Решение вступило в законную силу 09.09.2011. Дело № 2-1151 г.Архангельск 24 августа 2011 года Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Соломбальский районный суд г.Архангельска в составе председательствующего судьи Галкиной Л.Н., при секретаре Автаевой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске гражданское дело по заявлению Зоренко В.А. о признании действий Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску незаконными, У С Т А Н О В И Л: Зоренко В.А. обратился в суд с заявлением о признании действий Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску (далее- ИФНС России по г.Архангельску) незаконными. В обоснование заявления указал, что 04.06.2011 подал в ИФНС России по г.Архангельску заявление на получение имущественного налогового вычета за приобретение квартиры в размере *** руб. по декларации о доходах за 2010 год. 02.08.2011 на банковский счет заявителя поступил налоговый вычет в размере *** руб. При выяснении обстоятельств, послуживших выплате налогового вычета в меньшем размере, заявителю предоставлена выписка из лицевого счета за период с 01.01.2008 по 10.08.2011, согласно которой по состоянию на 15.05.2008 за Зориным В.А. числилась недоимка по НДФЛ в размере *** руб., по состоянию на 16.06.2008 - недоимка по НДФЛ в размере *** руб., а также пени в размере *** руб. В связи с этим ИФНС России по г.Архангельску в одностороннем порядке произвела зачет суммы имущественного налогового вычета в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2003 год в сумме *** руб. и пени в размере *** руб. При этом каких-либо решений ИФНС России по г.Архангельск о зачете имущественного налогового вычета заявителю не предоставлено. Просит признать действия ИФНС России по г.Архангельску по зачету суммы недоимки по НДФЛ за 2003 год в сумме *** руб. и пени в размере *** руб. в счет имущественного налогового вычета незаконными, взыскать расходы на уплату государственной пошлины в размере *** руб. Заявитель в судебном заседании на заявленных требованиях настаивал в полном объеме, по основаниям изложенным в заявлении. Представитель ИФНС России по г.Архангельску в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представитель ОАО - К.Н.Б., действующая по доверенности, поддержала доводы заявления. По определению суда в порядке ст.167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее- ГПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие заинтересованных лиц - ИФНС России по г.Архангельску. Заслушав пояснения заявителя, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии со ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Согласно ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст.210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. Судом установлено, что 04.04.2011 Зорин В.А. представил в ИФНС России по г.Архангельску налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2010 год с целью получения имущественного налогового вычета в размере *** руб. в связи с приобретением квартиры по адресу: г.Архангельск с приложением соответствующих документов (л.д.21,22-27). 02.08.2011 Зорину В.А. произведена выплата имущественного налогового вычета в сумме *** руб., с учетом удержанной недоимки по налогу в сумме *** руб. и пени в сумме *** руб., что подтверждается выпиской лицевого счета по НДФЛ за период с 01.01.2011 по 10.08.2011 (л.д.13) и сторонами не оспаривается. Согласно требованию № *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.04.2011 за Зоренко В.А. числится недоимка по НДФЛ за 2003 год в сумме *** руб., а также пени в размере *** руб. (л.д.10-11). Материалами дела установлено, что указанные суммы вычислены на основании выездной налоговой проверки ОАО за период с 01.01.2003 по 30.09.2006 в ходе которой было установлено, что Зоренко В.А. получен доход от купли-продажи акций, с которого налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц. В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, является доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Согласно ч.1 ст.210 НК РФ устанавливает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, получаемые им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса. Исходя из положений п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Пункт 2 данной статьи предусматривает, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачётом ранее удержанных сумм налога. В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счёт любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговый агент является источником выплаты дохода налогоплательщику. В п.2 ст.11 НК РФ указано, что источником выплаты доходов налогоплательщику является организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход. Доходом признается экономически выгодная в денежной и натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса (ст.41 НК РФ). Ст.214.1 НК РФ (в том числе в редакции по состоянию на дату возникновения обязанности по уплате налога) не содержит нормы о предоставлении налогоплательщику, получающему доходы от совершения операций с ценными бумагами через посредника, права выбирать, где производить уплату налога - у источника выплаты дохода или на основании декларации. Поэтому организации (включая банки, являющиеся профессиональными участниками рынка ЦБ), совершающие сделки купли-продажи ценных бумаг от своего имени за счёт и в интересах физического лица, обязаны определить налоговую базу, исчислять, удерживать из денежных средств налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму НДФЛ от операций купли-продажи ценных бумаг в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ. Обязанности налогового агента должны исполняться организацией независимо от факта предоставления физическим лицом заявления об уплате налога у источника выплаты дохода, поскольку Налоговый кодекс не предусматривает подачи такого заявления для посреднических операций купли-продажи ЦБ, совершаемых в интересах физического лица. За невыполнение обязанностей по исчислению и уплате налога с доходов физических лиц от операций с ценными бумагами налоговые органы вправе на основании ст. 123 НК РФ привлечь организацию-посредника (брокера, комиссионера, поверенного, доверительного управляющего и т.п.), признаваемую налоговым агентом, к уплате штрафа в размере 20 % суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет. Таким образом, Зоренко В.А. в случае получения дохода от купли-продажи ценных бумаг, не должен был предоставлять в налоговый орган декларацию о доходах и самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц, поскольку, в данном случае, указанная обязанность лежала на налоговом агенте - Банке. Кроме того, ИФНС России по г.Архангельску не представлены суду доказательства заключения заявителем договора купли-продажи акций в 2003 году, а равным образом, доказательства факта получения Зоренко В.А. дохода (в денежных, натуральных формах) именно по договору купли-продажи акций. Сам заявитель и представитель ОАО в судебном заседании пояснили, что Зоренко В.А. держателем акций ОАО на 2003 год не являлся, акции не продавал. В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Следовательно, для взыскания недоимки по налогу с физического лица предусмотрен только судебный порядок, который ИФНС России по г. Архангельску нарушила, в связи с чем, действия по зачету суммы недоимки в счет возврата излишне уплаченного НДФЛ (имущественного вычета) следует признать незаконными. Кроме того, в требовании № *** указана недоимка по НДФЛ за 2003 год в сумме *** руб. и пени - *** руб., а в справочной информации требования указано, что по состоянию на 19.04.2011 за Зоренко В.А. числиться задолженность в сумме *** руб., в том числе по налогам - *** руб, из чего следует, что задолженность по пени составляет *** руб. При изложенных обстоятельствах, требование № *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.04.2011 в сумме *** руб., а также пени в размере *** руб. является необоснованным, неправомерным и незаконным и как следствие, зачет суммы недоимки и пени в счет имущественного налогового вычета также является незаконным. Таким образом, заявление подлежит удовлетворению. В силу ст.98 ГПК РФ с ИФНС России по г.Архангельску в пользу Зорина В.А. подлежит взысканию государственная пошлина в размере *** руб. Руководствуясь ст.ст. 194-198, 258 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: Заявление Зорина В.А. о признании действий Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску незаконными удовлетворить. Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску по зачету суммы недоимки по НДФЛ за 2003 год в размере *** руб., а также пени *** руб. в счет имущественного налогового вычета за 2010 год. Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску в пользу Зорина В.А. государственную пошлину в размере *** руб. Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд, через Соломбальский районный суд г.Архангельска в течение 10 дней. Судья Л.Н. Галкина