РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Сокольское                              21 сентября 2011 года

Резолютивная часть решения оглашена 21 сентября 2010 года.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 сентября 2010 года.

Сокольский районный суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Тутаевой И.В.

при секретаре Мироновой Е.В.,

с участием помощника прокурора Сокольского района Нижегородской области Машина О.О.,

представителя ответчика З.О.И., предоставившей доверенность № *** от *** года, выданную сроком до *** года,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Сокольское 21 сентября 2011 года

дело по заявлению прокурора Сокольского района Нижегородской области в интересах Б.В.Н. к Администрации Сокольского муниципального района Нижегородской области о взыскании удержанного налога на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Прокурор в интересах Б.В.Н. обратился в суд с заявлением к Администрации Сокольского муниципального района Нижегородской области о взыскании удержанного налога на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований прокурор ссылается на то, что прокуратурой Сокольского района проведена проверка по коллективному обращению педагогических работников МОУ *** средняя общеобразовательная школа об удержании бухгалтерией отдела образования *** района *** области подоходного налога с ежемесячной компенсации педагогическим работникам в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями. В соответствии с п. 8 ст. 55 Закона РФ «Об образовании» педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений, в том числе руководящим работникам, деятельность которых связана с образовательным процессом, в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере 150 рублей в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования, в размере 100 рублей в других федеральных государственных образовательных учреждениях. Педагогическим работникам государственных образовательных учреждений, находящихся в ведении субъектов Российской Федерации, указанная денежная компенсация выплачивается по решению органа государственной власти субъекта Российской Федерации в размере, устанавливаемом указанным органом; педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений - по решению органа местного самоуправления в размере, устанавливаемом указанным органом. В целях реализации указанных положений закона, а также социальной поддержки педагогических работников муниципальных образовательных учреждений *** района и оказания содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями распоряжением главы администрации Сокольского района от *** года № *** «Об установлении размера ежемесячной денежной компенсации работникам муниципальных образовательных учреждений Сокольского муниципального района в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями» педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений *** района, в том числе руководящим работникам, деятельность которых связана с образовательным процессом, в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, установлена ежемесячная денежная компенсация в размере 100 рублей. Сумма выплат не включается в совокупный доход работников и подоходным налогом не облагается. Отчетности об использовании ежемесячной компенсации работником не требуется. В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, связанных с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников. При этом исходя из ст. 164 Трудового кодекса РФ под компенсацией понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. Следовательно, ежемесячная денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам для обеспечения их книгоиздательской продукцией в пределах норм, установленных законом, не подлежит обложению налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Проверкой установлено, что вопреки указанным требованиям закона, а также постановления главы администрации Сокольского района от *** года № *** бухгалтерией отдела образования администрации *** района с *** года с данной денежной компенсации взимается налог на доходы физических лиц. Так, с *** года по *** года согласно справки отдела образования администрации *** района у Б.В.Н., работающей учителем в МОУ *** средняя общеобразовательная школа, из ежемесячной денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию удержан НДФЛ в сумме *** рублей. В соответствии со ст. 18 Конституции РФ права и свободы человека и гражданина являются непосредственно действующими. Они определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечиваются правосудием. Согласно ст. 55 Конституции РФ права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц. обеспечения обороны страны и безопасности государства. Согласно ч. 1 ст. 45 ГПК РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Заявление в защиту прав, свобод и законных интересов гражданина может быть подано прокурором только в случае, если гражданин по состоянию здоровья, возрасту, недееспособности и другим уважительным причинам не может сам обратиться в суд. Указанное ограничение не распространяется на заявление прокурора, основанием для которого является обращение к нему граждан о защите нарушенных или оспариваемых социальных прав, свобод и законных интересов в сфере трудовых (служебных) отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений; защиты семьи, материнства, отцовства и детства; социальной защиты, включая социальное обеспечение; обеспечения права на жилище в государственном и муниципальном жилищных фондах; охраны здоровья, включая медицинскую помощь; обеспечения права на благоприятную окружающую среду; образования.

Истец просит взыскать с администрации Сокольского муниципального района в пользу Б.В.Н. незаконно удержанный налог на доходы физических лиц с ежемесячной денежной компенсации, выплачиваемой педагогическим работникам в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией за период с *** года по *** года в сумме *** рубля.

Определением Сокольского муниципального района Нижегородской области от 19 августа 2011 года по делу в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № *** по *** области.

В судебном заседании помощник прокурора Машин О.О. исковые требования поддержал, ссылаясь на изложенные в заявлении обстоятельства. Просит взыскать с ответчика в пользу Б.В.Н. незаконно удержанный налог на доходы физических лиц с ежемесячной денежной компенсации, выплачиваемой педагогическим работникам в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией за период с *** года по *** года в сумме *** рубля.

В судебное заседание истица Б.В.Н. не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, исковые требования поддержала полностью, о чем до рассмотрения дела по существу представила в суд соответствующее заявление.

В судебном заседании представитель ответчика З.О.И. исковые требования не признала и пояснила следующее. Денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией выплачивается в соответствии с требованиями законодательства. В период с *** года по *** года расходы на выплату данной компенсации утверждались Земским собранием *** муниципального района *** области в составе расходов муниципального бюджета отдельной строкой. При этом на 2008 год расходы предусмотрены в пункте 46, на 2009 год - п.12, на 2010 год - п. 13, на 2011 год - п. 12. Обложению налогом на доходы физических лиц не подлежат все установленные законодательством РФ компенсационные выплаты, в частности связанные с исполнением трудовых обязанностей. Ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам при отсутствии чеков, подтверждающих расходы, к таким компенсациям не относится. Просит в удовлетворении исковых требований отказать.

В судебное заседание представители третьего лица - отдела образования Администрации *** муниципального района Нижегородской *** не явились, просили рассмотреть дело в свое отсутствие, возражают против заявленных требований, о чем до рассмотрения дела представили соответствующие заявления.

В судебное заседание представитель третьего лица - муниципального образовательного учреждения *** средней общеобразовательной школы не явился, о времени и месте извещены надлежащим образом.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № *** по *** области не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие. В письменном отзыве пояснили, что обложению налогом на доходы физических лиц не подлежат все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, в частности связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. К таким компенсациям относится ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений в целях содействия обеспечению педагогических работников книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями. Однако, данное освобождение осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в рассмотрении дела, в соответствии с требованиями ч. 3 и 5 ст. 167 ГПК РФ

Выслушав помощника прокурора, представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования прокурора Сокольского района обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Б.В.Н. *** года обратилась в прокуратуру с заявлением о незаконном удержании налога на доходы физических лиц с ежемесячной денежной компенсации, выплачиваемой педагогическим работникам в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией, за период с *** года по настоящее время (л.д. 6).

Удержание налога с ежемесячной денежной компенсации, выплачиваемой педагогическим работникам в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией, в период с *** года по *** год подтверждается справкой отдела образования Администрации *** муниципального района от *** года (л.д. 7).

Как следует из должностной инструкции учителя, утвержденной директором школы *** года, профессиональная компетенция учителя обеспечивается использованием методических идей, новой литературы и иных источников информации в области компетенции и методик преподавания для построения современных занятий с учащимися, осуществление оценочно-ценностной рефлексии.

Как следует из Устава *** муниципального района *** области, с учетом внесенных изменений, к вопросам местного значения района относится - формирование, утверждение, исполнение бюджета муниципального района, контроль за его исполнением (статья 5).

Решением Земского собрания *** муниципального района *** области за № *** от *** года, утвержден бюджет *** муниципального района на 2008 год, в п. 46 заложены расходы муниципального бюджета по выплате педагогическим работникам образовательных учреждений денежной компенсации в 2008 году по факту приобретения книгоиздательской продукции не более *** рублей в течение года.

Решением Земского собрания *** муниципального района *** области за № *** от *** года, утвержден бюджет *** муниципального района на 2009 год, в п. 12 заложен общий объем ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств на 2009 год.

Дальнейшая реализация выплаты педагогическим работникам образовательных учреждений денежной компенсации по факту приобретения книгоиздательской продукции регулируется постановлением главы местного самоуправления за № *** от *** года, установлен педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений *** района, в том числе руководящим работникам, деятельность которых связана с образовательным процессом, в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, ежемесячную денежную компенсацию в размере *** рублей (л.д. 8).

