялюшкин В.А. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил суду отзыв, в котором сообщил следующее. ИФНС была проведена проверка ОАО "ЮЛ-1" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2003г. по 30.09.2006г., в результате которой было установлено, что от банка по платежным поручениям на счета работников предприятия поступили денежные средства на основании договоров купли-продажи ценных бумаг без удержания налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от 10.05.2007г. и вынесено решение от 15.06.2007 г. № ХХХХХХ. Проверкой установлено, что Логиновским В.В. получен доход в сумме ххх руб. хх коп., с которого налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц. 24 марта 2008 года в адрес Логиновского В.В. налоговым органом было направлено налоговое уведомление № ХХХХХХ на уплату налога на доходы физических лиц, которое налогоплательщиком не исполнено. Представитель ОАО "ЮЛ-1" Карпова Н.Б. заявление Логиновского В.В. поддержала, пояснила, что в случае получения дохода от купли-продажи ценных бумаг, Логиновский В.В. не должен был предоставлять в налоговый орган декларацию о доходах, и самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц, поскольку, указанная обязанность лежит на налоговом органе. Налоговым органом не предоставлено доказательств, что с сумм дохода полученных от налогового агента НДФЛ не удержан. К тому же, при выставлении требования налоговым органом был пропущен предельный срок на взыскание сумм недоимки, срок направления требования об уплате налога за 2003 год истек 15 октября 2004 года. По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение о привлечении ОАО "ЮЛ-1" к ответственности, в котором отсутствуют сведения о нарушении ОАО "ЮЛ-1" как налоговым агентом обязанностей по удержанию НДФЛ с дохода Логиновского В.В. за 2003 год. Логиновский В.В. имел право на имущественный налоговый вычет в сумме полученного дохода, не превышающего 125000 рублей без документального подтверждения. Данный имущественный вычет должен был предоставить налоговый агент. Кроме того, Логиновский В.В. хотя и был акционером ОАО "ЮЛ-1" в 2003 году и владел шестью обыкновенными именными акциями номинальной стоимостью ххх руб. хх коп., но в 2003 году ОАО "ЮЛ-1" не выкупало обыкновенные именные акции у Логиновского В.В. Решения о выкупе акций ни общим собранием акционеров, ни Советом директоров не принималось. Выкупленные у акционеров ценные бумаги на балансе ОАО "ЮЛ-1" в 2003 году отсутствовали. Данный пакет акций 16.10.2008 был выкуплен у Логиновского В.В. по рыночной цене ххх руб. хх коп. за одну акцию, акционером ЗАО "ЮЛ-2". Выслушав заявителя, представителя заинтересованного лица, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. Согласно требованию № ХХХХХХ по состоянию на 19.04.2011 за Логиновским В.В. числится недоимка по НДФЛ в сумме ххх руб. хх коп., а также пени в размере ххх руб. хх коп. (л.д.9-10). По сообщению представителя ИФНС России по г.Архангельску, что также подтверждается материалами дела, указанные суммы вычислены на основании выездной налоговой проверки ОАО "ЮЛ-1" за период с 01 января 2003 года по 15 июня 2007 года, в ходе которой, было установлено, что Логиновским В.В. получен доход в сумме ххх руб. хх коп., с которого налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц. В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, является доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. П.1 ст.210 НК РФ устанавливает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, получаемые им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса. Исходя из положений п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. П.2 данной статьи предусматривает, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога. В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счёт любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговый агент является источником выплаты дохода налогоплательщику. В п.2 ст.11 НК РФ указано, что источником выплаты доходов налогоплательщику является организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход. Ст.214.1 НК РФ (в том числе в редакции по состоянию на дату возникновения обязанности по уплате налога) не содержит нормы о предоставлении налогоплательщику, получающему доходы от совершения операций с ценными бумагами через посредника, права выбирать, где производить уплату налога - у источника выплаты дохода или на основании декларации. Поэтому организации (включая банки, являющиеся профессиональными участниками рынка ЦБ), совершающие сделки купли-продажи ценных бумаг от своего имени за счет и в интересах физического лица, обязаны определить налоговую базу, исчислять, удерживать из денежных средств налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму НДФЛ от операций купли-продажи ценных бумаг в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ. Обязанности налогового агента должны исполняться организацией независимо от факта предоставления физическим лицом заявления об уплате налога у источника выплаты дохода, поскольку Налоговый кодекс не предусматривает подачи такого заявления для посреднических операций купли-продажи ЦБ, совершаемых в интересах физического лица. За невыполнение обязанностей по исчислению и уплате налога с доходов физических лиц от операций с ценными бумагами налоговые органы вправе на основании ст. 123 НК РФ привлечь организацию-посредника (брокера, комиссионера, поверенного, доверительного управляющего и т.п.), признаваемую налоговым агентом, к уплате штрафа в размере 20 % суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет. Таким образом, Логиновский В.В. в случае получения дохода от купли-продажи ценных бумаг, не должен был предоставлять в налоговый орган декларацию о доходах и самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц, поскольку, в данном случае, указанная обязанность лежала на налоговом агенте - банке. В судебном заседании не представлено доказательств заключения Логиновским В.В. договора купли-продажи акций, а равным образом, факта получения Логиновским В.В. дохода (в денежной, а равным образом, натуральной формах) именно по договору купли-продажи акций. Платежные поручения о перечислении денежных средств к таким документам в силу ст.60 ГПК РФ, отнесены быть не могут, так как не подтверждают назначение платежа. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что факт наличия за Логиновским В.В. недоимки по НДФЛ в сумме ххх руб. хх коп. не нашел своего подтверждения в судебном заседании. Так как наличие сведений о недоимке по налогу может повлиять на определенные права заявителя, суд считает, необходимым признать незаконным требование № ХХХХХХ ИФНС России по городу Архангельску об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.04.2011 - недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2003 год в сумме ххх руб. хх коп. и пени ххх руб. хх коп. В силу ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в пользу истца подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой определяется в соответствии со ст. 333.19 НК РФ. Руководствуясь статьями 194-198, 258 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд РЕШИЛ: Заявление Логиновского В.В. о признании незаконным требования № ХХХХХХ ИФНС России по городу Архангельску об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19 апреля 2011 года удовлетворить. Признать незаконным требование № ХХХХХХ ИФНС России по городу Архангельску об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19 апреля 2011 года - недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2003 год в сумме ххх руб. хх коп. и пени ххх руб. хх коп. Взыскать с Инспекции федеральной налоговой службы по г.Архангельску в пользу Логиновского В.В. государственную пошлину в размере ххх руб. хх коп. Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд, через Соломбальский районный суд г. Архангельска в течение 10 дней. Судья Л.П.Корнилова