Дело № 2-1049/2011 г. РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 22 июня 2011 г. г.Сочи Хостинский районный суд г.Сочи Краснодарского края в составе : Председательствующего судьи Тимченко Ю.М. при секретаре ФИО2 рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Ефимова Т..В. об оспаривании решения налогового органа Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета, УСТАНОВИЛ : Ефимова Т.В. обратилась в суд с заявлением об оспаривании решения налогового органа Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета в котором заявитель просит суд признать незаконными акт №14-15/22126 камеральной налоговой проверки от 29.03.2011г. МРИ ФНС №8 по Краснодарскому краю и Решение №14- 12/5041 от 22.04.2011г. МРИ ФНС №8 по Краснодарскому краю в части отказа в предоставлении имущественного налогового вычета Ефимовой Т.В. при приобретении жилых помещений за налоговый период 2010г.. Обязать МРИ ФНС №8 по Краснодарскому краю предоставить Ефимовой Т.В. имущественный налоговый вычет, заявленный в уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010г.. В обосновании заявленных требований Ефимова Т.В. указывает, что 28.09.2010г. на основании договора купли-продажи недвижимого имущества ею приобретены жилые помещения общей площадью 39,9 кв.м., литер Б, на поэтажном плане №18-21, расположенные по адресу: г.Сочи, ул. <адрес>, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 28.09.2010г. сделана запись регистрации № и выдано свидетельство бланк серия № от 28.09.2010г.. Заявитель ссылается в обосновании заявленных требований на применимые нормы ст.220 НК РФ, указывая, что в декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010г. был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации жилых помещений. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на вое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Актом №14-15/22126 камеральной налоговой проверки от 29.03.2011г. МРИ ФНС по Краснодарскому краю в применении имущественного налогового вычета отказано. Заявителем подана уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, с уточнением, что приобретенные помещения являются комнатами в жилом доме и помимо заявленного ранее были добавлены сведения о полученных 2/100 доли в праве общей долевой собственности на земельной участок площадью 995 кв.м., положенного по адресу: г. Сочи, ул. <адрес>. Решением №14-12/5041 от 22.04.2011г. МРИ ФНС №8 по Краснодарскому краю в (доставлении имущественного налогового вычета неправомерно отказано со ссылкой п.3 ст. 16 Жилищного кодекса РФ на основании определения термина «квартира» и учтены положения п. 4 ст. 16 Жилищного кодекса РФ. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК приобретение комнаты доставляет право на получение имущественного налогового вычета при определении мера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Пункт 4 ст. 16 жилищного кодекса РФ устанавливает, что комнатой признается часть жилого дома или квартиры, предназначенная для использования в качестве места непосредственного кивания граждан в жилом доме или квартире. В соответствии с правоустанавливающими документами приобретенные помещения являются именно частью жилого дома и предназначены для использования в качестве места непосредственного проживания граждан. Заявитель Ефимова Т.В., явившись в судебное заседание, поддержала и просила удовлетворить заявленные требования, сославшись в их обосновании на изложенное ею в письменном заявлении в суд. Государственный орган действия которого оспариваются заявителем, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю ( далее по тексту МИФНС № 8), действовала через своих представителей Терзин Л.А. и Лукьянова К.А., которые явившись в судебное заседание, возражали против заявленных требований, просили суд отказать в их удовлетворении, пояснив, что налоговый орган действовал правомерно в отношении заявителя Ефимовой Т.В., отказав ей в предоставлении имущественного налогового вычета исходя из тех документов, которые ею были предоставлены в налоговый орган, также они сослались в обосновании на объяснения, изложенные в письменном виде ( л.д.53-55). Суд, выслушав объяснения заявителя и представителей налогового органа, исследовав представленные доказательства, проанализировав и оценив все в совокупности, пришел к выводу, что заявление не подлежит удовлетворению в полном объеме заявленных требований по следующим основаниям. Согласно ст.255 ГПК РФ, к решениям, действиям(бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемы в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия ( бездействие), в результате которых нарушены права и свободы гражданина, созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод ; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности. В соответствии с ч.4 ст.258 ГПК РФ суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие принято либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего и права либо свободы гражданина не были нарушены. В соответствии с ч.1 ст.256 ГПК РФ гражданин вправе обратиться в суд с заявлением течение трех месяцев со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав и свобод. В соответствии с ч.2 ст.256 ГПК РФ пропуск трехмесячного срока обращения в суд с заявлением может являться основанием для отказа в удовлетворении заявления. Суд установил из представленных доказательств, что 28.09.2010г. на основании договора купли-продажи недвижимого имущества( л.д.8-11) заявителем Ефимовой Т.В. в свою собственность приобретены помещения, назначение :жилое, общей площадью 39,9 кв.м., литер Б, на поэтажном плане №18-21, расположенные по адресу: г.Сочи, ул. <адрес>, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 28.09.2010г. сделана запись регистрации № и ей, как правообладателю выдано свидетельство серия № от 28.09.2010г.( л.д.7) в котором указано, что зарегистрированы обременения права в виде ипотеки в силу закона. Из представленной копии акта № 14-15/22126 от 29.03.2011 г. ( л.д. 14-16) суд установил, что МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю проведена камеральная налоговая проверка физического лица налогоплательщика Ефимовой Т.В., которой представлена в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 г.. Налоговый орган установил в результате проверки, что налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в сумме израсходованной ею на приобретении на территории РФ помещений № 18-21, расположенных на 1 этаже жилого дома литер Б, расположенного по адресу г.Сочи, ул.<адрес> в размере 2275000 рублей в обосновании чего ею были представлены договор купли-продажи недвижимого имущества, кредитный договор, справка о суммах погашенных процентов по кредиту, расписка о получении задатка, копия паспорта, справка по форме 2-НДФЛ за 2010 г.. Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки пришел к выводу, что Ефимовой Т.В. неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в размере 2000000 рублей и ей предложено отказать в предоставлении имущественного налогового вычета со ссылкой на положения ст.220 НК РФ, а также ЖК РФ. Из представленной копии решения МИФНС №8 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 14-12/5041 от 22.04.2011 г. ( л.д.17-19) суд установил, что по результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщика Ефимовой Т.В. налоговым органом принято решение на основании п.1 ст.109 НК РФ в привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ отказать, а также отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в размере 2 000 000 рублей, в возврате суммы налога на доходы физического лица в размере 152542 рубля, доначислено в лицевой счет налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц в размере 152542 рублей по сроку 16.02.2011 г., предложено налогоплательщику уплатить доначисленную сумму налога на доходы в размере 33 209 рублей в срок до 15.07.2011 г.. Основанием для отказа в предоставлении налогового вычета и принятии такого решения налоговым органом указаны нормы ст.220 НК РФ с указанием на то, что перечень объектов, приведенных в этой норме с приобретением которых налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит, и предоставление данного налогового вычета в части расходов на приобретение жилого строения законодательством РФ не предусмотрено. В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 2) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов: по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них; при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Исходя из выше изложенного суд пришел к выводу, что налогоплательщиком Ефимовой Т.В. вместе с подачей налоговой декларации в налоговые органы заявлено о предоставлении ей имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.220 НК РФ для чего ею предоставлены документы о приобретении ею в свою собственность на территории РФ объекта недвижимого имущества. Исходя из выше приведенной нормы НК РФ в ней содержится исключительный перечень объектов недвижимого имущества, приобретение которых предоставляет физическому лицу налогоплательщику право на предоставление ему имущественного налогового вычета, связанного с этим, при этом в перечень объектов входят конкретно поименованные объекты, а именно : жилой дом, квартира, комната или доли в них, земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, и земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них. Ефимова Т.В. приобрела право собственности на жилое помещение в жилом доме, что суд установил из представленной копии свидетельства о государственной регистрации права, а также копии договора купли-продажи недвижимого имущества. В выданном ей свидетельстве не указывается, что она приобрела право собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю в них. Такой объект как жилое помещение не поименован в числе объектов недвижимого имущества, приобретение которого в собственность предоставляет налогоплательщику физическому лицу право на предоставление имущественного налогового вычета. Доводы заявителя о том, что приобретенное ею недвижимое имущество предоставляет ей право на предоставление имущественного налогового вычета со ссылкой на положения ЖК РФ и НК РФ, а также на приведенные ею случаи судебной практики, суд не может принять во внимание, поскольку эти доводы являются добросовестным правовым заблуждением Ефимовой Т.В.. В данном случае суд принимает во внимание, что в соответствии со ст. 16 Жилищного кодекса Российской Федерации к жилым помещениям относятся: жилой дом, часть жилого дома; квартира, часть квартиры; комната. Жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании. Квартирой признается структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении. Комнатой признается часть жилого дома или квартиры, предназначенная для использования в качестве места непосредственного проживания граждан в жилом доме или квартире. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих право на приобретаемую квартиру, или иное поименованное в этой норме НК РФ объект недвижимого имущества, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке. К документам, подтверждающим право на такое недвижимое имущество, относится договор купли- продажи, прошедший государственную регистрацию, либо свидетельство о государственной регистрации права, содержащее в качестве оснований оформления такого права указание на упомянутый договор. В договоре купли-продажи в качестве предмета должны быть указаны жилой дом, квартира, комната или доли в них. Согласно Свидетельству выданному Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю о государственной регистрации права в отношении Ефимовой Т.В. объект права: помещения, назначение: жилое. Из представленного Ефимовой Т.В. дополнительно копии технического паспорта от 08.09.2010 г. следует, что этот технический паспорт выдан филиалом ГУП «Ростехинвентаризация» Федеральное БТИ по Краснодарскому краю Сочинским отделением так же на жилое помещение № 18,19,20,21. Однако понятие «жилые помещения» отсутствует в ст. 220 НК РФ перечень объектов, с приобретением которых налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит, и предоставление данного налогового вычета в части расходов на приобретение жилого строения законодательством РФ не предусмотрено. В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства. В компетенцию налоговых органов не входит признание жилых помещений квартирой или долей в жилом доме. Такой факт, имеющий юридическое значение, может быть установлен в порядке и на условиях предусмотренных действующим законодательством. Исходя из вышеизложенного суд пришел к выводу, что имущественный налоговый вычет в порядке и на условиях, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, по расходам на приобретение помещений в жилом доме Ефимовой Т.В. предоставлен быть не может и оспариваемые заявителем акт камеральной налоговой проверки от 29.03.2011 г. и решение № 14-12/5041 от 22.04.2011 г. МИФНС № 8 в части отказа в предоставлении имущественного налогового вычета при приобретении жилых помещений за налоговый период 2010 г., не могут быть признаны судом незаконными, нарушающими права заявителя, поскольку оспариваемые заявителем решения и действия налоговым органом приняты и совершены в соответствии с законом в пределах полномочий органа государственной власти и права и свободы гражданина не были нарушены. В соответствии с ч.4 ст.258 ГПК РФ суд отказывает в удовлетворении заявления, если установил, что оспариваемое решение или действие принято либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего и права либо свободы гражданина не были нарушены. В совокупности с выше изложенным суд пришел к выводу, что заявление Ефимовой Т.В. не подлежит удовлетворению в полном объеме заявленных требований. Руководствуясь ст.ст.194-198, 199 ГПК РФ, суд РЕШИЛ : В удовлетворении заявления Ефимова Т..В. об оспаривании решения налогового органа Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета - отказать. Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Краснодарский краевой суд через Хостинский районный суд г.Сочи в течение 10 дней после составления мотивированного решения суда, то есть после 27.06.2011 г.. Председательствующий судья Тимченко Ю.М. На момент публикации решение не вступило в законную силу