к делу № 2-647\2011
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Сочи ДД.ММ.ГГГГ
Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Тайгибова Р.Т.,
при секретаре судебного заседания Горшковой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда города Сочи гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Краснодарскому краю к Гебенову А.У. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
В Центральный районный суд города Сочи с исковым заявлением к Гебенову А.У. о взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей 73 копейки, штрафа в сумме <данные изъяты> рублей обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Краснодарскому краю.
В обосновании заявленных требований истец указал, что инспекцией на основании ст.88 Налогового кодекса РФ была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физического лица Гебенова А.У. ИНН 232007920559 за 2007 год по форме 3-НДФЛ, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей по доходам от продажи 3/18 долей жилого дома, расположенного по <адрес> и 600/5600 долей земельного участка, расположенного по <адрес>, при жилом <адрес>. Доходы, полученные физическими лицами - резидентами РФ от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности, являются объектом обложения по налогу на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%. На основании п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ Гебенов А.У. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В результате проверки, указывает истец, было установлено, что Гебенов А.У. неправомерно произвел расчет налогового вычета на основании п.п.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ по доходам от продажи 3/18 долей жилого дома, расположенного по <адрес> Сочи и 600/5600 долей земельного участка, расположенного по <адрес>, при жилом <адрес>. Согласно договора купли-продажи доли в праве общей собственности на жилой дом и земельный участок от ДД.ММ.ГГГГ реализованы 3/18 доли жилого дома по <адрес> и 600/5600 долей земельного участка, расположенного при данном жилом доме, Гебеновым А.У. 3/18 доли в праве общей собственности указанного жилого дома проданы за <данные изъяты> рублей, а 600/5600 долей в праве общей собственности на земельный участок при данном жилом доме проданы за <данные изъяты> рублей, в результате чего общая цена сделки по реализации недвижимого имущества составляет <данные изъяты> рублей. Согласно указанного договора 3/18 доли в праве общей собственности на жилой дом принадлежали ответчику на основании договора дарения доли жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ, то есть находилась в собственности более трех лет, а 600/5600 долей в праве общей собственности на земельный участок принадлежали ответчику на основании постановления главы администрации Центрального района города Сочи № от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного в филиале Краснодарского краевого учреждения юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Центральному району города Сочи, выдано свидетельство о государственной регистрации права серии №, из чего следует, что срок владения Гебеновым А.У. земельным участком составил 2 года 8 месяцев. Исходя из данного факта, ответчиком неправомерно был применен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей. Таким образом, указывает истец, общий размер имущественного налогового вычета составил 1780000 рублей, размер объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц у Гебенова А.У. составил <данные изъяты> рублей. Сумма налога подлежащего уплате, исходя из ставки налога в размере 13%, составила <данные изъяты> рублей.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма НДФЛ ответчиком не оплачена, и с учетом доначисленной суммы, за ним возникает недоимка по налогу в размере <данные изъяты> рублей. Гебенов А.У. был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, однако, на основании ст.114, ст.112 Налогового кодекса РФ были учтены смягчающие обстоятельства, вследствие чего сумма штрафа была уменьшена в два раза и составила <данные изъяты> рублей, также на лицевой счет ответчика на основании решения начислена сумма налога на доходы за 2007 год в размере <данные изъяты> рублей и сумма пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в размере <данные изъяты> рублей 73 копейки.
Решение вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ и поскольку ответчиком жалобы подано не было, решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ. Однако, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суммы налога пени и штрафа ответчиком не погашены.
В судебном заседании представитель истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Краснодарскому краю, по доверенности Лобов С.Р., исковые требования поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в заявлении, при этом пояснил суду, что не отрицает того, что срок исковой давности исчисляется в шесть месяцев. Однако толкование того, что данный срок должен исчисляться с момента продажи недвижимого имущества, необоснованно и противоречит налоговому законодательству. В данном случае срок исковой давности течет с момента выставления требования по решению камеральной налоговой проверки. Решение налогового органа вступило в законную силу, после чего, соответственно, выставляется требование об уплате налога, и только после добровольного истечения срока на уплату налога начинает течь шестимесячный срок исковой данности. Настаивал на удовлетворении исковых требований.
Ответчик Гебенов А.У. и его представитель, адвокат Мсхиладзе И.В., в судебном заседании исковые требования не признали, изложив свою позицию согласно представленных возражений, просили в удовлетворении требований отказать, применив ст.70 Налогового кодекса РФ, истечение срока исковой давности.
Изучив материалы дела, заслушав доводы сторон, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Краснодарскому краю в соответствии с п.п.2 ч.1 ст.32 Налогового кодекса РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, инспекцией на основании ст.88 Налогового кодекса РФ была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации № по налогу на доходы физического лица Гебенова А.У., № за 2007 год по форме 3-НДФЛ, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей по доходам от продажи 3/18 долей жилого дома, расположенного по <адрес> и 600/5600 долей земельного участка, расположенного по <адрес>
Доходы, полученные физическими лицами - резидентами Российской Федерации от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности, в соответствии с п.п.5 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ являются объектом обложения по налогу на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%. На основании п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ Гебенов А.У., №, является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Подпунктом 1 части 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусмотрен налоговый вычет в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, либо в суммах своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Согласно ст.130 Гражданского кодекса РФ земельные участки, а так же все, что прочно связанно с землей, в том числе здания относятся к недвижимым вещам.
В соответствии с п.1 ст.131 Гражданского кодекса РФ право собственности на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их переход, возникновение и прекращение подлежат государственной регистрации, в порядке, установленном гражданским законодательством РФ и Федеральным законом от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
Пунктом 3 ст.2 Федерального закона № 122-ФЗ установлено, что датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей в Единый государственный реестр прав.