Решением Земского собрания *** муниципального района *** области за № *** от *** года, утвержден бюджет *** муниципального района на 2010 год, в п. 13 заложен общий объем ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств на 2010 год.

Решением Земского собрания *** муниципального района *** области за № *** от *** года, утвержден бюджет *** муниципального района на 2011 год, в п. 12 заложен общий объем ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств на 2011 год.

Как следует из Положения об отделе образования администрации *** муниципального района *** области, утвержденного Постановлением главы местного самоуправления за № *** от *** года, отдел образования является структурным подразделением Администрации Сокольского муниципального района Нижегородской области (п. 1.1), бюджетным учреждением (п. 1.5.), в своей деятельности подчиняется главе местного самоуправления (п. 1.6), является юридическим лицом (п. 1.7), финансируется за счет средств бюджета *** муниципального района, на основе сметы доходов и расходов (п. 1.9).

В соответствии со ст. 18 Конституции РФ права и свободы человека и гражданина являются непосредственно действующими. Они определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечиваются правосудием.

Согласно ч. 3 ст. 55 Конституции РФ права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц. обеспечения обороны страны и безопасности государства.

В соответствии с п. 8 ст. 55 Закона РФ «Об образовании» педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений, в том числе руководящим работникам, деятельность которых связана с образовательным процессом, в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере 150 рублей в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования, в размере 100 рублей в других федеральных государственных образовательных учреждениях. Педагогическим работникам государственных образовательных учреждений, находящихся в ведении субъектов Российской Федерации, указанная денежная компенсация выплачивается по решению органа государственной власти субъекта Российской Федерации в размере, устанавливаемом указанным органом; педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений - по решению органа местного самоуправления в размере, устанавливаемом указанным органом.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, связанных с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников, а также исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При этом, исходя из ст. 164 Трудового кодекса РФ (далее ТК РФ) под компенсацией понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 352 ТК РФ, каждый имеет право защищать свои трудовые права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Одним из способов защиты трудовых прав и свобод являются судебная защита.

Таким образом, денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам для обеспечения их книгоиздательской продукцией, предусмотрена законодательством Российской Федерации. Компенсация выплачивается педагогическим работникам ежемесячно, каких-либо ограничений законом не установлено. Данные выплаты педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений осуществляются в пределах, установленных решением органов местного самоуправления, за счет средств муниципального бюджета. Суд полагает, что ежемесячная денежная компенсация имеет особую правовую природу, поскольку, она установлена не для возмещения работнику фактически понесенных расходов на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий на основе соответствующих документов, подтверждающих понесенные расходы, а с определенной целью - содействие обеспечению педагогических работников необходимой печатной продукцией для качественного осуществления педагогической и воспитательной деятельности. Пунктом 3 статьи 217 НК РФ установлены льготы по налогообложению компенсационных выплат. При этом Налоговый кодекс РФ не содержит понятие «компенсации», в связи с чем, суд исходит из понятия компенсационных выплат, содержащихся в статье 164 Трудового кодекса РФ. Суд приходит к выводу, что сумма выплаты денежной компенсации, выплачиваемой педагогическим работникам для обеспечения их книгоиздательской продукцией, налогообложению не подлежит.

Согласно ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Государственная пошлина, подлежащая взысканию с Администрации Сокольского муниципального района Нижегородской области по удовлетворенным исковым требованиям составляет *** рублей *** копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 45, 194-198, 206 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования прокурора Сокольского района Нижегородской области в интересах Б.В.Н. к Администрации Сокольского муниципального района Нижегородской области о взыскании удержанного налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Администрации Сокольского муниципального района Нижегородской области в пользу Б.В.Н. незаконно удержанный налог на доходы физических лиц с ежемесячной денежной компенсации, выплачиваемой педагогическим работникам в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией, за период с *** года по *** года в общей сумме *** (***) рубля *** копеек.

Взыскать с Администрации Сокольского муниципального района Нижегородской области в доход государства государственную пошлину в размере *** (***) рублей *** копеек.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Нижегородский областной суд через Сокольский районный суд в течение 10 дней со дня его принятия.

Председательствующий: