К делу № 2-4157/10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Сочи ДД.ММ.ГГГГ
Судья Центрального районного суда города Сочи Краснодарского края Власенко В.А.,
при секретаре судебного заседания Сарибекян Г.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к Наапетову С.Г. о взыскании задолженности по НДФЛ, пени и штрафов,
УСТАНОВИЛ:
В Центральный районный суд города Сочи с иском к Наапетову С.Г. о взыскании задолженности по НДФЛ за 2008 год, пени и штрафов в размере 954 561,93 рубля обратился начальник Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю ФИО1.
В обоснование своих требований указал, что Межрайонной ИФНС № 7 по Краснодарскому краю на основании ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации № по налогу на доходы физического лица (3-НДФЛ) Наапетова С.Г. за 2008 год. Выводы инспектора, проводившего камеральную проверку, оформлены актом № от ДД.ММ.ГГГГСогласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и по данным МИФНС №7 по Краснодарскому краю Наапетов С.Г. в 2008 году реализовал недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, находившееся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.
В представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008г. налогоплательщиком заявлен имущественный вычет в размере 5 940 000 рублей, на сумму, полученную от продажи жилых помещений, расположенных по адресу: <адрес>, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.
Также по результатам налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик с целью избежания штрафных санкций, предусмотренных ст. 119 НК РФ в первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2008г. рег. №, в разделе 6 по строке 040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» была указана сумма налога «0» руб. По данным инспекции, сумма налога, которую необходимо было задекларировать и уплатить в бюджет составляет 642 200 ((5 940 000 - 1 000 000) х 13%) руб.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма НДФЛ налогоплательщиком была не оплачена, тем самым Наапетовым С.Г. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
На основании акта камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 7 по Краснодарскому краю было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Наапетова С.Г. к налоговой ответственности за совершение ряда налоговых правонарушении. Названным решением налогоплательщик был привлечен в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ - за неуплату налога на доходы физических лиц за 2008 год в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога; в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком декларации 3- НДФЛ за 2008г. - в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате; было решено доначислить налогоплательщику Наапегову С.Г. пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено добровольно уплатить суммы налога (НДФЛ), пени и штрафов в размере 954 560, 73 руб.
На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику неоднократно направлялись требования (№ от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога и других обязательных платежей. Однако, налогоплательщиком до настоящего момента не исполнена обязанность по уплате законно исчисленной суммы налога, пени и штрафа. Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Наапетова С.Г. числится непогашенная задолженность в сумме 954 561.93 руб.
В соответствии со ст. 48 НК РФ МИ ФНС № 7 по Краснодарскому краю было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика налога, пени, штрафа через суд.
В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю Гаврилюк Е.А. заявленные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске.
В судебном заседании представители ответчика Наапетян Г.В. и Лебедь Н.Н. исковые требования не признали, указав, что ответчик не имеет возможности оплатить указанную сумму. Ответчиком на строительство объекта были вложены значительные денежные средства, прибыли от продажи квартир не было.
Суд, изучив материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю была проведена камеральная налоговая проверка в отношении физического лица Наапетова С.Г. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления НДФЛ за 2008 года на основании уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2008 года поданной ДД.ММ.ГГГГ.
Результаты проверки отражены в акте камеральной налоговой проверки № из которого установлено следующее.
В соответствии с пп. 3, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать. В соответствии с п.1 ст.229 гл.23 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30-го апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом. То есть, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008г. должна быть представлена до ДД.ММ.ГГГГ Согласно базе данных Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю Наапетов С.Г. представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2008г. № от ДД.ММ.ГГГГ, а уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2008г. № - ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного срока. Ответственность за указанное нарушение предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ.
Поданным камеральной проверки представленной декларации выявлено, что налогоплательщиком Наапетовым С.Г. неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в размере 5 940 000,00 рублей, установленный п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ по доходам от продажи жилых помещений, расположенных по адресу: <адрес>, находившихся в собственности менее 3-х лет.
В соответствии с п.п.5 п.1 ст.208 НК РФ при реализации физическим лицом недвижимого имущества возникает доход от источников в РФ в сумме выручки, являющийся в соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.
С 1 января 2005 года согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо имущественного налогового вычета от продажи недвижимого имущества в пределах вышеуказанного норматива налогоплательщик вправе уменьшить полученный от продажи такого имущества доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода, т.е. на сумму документально подтвержденных затрат на приобретение реализованного имущества.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по окончании налогового периода при подаче им налоговой декларации в налоговые органы на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение данного налогового вычета.
Налогоплательщику Наапетову С.Г. ДД.ММ.ГГГГ лично вручено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих расходы, размере 5 940 000,00 рублей, по доходам от продажи жилых помещений, расположенных по адресу: <адрес>, находившихся в собственности менее 3-х лет. Полученное уведомление налогоплательщиком проигнорировано, фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, связанные с получением дохода от продажи жилых помещений, расположенных по адресу: <адрес> Межрайонную ИФНС России №7 по Краснодарскому краю не представлены.
Следовательно, налоговая инспекция правомерно посчитала невозможным уменьшению полученный от продажи жилых помещений, расположенных по адресу: <адрес>, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, доход на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с получением данного дохода в размере 5 940 000,00 рублей. Предоставив налогоплательщику имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ в размере 1 000 000,00 рублей.
Таким образом, общий размер имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ составил 1 000 000,00 рублей. Следовательно, размер объекта налогообложения по НДФЛ у Наапетова С.Г. составил 4 940 000,00 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, исходя из ставки налога в размере 13%, составила 642 200 рублей.
Сумма отклонения (разницы) между заявленной плательщиком в декларации и доначисленной по результатам проверки составляет 642 200,00 руб.
Налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законом установленные налоги и сборы. Данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными, а штраф, определенный статьей 119 Кодекса, необходимо исчислять исходя из надлежащей, то есть в действительности подлежащей уплате в бюджет суммы налога, а не из указанной налогоплательщиком ошибочно. Данная точка зрения также отражена в Постановлении Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 15.05.2007 г. № 543/07.
Таким образом по результатам налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик НаапетовС.Г. с целью избежания штрафных санкций, предусмотренных ст. 119 НК РФ в первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 г. рег. №, представленной несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ с нарушением п.1 ст.229 гл.23 НКРФ, раздел 6 по строке 040 «Сумма налога, подлежащие уплате в бюджет по данным налогоплательщика» вместо указанной налогоплательщиком суммы налога в размере 0 руб. должна быть сумма налога на доходы в размере 642 200 рублей, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
В соответствии с п. 1 ст. 119 непредставление налогоплательщиком декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма НДФЛ не оплачена, и с учетом доначисленной суммы налога возникла недоимка в размере 642 200,00 рублей. В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы за 2008г. установлен до ДД.ММ.ГГГГ В результате плательщиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налога и тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность.
В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.
По результатам проверки Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю вынесено решение о привлечении физического лица Наапетова С.Г. к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДФЛ в виде штрафа в размере 128440 руб., по п.1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2007г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере 128440 руб., в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за несвоевременную уплату НДФЛ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 55480,73 руб. и доначислен налог на доходы физических лиц в размере 642 200 рублей.
На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику неоднократно направлялись требования (№ от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога и других обязательных платежей. Однако, налогоплательщиком до настоящего момента не исполнена обязанность по уплате законно исчисленной суммы налога, пени и штрафа. Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Наапетова С.Г. числится непогашенная задолженность в сумме 954 561.93 руб.
В соответствии с п. 4. ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 48 НК РФ МИ ФНС № 7 по Краснодарскому краю было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика налога, пени, штрафа через суд.
В судебном заседании установлено, что ответчик добровольно образовавшуюся задолженности по НДФЛ за 2008 года, пени и штрафов в сумме 954561.93 рубля не погасил, поэтому она подлежит взысканию в судебном порядке на основании ст. 48, 104 НК РФ.
Требования ответчика о признании за ним в судебном порядке права на уменьшение налоговой базы облагаемой налогом в размере 5940000 рублей в соответствии с ч. 3 ст. 210 НК РФ на сумму фактически произведенных им и подтвержденных расчетами и оценкой расходов в размере 5264 708 рублей на основании отчета № по определению рыночной стоимости недвижимого имущества, выполненного ООО «Центром экономических иинженерных экспертиз «Стандарт» от ДД.ММ.ГГГГ не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно абз. 2 пп.1 ч. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
расходы на разработку проектно-сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Как установлено в ходе судебного разбирательства в ходе проведения камеральной проверки представителю Наапетова С.Г. по доверенности Наапеятну Г.В. вручено лично уведомление о вызове налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием о предоставлении документов, подтверждающих право на применение заявленного имущественного налогового вычета, сообщение с требованием предоставления объяснений от ДД.ММ.ГГГГ по факту заявления налогоплательщиком имущественного налогового вычета. При этом указанные уведомления исообщения содержали необходимую конкретизирующую информацию о затребуемых платежных документов. Информация, истребуемая в уведомлении и сообщении в инспекцию предоставлена не была. Фактически, требование о предоставлении запрашиваемых документов было проигнорировано.
Доводы представителей ответчика о том, что Наапетовым С.Г. были представлены в налоговую инспекцию имеющиеся у него документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, но не были приняты налоговым инспектором во внимание, достоверными доказательствами не подтверждены.
Статья 220 НК РФ регламентирует порядок применения права налогоплательщика на использование налоговых вычетов. В данном случае реализация положений ст. 220 НК РФ приобретает для налогоплательщика как форму использования, так и форму исполнения. Применение права предоставления государством налогового вычета связано не только с изъявлением воли налогоплательщика на его использование, также применение права связано с исполнением субъектами возложенных на него обязательств.
Для этого Наапетову С.Г. необходимо вновь подать уточненную налоговую декларацию за 2008 год, отразив в ней уменьшение сумм своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им расходов, предоставив документальное подтверждение последних.
На основании принятой декларации, налоговый орган производит сверку документов, представленных в доказательство заявленных к уменьшению сумм облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов. После проверки налоговым органом выносится мотивированное заключение о удовлетворении или отказе в предоставлении налогового вычета. Иная процедура предоставления имущественного налогового вычета законодательством не предусмотрена.
После проведения проверки и принятии решения об уменьшении сумм облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов заявителю необходимо обратиться с соответствующим заявлением о зачете (возврате) сумм налога на основании ст. 176.1 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 176.1 НК РФ заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление в порядке, предусмотренном настоящей статьей, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой в соответствии со статьей 88 настоящего Кодекса на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки.
Согласно ч. 8 ст. 176.1 НК РФ одновременно с решением о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в зависимости от наличия задолженностей налогоплательщика по указанным платежам налоговый орган принимает решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решение о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.
Согласно ч. 9 ст. 176.1 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом на основании решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке производится самостоятельно зачет суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам. При этом начисление пеней на указанную недоимку осуществляется до дня принятия налоговым органом решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.
Согласно ч. 11 ст. 176 НК РФ обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, проверяется налоговым органом при проведении в порядке и сроки, которые установлены статьей 88 настоящего Кодекса, камеральной налоговой проверки на основе представленной налогоплательщиком налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению.
Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Исходя из суммы удовлетворенных требований 954561,93 руб. размер государственной пошлины, подлежащей уплате ответчиком, составляет 12 745 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю к Наапетову С.Г. о взыскании задолженности по НДФЛ, пени и штрафов - удовлетворить.
Взыскать с Наапетова С.Г. в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в сумме 642 200 руб., пени за неуплату НДФЛ за 2008 год в сумме 55481,93 руб.и штрафов в сумме 256880 рублей. Итого взыскать 954561 (девятьсот пятьдесят четыре тысячи пятьсот шестьдесят один) рубль 93 коп.
Взыскать с Наапетова С.Г. государственную пошлину в доход государства в сумме 12 745 рублей.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд города Сочи в течение 10 дней с момента изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья
РЕШЕНИЕ В ЗАКОННУЮ СИЛУ НЕ ВСТУПИЛО