Пунктом 2 ст.8 Гражданского кодекса РФ установлено, что право на имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
В соответствии с п.1 ст.549 Гражданского кодекса РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество.
В силу п.1 ст.551 Гражданского кодекса РФ переход права собственности на недвижимое имущество к покупателю, по договору купли-продажи, подлежит государственной регистрации.
Таким образом, срок нахождения реализуемого недвижимого имущества в собственности лица реализовавшего данное имущество должен определятся на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности на объект недвижимости.
В результате проверки, как следует из материалов дела, установлено, что Гебенов А.У. произвел расчет налогового вычета на основании п.п.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ по доходам от продажи 3/18 долей жилого дома, расположенного по <адрес> и 600/5600 долей земельного участка, расположенного при данном жилом доме.
Согласно договора купли-продажи доли в праве общей собственности на жилой дом и земельный участок от ДД.ММ.ГГГГ реализованы 3/18 доли жилого дома, расположенного по <адрес> и 600/5600 долей земельного участка, расположенного при жилом доме, Гебеновым А.У. 3/18 доли в праве общей собственности данного жилого дома проданы за <данные изъяты> рублей, а 600/5600 долей в праве общей собственности на земельный участок при данном жилом доме проданы за <данные изъяты> рублей, в результате чего общая цена сделки по реализации недвижимого имущества составляет <данные изъяты> рублей.
Согласно данного договора 3/18 доли в праве общей собственности на жилой дом, расположенный по <адрес> принадлежали ответчику на основании договора дарения доли жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ, удостоверенного нотариусом города Сочи Краснодарского края, в реестре за №, зарегистрированного в Сочинском БТИ ДД.ММ.ГГГГ, то есть находилась в собственности более трех лет, а 600/5600 долей в праве общей собственности на земельный участок, расположенный по <адрес>, при жилом <адрес>, принадлежали ответчику на основании постановления главы администрации Центрального района города Сочи № от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного в филиале Краснодарского краевого учреждения юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Центральному району города Сочи, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ выдано Свидетельство о государственной регистрации права серии №, из чего следует, что срок владения Гебеновым А.У. земельным участком расположенным по <адрес> составил 2 года 8 месяцев.
Таким образом, суд находит установленным, что ответчиком неправомерно был применен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ в связи со сроком владения 600/5600 долей земельного участка менее трех лет и отсутствием расходов на его приобретение суд считает, что инспекцией правильно предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей в части доходов от продажи 600/5600 долей земельного участка, находившихся в собственности менее трех лет и налоговый вычет <данные изъяты> в части доходов от продажи 3/18 долей жилого дома находившихся в собственности более трех лет.
Таким образом, общий размер имущественного налогового вычета на основании п.п.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ составил 1780000 рублей, размер объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц у Гебенова А.У. составил <данные изъяты> рублей. Сумма налога, подлежащего уплате исходя из ставки налога в размере 13%, составила <данные изъяты> рублей.
Как установлено в ходе судебного заседания, подтверждается материалами дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма НДФЛ ответчиком не оплачена, и с учетом доначисленной суммы, за Гебеновым А.У. возникает недоимка по налогу в размере <данные изъяты> рублей.
В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2007 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В результате ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налога и тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В действиях ответчика усматривается вина в форме неосторожности.
В силу ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.
Статья 112 Налогового кодекса РФ содержит открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Гебеновым А.У. представлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в связи с состоянием здоровья и отсутствием постоянного места работы.
В соответствии с п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего кодекса.
Учитывая указанные обстоятельства, руководствуясь ст.ст.114 и 101 Налогового кодекса РФ заместитель начальника Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю, рассмотрев акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, декларации по налогу на доходы Гебенова А.У. №, вынес решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному решению Гебенов А.У. был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, однако, на основании ст.114, ст.112 Налогового кодекса РФ были учтены смягчающие обстоятельства, вследствие чего сумма штрафа была уменьшена в два раза, и составила <данные изъяты> рублей, так же на лицевой счет ответчика на основании решения начислена сумма налога на доходы за 2007 год в размере <данные изъяты> рублей и сумма пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в размере <данные изъяты> рублей 73 копейки.
В соответствии с п.9 ст.101 Налогового кодекса РФ решение от ДД.ММ.ГГГГ вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено, если не была подана жалоба в порядке, предусмотренном статьей 101.2 Налогового кодекса РФ.
Решение, как следует из материалов дела, было вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ и поскольку Гебеновым А.У. жалобы не подано, вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, как установлено судом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суммы налога пени и штрафа ответчиком не погашены.
Руководствуясь ст.69 Налогового кодекса РФ инспекцией налогоплательщику направленно требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и повторное требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п.4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения, если более продолжительный период для уплаты налога не указан в этом требовании.
Однако, в нарушение указанной нормы закона, Гебеновым А.У. данные суммы уплачены не были.
Таким образом, общая сумма налоговых санкций подлежащих внесению в бюджет РФ составила 1747809 рублей 73 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, ст.31 НК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Краснодарскому краю к Гебенову А.У. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.
Взыскать с Гебенова А.У. № сумму налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере <данные изъяты>), пени в размере <данные изъяты>) рублей 73 копейки, штрафа в размере <данные изъяты>) рублей, а всего <данные изъяты>) рублей 73 копейки.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд города Сочи в течение 10 дней со дня составления его мотивированной части.
Председательствующий судья Р.Т.ТайгибовМотивированное решение составлено и подписано судьей ДД.ММ.ГГГГ.