К делу № 2-5647/2011 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 07 декабря 2011 года Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Афонькиной при секретаре судебного заседания Боладян Л.М. рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда города Сочи гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Краснодарскому краю к Наапетяну Д.Г. о взыскании неуплаченных сумм налога, пени и штрафа, УСТАНОВИЛ: Истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Краснодарскому краю обратилась в Центральный районный суд города Сочи с исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика сумму налога на доходы физических лиц, пени и штрафа в общей сумме <данные изъяты>. В обосновании заявленных требований истец указал, что им проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации Наапетяна Д.Г. по налогу на доходы физических лиц, по результатам которой вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение ряда налоговых правонарушений. Основанием для вынесения данного решения, указывает истец, явилось то, что Наапетян Д.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц и в уточненной декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ № датой ДД.ММ.ГГГГ задекларировал доход в размере <данные изъяты> рублей, полученный от продажи жилых помещений, расположенных по адресу: <адрес>. Также, в результате проведения камеральной проверки выявлено, что налогоплательщиком неправильно заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты>, на сумму, полученную от продажи недвижимого имущества, находящегося по адресу: <адрес>, находившегося в собственности менее 3-х лет. В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма НДФЛ не оплачена. На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику неоднократно направлялись требования об уплате налога, пени, штрафа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за плательщиком Наапетян Д.Г. числится неисполненная обязанность по уплате налогов и сборов в общей сумме <данные изъяты> рубль. В судебном заседании представитель истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Краснодарскому краю исковые требования поддерживал в полном объеме по основаниям, указанным в исковом заявлении. Представитель ответчик Наапетяна Д.Г. исковые требования не признал, просил в удовлетворении требований отказать, поскольку считает, статья 220 Налогового кодекса РФ дает ему право на получение имущественного налогового вычета либо уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ответчиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Пояснил, что ответчик неоднократно подавал истцу уточненную декларацию, приложенные к ней документы (квитанции), однако истец отказывается принимать платежные документы, на основании которых он требует предоставить ему налоговый вычет, возвращает все обратно, при этом каких-либо пояснений не дает. Также пояснил, что его доходы превысили <данные изъяты> рублей. Рассмотрев материалы дела, выслушав пояснения сторон, их доводы и возражения, суд удовлетворяет исковые требования по следующим основаниям. Как следует из материалов дела, межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю была проведена камеральная налоговая проверка в отношении физического лица Наапетяна Д.Г. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ на основании уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ поданной ДД.ММ.ГГГГ. Результаты проверки отражены в акте камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого установлено следующее. В соответствии с пп. 3, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать. В силу п.1 ст.229 гл.23 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30-го апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом. То есть, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ должна быть представлена до ДД.ММ.ГГГГ Согласно базе данных Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю Наапетян Д.Г. представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ, а уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ № - ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного срока. Ответственность за указанное нарушение предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ. По данным камеральной проверки представленной декларации выявлено, что налогоплательщиком Наапетян С.Г. неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей, установленный п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ по доходам от продажи жилых помещений, расположенных по адресу: <адрес>, находившихся в собственности менее 3-х лет. В соответствии с п.п.5 п.1 ст.208 НК РФ при реализации физическим лицом недвижимого имущества возникает доход от источников в РФ в сумме выручки, являющийся в соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%. С 1 января 2005 года согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом <данные изъяты> рублей. Вместо имущественного налогового вычета от продажи недвижимого имущества в пределах вышеуказанного норматива налогоплательщик вправе уменьшить полученный от продажи такого имущества доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода, т.е. на сумму документально подтвержденных затрат на приобретение реализованного имущества. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по окончании налогового периода при подаче им налоговой декларации в налоговые органы на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение данного налогового вычета. На основании акта камеральной проверки приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение ряда налогового правонарушения. Так, вышеуказанными решениями Наапетян Д.Г. применены налоговые санкции: за неполную уплату налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ согласно п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ штраф в размере <данные изъяты> рублей. На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику неоднократно направлялись требования (№ от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога и других обязательных платежей. Однако налогоплательщиком до настоящего момента не исполнена обязанность по уплате законно исчисленной суммы налога, пени и штрафа. Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Наапетяна Д.Г. числится непогашенная задолженность в сумме <данные изъяты> рубль. В соответствии с п. 4. ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно ст. 48 НК РФ МИ ФНС № 7 по Краснодарскому краю было принято решение о взыскании с налогоплательщика налога, пени, штрафа через суд. Согласно абз. 2 пп.1 ч. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться: расходы на разработку проектно-сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро- водо- газоснабжения и канализации. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). Как пояснил в судебном заседании представитель Налоговой инспекции, Наапетян Д.Г. обязан был в установленный законом срок подать уточненную декларацию с документами, подтверждающими его расходы, которые предусмотрены законом и могли быть приняты как допустимые доказательства. Такие документы он мог бы предоставить и в период камеральной проверки, но когда уже проверка закончена, всякий прием документов прекращается. Ст. 220 НК РФ регламентирует порядок применения права налогоплательщика на использование налоговых вычетов. В данном случае реализация положений ст. 220 НК РФ приобретает для налогоплательщика как форму использования, так и форму исполнения. Применение права предоставления государством налогового вычета связано не только с изъявлением воли налогоплательщика на его использование, также применение права связано с исполнением субъектами возложенных на него обязательств. Статья 56 ГПК РФ предусматривает, что каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или как на основания своих возражений против данных требований. Как установлено в судебном заседании, ответчик не представил в налоговую инспекцию допустимые доказательства понесенных им расходов. В рамках настоящего дела для определения фактических понесенных Наапетяном Д.Г. расходов на конец налогового периода, судом была назначена оценочная экспертиза. По результатам экспертизы экспертом было дано заключение от ДД.ММ.ГГГГ № о том, что рыночная стоимость недвижимого имущества, а именно жилого дома №, Литера А, общей площадью 807,4 кв.м, расположенного на земельном участке с кадастровым номером № по адресу: <адрес> составляет <данные изъяты> рубль. Однако материалы данной экспертизы не могут служить доказательством о понесенных расходах, поскольку Налоговый Кодекс не предусматривает определения понесенных затрат налогоплательщиками таким способом. С учетом изложенного суд не находит оснований к отказу Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в удовлетворении исковых требований. Удовлетворяя исковые требования, суд также учитывает, что Решение Налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности (л.д.22-27) и решение о взыскании налога, пени и штрафов (л.д.31-32), в установленном законом порядке Наапетяном Д.Г. не обжаловано и не отменены. Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Краснодарскому краю к Наапетяну Д.Г. о взыскании неуплаченных сумм налога, пени, штрафа - удовлетворить. Взыскать с Наапетяна Д.Г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Краснодарскому краю <данные изъяты>., в том числе: <данные изъяты> руб. сумма неуплаченного налога; <данные изъяты>. пеня по налогу на физических лиц; <данные изъяты> руб. - сумма штрафа, а также госпошлину в доход государства в размере <данные изъяты>. Мотивированное решение в соответствии со ст.199 ГПК РФ составлено 12 декабря 2011 года. Решение может быть обжаловано в 10 дней в Краснодарский краевой суд со дня составления решения в окончательной форме. Судья - А.И. Афонькина