Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«21» октября 2011 г. г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

судьи Ившиной Т.В.

при секретаре Чередниченко Л.А.

с участием:

представителей истца ФИО1, ФИО2, ФИО3

представителя третьего лица ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Белову Н.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу и соответствующей суммы пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к Белову Н.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу и соответствующей суммы пени, указав следующее: отделом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в рамках п.4 статьи 85 Налогового кодекса РФ в адрес МИФНС России № по <адрес> представлены сведения о том, что налогоплательщик является собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и с кадастровым номером № ( доли <данные изъяты>), расположенного по адресу: <адрес>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому он обязан уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ ( за весь период ДД.ММ.ГГГГ) из расчета: за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база <данные изъяты>, коэффициент <данные изъяты> - <данные изъяты> руб.; за земельный участок с кадастровым номером № ( доли <данные изъяты>), расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база <данные изъяты>, коэффициент <данные изъяты> - <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление по земельному налогу № за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Белов Н.Н. обязан уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ за земельный участок с кадастровым номером № ( доли <данные изъяты>), расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база <данные изъяты>, коэффициент <данные изъяты> - <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление по земельному налогу № за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Белов Н.Н. обязан уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ из расчета за земельный участок с кадастровым номером № ( доли <данные изъяты>), расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база <данные изъяты>, коэффициент <данные изъяты> – <данные изъяты> руб. Беловым Н.Н. суммы налога, указанные в вышеперечисленных налоговых уведомлениях в установленный срок по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ не уплачены, общая сумма недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ уже после указанного срока уплаты в налоговом уведомлении № ( срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом был произведен зачет в сумме <данные изъяты> руб. в связи с этим у налогоплательщика недоимка за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб. В соответствии с вышеизложенным, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ после проведения зачета составляет <данные изъяты> руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом Налогоплательщику требования об уплате налога. Налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму к уплате: налог <данные изъяты> руб., пени -<данные изъяты> руб. Белов Н.Н. не исполнил возложенной на него ст.57 Конституции РФ обязанности по уплате установленных законодательством налогов и обязательных платежей. На момент подачи искового заявления задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и по пени в размере <данные изъяты> руб. не уплачена. Просит взыскать с Белова Н.Н. задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, всего – <данные изъяты> руб. Перечисление взысканных сумм следует произвести на счет получателя платежа №, БИК № ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области г. Оренбург, ИНН – № УФК МФ РФ по Оренбургской области ( Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) КБК по налогу №, код ОКАТО №; КБК по пени № код ОКАТО №.

В судебном заседании представители МИФНС России № ФИО1, ФИО2, ФИО3 исковые требования поддержали, дали пояснения, аналогичные изложенному в исковом заявлении, попросили иск удовлетворить.

Представитель третьего лица глава администрации мо сп <адрес> ФИО4 при разбирательстве дела в суде пояснил следующее: земельный налог поступает в бюджет муниципального образования, так как является местным налогом. Те денежные средства, которые должны поступить в бюджет, уже распланированы. Просит иск МИФНС России № по <адрес> к Белову Н.Н. удовлетворить.

Ответчик Белов Н.Н. надлежащим образом уведомленный о месте и времени проведения судебного заседания, в суд не явился, о причинах не явки суд не уведомил и не ходатайствовал об отложении рассмотрения дела. В соответствии со ст.167 ГПК РФ, суд рассматривает дело в отсутствие не явившегося Белова Н.Н.

Ответчик Белов Н.Н. в судебном заседании от 11.10.2011 г. иск признал. Пояснил следующее: он имеет в собственности ... земельную долю. Понимает, что он должен уплатить земельный налог. Но такую большую сумму он не может в настоящее время уплатить, так как у него нет средств. Просит рассрочить уплату земельного налогу с учетом его материального положения.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему:

В силу ч.1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного ( бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Частью 1 статьи 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со сведениями, предоставленными Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, Белов Н.Н. является собственником ... доли земельного участка с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, Белов Н.Н., как собственник доли земельного участка, обязан с учетом положений ст.ст.388,389 НК РФ уплатить земельный налог.

В соответствии со статьей 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексам и нормативными правовыми актами

представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Решением № VIII заседания от ДД.ММ.ГГГГ 1 созыва Совета депутатов муниципального образования сельское поселение <адрес> введен на территории муниципального образования сельского поселения <адрес> земельный налог. Утверждено Положение «О земельном налоге».

П.IV п.п.1 утвержденного Положения о земельном налоге налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ. Такое же положение содержит статья 390 НК РФ.

В соответствии с п. V п.п.1 указанного Положения, налоговые ставки земельного налога устанавливаются от кадастровой стоимости земельных участков в размере <данные изъяты> % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.

Указанный пункт Положения соответствует требованиям статьи 394 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ глава администрации ФИО4 уведомил налоговый орган о том, что Белов Н.Н. владеет и пользуется земельными участками, на которых выращивались зерновые и технические культуры с ДД.ММ.ГГГГ. Просил принять меры и обязать налогоплательщика оплатить земельный налог, в том числе, за предыдущий год.

В этой связи, МИФНС России № по <адрес> с учетом поступившей от компетентных органов на электронном носителе информации о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № и количеством земельных долей, принадлежащих на праве собственности Белову Н.Н. произвел расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> руб., расчет авансового платежа по налогу в сумме <данные изъяты> руб., расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

На основании ч.4 статьи 397 НК РФ( в редакции, действующей на день уплаты налога), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

П.п.7,8 п.VII Положения о земельном налоге ( утв. Решением № Совета депутатов мо сп <адрес>) Налогоплательщиками – физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления, налог уплачивается по истечении календарного года не позднее 1 марта следующего года. Авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления уплачиваются по одной третьей налоговой ставки в два срока 15 сентября и 15 ноября налогового периода.

Ответчику были направлены: налоговое уведомление № с произведенным расчетом налога и предложением уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и указанием суммы авансового платежа за два отчетных периода в размере <данные изъяты> руб. с предложением уплатить авансовый платеж до ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № с расчетом суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить оставшуюся часть земельного налога в размере <данные изъяты> руб.

Формы направленных Белову Н.Н. налоговых уведомлений соответствуют установленным требованиям.

При этом, в уведомлениях указана налоговая база земельного участка с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб. и размер одной земельной доли, принадлежащей Белову Н.Н. – <данные изъяты>.

Ввиду не уплаты в установленный срок указанной налоговым органом суммы земельного налога, МИФНС России № по <адрес> в адрес Белова Н.Н, было направлено требование об уплате налога, в котором установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. При этом, за не уплату в срок земельного налога, ответчику начислена пени в сумме <данные изъяты> руб.

Направленное требование отвечает действующим нормам налогового законодательства.

Так как Белов Н.Н. не уплатил взыскиваемую с него сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, в установленный статьей 48 НК РФ срок, ДД.ММ.ГГГГ, МИНФС России № по <адрес> обратилась в суд с иском.

Кадастровой выпиской о земельном участке, предоставленной ФБУ «Кадастровая палата» подтверждается, что Белов Н.Н.является участником общей долевой собственности земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>. В собственности Белова Н.Н. находится ... доля. Размер одной доли Белова Н.Н. составляет <данные изъяты>.

В соответствии с ч. 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.4 статьи 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На запрос суда ФБУ «Кадастровая палата» сообщило, что кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей земельного участка № внесена в соответствии с Постановлением Правительства Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость данного участка составляла <данные изъяты> рублей. Размер земельной доли Белова Н.Н. составляет <данные изъяты>.

На повторный запрос МИФНС России № по <адрес> ФБУ «Кадастровая палата» по <адрес> сообщило, что кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей земельного участка № внесена в соответствии с Постановлением Правительства Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость данного участка составляла <данные изъяты> рублей. Сведениям о кадастровой стоимости <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ в результате исправления технической ошибки присвоен статус « архивный».

Таким образом, в судебном заседании установлено, что кадастровая стоимость и, следовательно, налоговая база земельного участка с кадастровым номером № в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ составляла не <данные изъяты> руб., как было ранее ошибочно представлено в МИФНС России №, а <данные изъяты> рублей.

С учетом вышеизложенного, представитель истца в судебном заседании произвел расчет суммы земельного налога, подлежащей взысканию с Белова Н.Н. в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч.1 статьи 392 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Размер одной доли, принадлежащей Белову Н.Н., составляет <данные изъяты>. Белов Н.Н. является собственником ... доли в земельном участке с кадастровым номером №. Соответственно, размер доли, принадлежащей в земельном участке Белову Н.Н. составляет <данные изъяты>.

На основании ч.5 статьи 391 НК РФ, МИФНС России № по <адрес> уменьшило Белову Н.Н. налоговую базу на не облагаемую налогом сумму в размере <данные изъяты> рублей как инвалиду.

Таким образом, производится расчет суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

(( <данные изъяты> х <данные изъяты>) – <данные изъяты>) х <данные изъяты> % = <данные изъяты> руб., где <данные изъяты> ставка налога, установленная Решением № VIII заседания от ДД.ММ.ГГГГ 1 созыва Совета депутатов муниципального образования сельское поселение <адрес>.

Суд, проверив расчет, находит его правильным.

Таким образом, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб.

Всего, за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Белов Н.Н. должен был заплатить земельный налог в сумме <данные изъяты> рублей ( <данные изъяты>).

Согласно ч.1, 4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

1) За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( ... день), недоимка для пени составляла <данные изъяты> руб., процентная ставка рефинансирования – <данные изъяты> %.

Расчет пени за данный период:

<данные изъяты>% х <данные изъяты> х <данные изъяты>/(<данные изъяты>%) = <данные изъяты> руб.

2) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( ... дня), недоимка для пени составляла <данные изъяты> руб. ( <данные изъяты>), процентная ставка рефинансирования <данные изъяты> %

<данные изъяты> % х <данные изъяты> х <данные изъяты>/ ( <данные изъяты>%) = <данные изъяты> руб.

3) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( ... дня), недоимка для пени составляла <данные изъяты> руб., процентная ставка рефинансирования <данные изъяты> %

<данные изъяты>% х <данные изъяты> х <данные изъяты>/ ( <данные изъяты>%) = <данные изъяты> руб.

4) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( ... день), недоимка для пени составляла <данные изъяты> руб., процентная ставка рефинансирования <данные изъяты>%

<данные изъяты>% х <данные изъяты> х <данные изъяты>/ ( <данные изъяты>%) = <данные изъяты> руб.

Всего Белов Н.Н. должен уплатить пени в размере <данные изъяты> руб. ( <данные изъяты>).

Таким образом, Белов Н.Н. должен был уплатить <данные изъяты> руб. ( <данные изъяты>)

Как следует из выписки лицевого счета налогоплательщика Белова Н.Н., ДД.ММ.ГГГГ он уплатил <данные изъяты> рублей.

Данная сумма больше, чем ответчик должен был уплатить в счет погашения задолженности по земельному налогу и пени.

Так как, Белов Н.Н. погасил задолженность по земельному налогу и пени, у суда отсутствуют основания для удовлетворения иска МИФНС России № по <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с Белова Н.Н. задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено «24» октября 2011 г.

Судья: