Дело № 2-924/2011
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
16 ноября 2011 года Славгородский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Е.Н.Нелиной,
при секретаре М.С. Портновой,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Сафаряна ФИО6 к Межрайонной ИФНС России № <адрес> о признании действий незаконными, возложении обязанности совершить действия,
УСТАНОВИЛ:
Сафарян А.А. обратился в суд к Межрайонной ИФНС России № <адрес> о признании действий незаконными, указывая, что в его адрес из ФНС России № <адрес> поступило налоговое уведомление № № об уплате до 01.11.2011 земельного налога на земельный участок (кадастровый номер № №), расположенный по адресу: <адрес>, Немецкий национальный район, <адрес> за отчетный период -2010 год в общем размере <данные изъяты>. Данная сумма земельного налога была рассчитана исходя из кадастровой стоимости земельного участка и налоговой ставки в размере 1,5%.
В данном случае была неверно применена налоговая ставка в размере 1,5%, необходимо применить налоговую ставку в размере 0,3% по следующим основаниям.
Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Немецкий национальный район, <адрес>, кадастровый номер № принадлежал истцу на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Земельный участок имел общую площадь – № кв.м. На данном земельном участке располагалось недвижимое имущество - здание, которое занимало площадь данного участка размером № кв.м. Расположенное здание имело следующий размер - № кв.м. Остальная часть земельного участка использовалась лишь частично, а именно № кв.м. использовалось для ведения личного подсобного хозяйства (огород - выращивание овощей), остальная часть - № кв.м. земля общего пользования.
Земельный участок относился к категории земель - земли населенных пунктов, согласно ст. 7 Земельного кодекса РФ от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ.
В соответствии с ч. 1 ст. 85 ЗК РФ в состав земель населенных пунктов могут входить земельные участки, отнесенные в соответствии с градостроительными регламентами к следующим территориальным зонам: жилым; общественно-деловым; производственным; инженерных и транспортных инфраструктур; рекреационным сельскохозяйственного использования; специального назначения; военных объектов; иным территориальным зонам.
Причем ч. 2 ст. 7 ЗК РФ предусмотрено, что любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования.
Исходя из буквального толкования положений статей 1, 7, пункта 11 статьи 85, статей 88-93 ЗК РФ, отнесение земель к той или иной категории зависит от фактического использования, а не от видов деятельности их собственника.
Сафарян А.А. является физическим лицом, предпринимательской деятельностью не занимается. За отчетный период 2010 года также предпринимательской деятельностью не занимался и прибыль от пользования участком не извлекал. Большая часть земельного участка находилась в неиспользуемом состоянии в течение периода, более 4 лет (с 2006 по 2011 годы).
Земельный участок приобретался истцом у предыдущего собственника для целей ведения личного подсобного хозяйства.
В настоящее время земельный участок за кадастровым номером № № ликвидирован. На его месте существует три самостоятельных земельных участка с целями использования - для ведения личного подсобного хозяйства, общего пользования, для размещения существующего нежилого здания.
Данные три самостоятельных участка по их целевому использованию самостоятельно существовали и до их государственной регистрации, то есть земельный участок № № фактически использовался для трех целей с 2006 года, а именно -для ведения личного подсобного хозяйства (большая часть), общего пользования, для размещения существующего нежилого здания.
Хотя регистрация отдельных трех земельных участков существующих на данный момент на месте предыдущего участка была произведена 06.12.2010 Сафарян А.А. еще в июне 2010 года выполнялись действия по разделу данного участка на три самостоятельных, что подтверждается договором на комплекс геодезических и кадастровых работ № № от 29.06.2010. Данные действия имели место в связи с тем, что фактически ликвидированный земельный участок использовался с 2006 года не весь для ведения личного подсобного хозяйства, часть его занимало здание, часть участка было общего пользования (размещение дорог общего пользование, проездов и размещение линий электропередач (ЛЭП).
В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Истец обращался в Межрайонную ИФНС России № <адрес> с заявлением о применении в отношении земельного участка, расположенного по вышеуказанному адресу налоговой ставки 0,3 %.
13 сентября 2011г. истцом был получен ответ, согласно которому в отношении принадлежащего ему земельного участка не может быть применена налоговая ставка 0,3 %в связи с тем,, что по сведениям Управления Росреестра по <адрес> разрешенное использование земельного участка – для размещения существующего кафе – бара и развития предпринимательской деятельности. С указанным ответом истец не согласен, считает что в отношении принадлежащего ему земельного участка необходимо применять ставку земельного налога - 0,3%.
Истец просит признать действия Межрайонной инспекции ФНС № <адрес> по применению в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Немецкий национальный район, <адрес> за кадастровым номером № налоговой ставки 1,5% незаконными; обязать Межрайонную инспекцию ФНС № <адрес> применить в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Немецкий национальный район, <адрес> за кадастровым номером <адрес> налоговую ставку 0,3%.
В судебном заседании истец иск поддержал, пояснил, что указанную сумму он не может платить. У него имеется чистое поле, когда покупал участок, ему сказали выкупать все, и в настоящее время эта земля в предпринимательских целях не используется.
В судебном заседании представитель истца Васканян И.В. иск поддержала, пояснила, что Администрация сельсовета Гальбштадта может подтвердить о том, что земли не используются. Используется только маленький кусочек для высадки овощей в кафе-бар. У земельного участка нет ограждения.
Представитель ответчика Журавлева М.С. в судебном заседании иск не признала, пояснила что согласно имеющимся документам в инспекции начислен налог на спорный земельный участок за 11 месяцев 2010 г. в сумме <данные изъяты> рублей. 1,5 % начислен налог на земельный участок как за прочие земли. С декабря 2010 г., согласно постановлению администрации Немецкого национального района № № от ДД.ММ.ГГГГ, произошло разделение земельного объекта на 3 независимых участка с присвоением им кадастровых номеров, в связи с чем, в оспариваемом уведомлении начисление налога производится по 2 объектам за 1 месяц 2010
Кроме того, в суд представлены возражения Межрайонной ИФНС России № <адрес> в котором указано, что с ДД.ММ.ГГГГ по ноябрь 2010 года данный земельный участок предназначался для использования в целях размещения существующего нежилого помещения, ранее АЗС, позже кафе-бара, в границах указанных в кадастровой карте участка, и является его неотъемлемой частью, общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №., расположенном по адресу : 658870, Россия, <адрес>, с Гальбштадт, <адрес>
26.10.2010г. Постановлением Администрации ННР №№ была утверждена схема деления указанного земельного участка на три самостоятельных участка с присвоением им кадастровых номеров: №- площадь № кв.м для земли общего пользования, №- площадь <данные изъяты> кв.м- для ведения личного подсобного хозяйства, №- площадь <данные изъяты> кв.м- для размещения соответствующего нежилого помещения (кафе-бар). В оспариваемом налоговом уведомлении № № расчет произведен в отношении земельного участка за номером: №, расположенном по адресу: ННР <адрес>, оценка <данные изъяты>, ставка налога 1,5% и начислен налог за 11 месяцев 2010 года, в размере <данные изъяты> рублей, т.к. разделен был участок ДД.ММ.ГГГГ, а также произведено начисление налога на земельные участки с номерами: №, за 1 месяц 2010г. в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей, соответственно.
Исследовав материалы дела, заслушав пояснения участников процесса, свидетелей, суд пришел к следующему выводу.
Судом установлено, что в соответствии с договором купли – продажи земельного участка от 02 августа 2006 года истец являлся в 2010 г. собственником земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый номер земельного участка №, что подтверждается также выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (л.д.6,24).
В соответствии с указанным договором вышеуказанный земельный участок передан истцу для использования в целях размещения существующего нежилого помещения –здания АЗС. На участке имеются: нежилое помещение–здание АЗС.
В выписке из ЕГРП назначение объекта указано: земли населенных пунктов – для размещения существующего кафе – бара и развития предпринимательской деятельности (л.д.24), право прекращено ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с ч. 1 ст. 85 ЗК РФ в состав земель населенных пунктов могут входить земельные участки, отнесенные в соответствии с градостроительными регламентами к следующим территориальным зонам: жилым; общественно-деловым; производственным; инженерных и транспортных инфраструктур; рекреационным сельскохозяйственного использования; специального назначения; военных объектов; иным территориальным зонам.
Согласно статье 388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Установлено, что в соответствии с решением №№ от 19.07.2005г. «О введении земельного налога на территории Гальбштадского сельсовета», № 12 от 23.10.2007г. и № 1 от 09.02.2009г. «О внесении изменений в решение Гальбштадского сельсовета» в отношении земельных участков отнесенным к землям сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, а также земельных участков предоставленных для жилищного строительства, для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства применяется налоговая ставка 0,3 процента.
26.10.2010г. Постановлением Администрации ННР №№ была утверждена схема деления указанного земельного участка на три самостоятельных участка с присвоением им кадастровых номеров: №- площадь <данные изъяты> кв.м. – для земли общего пользования, № площадь <данные изъяты> кв.м. - для ведения личного подсобного хозяйства, №- площадь <данные изъяты> кв.м. - для размещения соответствующего нежилого помещения (кафе-бар).
10 ноября 2010г. истцу были выданы кадастровые паспорта на 2 земельных участка, а затем 20.12.2010г. свидетельства о государственной регистрации права собственности, в которых категория земель указано в соответствии с вышеуказанным №№.
В оспариваемом налоговом уведомлении № № расчет произведен в отношении земельного участка за номером: № расположенном по адресу: ННР <адрес>, оценка <данные изъяты>, ставка налога 1,5%, начислен налог за 11 месяцев 2010 года, в размере <данные изъяты> рублей, поскольку разделен был участок ДД.ММ.ГГГГ, а также произведено начисление налога на земельные участки с номерами: №, за 1 месяц 2010г. в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей, соответственно.
Таким образом, допустимых доказательств того, что в течении 11 месяцев 2010 г. истец использовал вышеуказанный земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства (огород –выращивание овощей) суду не представлено.
В материалах дела имеется справка администрации Галльбштадтского сельсовета от 29.08.2011г. о том, что истец целиком земельный участок общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по вышеуказанному адресу с августа 2006 года для развития предпринимательской деятельности не использовал. Фактически для размещения существующего нежилого здания использовался земельный участок общей площадью <данные изъяты> кв.м; земли общего пользования <данные изъяты> кв.м.; для ведения личного подсобного хозяйства <данные изъяты> кв.(л.д.15).
При этом суд исходит из того, что администрация Гальбштадтского сельсовета лишена возможности устанавливать какие – либо юридические факты.
При этом налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Таким образом, сумма налога указанного в налоговом уведомлении № № за 11 месяцев 2010года в размере <данные изъяты> рублей, является верной и обоснованной.
При рассмотрении иска Сафарян А.А. суд не установил, что действия Межрайонной инспекции ФНС № <адрес> по применению в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Немецкий национальный район, <адрес> за кадастровым номером № налоговой ставки 1,5% за 11 месяцев 2010 года являются незаконными, что нарушены права истца.
В связи с изложенным у суда отсутствуют основания для возложения обязанности на Межрайонную инспекцию ФНС № <адрес> применить в вышеуказанный период в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Немецкий национальный район, <адрес> за кадастровым номером № налоговую ставку 0,3%.
При таких обстоятельствах дела Сафарян А.А. следует в иске отказать в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Иск Сафаряна ФИО7 к Межрайонной ИФНС России № <адрес> о признании действий незаконными, возложении обязанности совершить действия, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2011 года.
Председательствующий Е.Н.Нелина