Дело № 2-643/2011
РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Сыктывдинский районный суд Республики Коми в составе:
федерального судьи Соколовой Н.И. при секретаре Макаровой Е.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Выльгорт «06» июня 2011года гражданское дело по исковому заявлению Майер Л.Н. кМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми овзыскании суммы налогового вычета,
УСТАНОВИЛ:
Майер Л.Н. обратилась в суд с исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Коми о взыскании суммы налогового вычета за 2005, 2006, 2007 гг. В обоснование заявленных требований указала, что в 2008 году по договору купли-продажи приобрела в собственность недвижимое имущество - квартиру. В соответствии с налоговым законодательством в 2008 году и до сентября 2009 года ей предоставлялся налоговый вычет. В сентябре 2009 года, в связи с выходом на пенсию, осталась необлагаемая сумма налогового вычета <данные изъяты> рублей. Истец обратилась с письмом в МИФНС № 1 по Республике Коми с просьбой предоставить остаток налогового вычета, однако налоговый вычет ей предоставлен не был. МИФНС № 1 по Республике Коми разъяснила истцу о невозможности предоставления налогового вычета ввиду отсутствие дохода, подлежащего налогообложению. Ссылаясь на письмо ФНС РФ от 23.06.2010 № ШС-20-3/885, истец полагает, что имеет право использовать налоговый вычет в предшествующие налоговые периоды, когда получала доходы, подлежащие налогообложению, а именно в 2005, 2006, 2007 годах.
Истец Майер Л.Н. в судебном заседании настаивала на заявленных требованиях по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
В судебном заседании представители ответчика - Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Коми по доверенности Стреколовская С.А., Кокорина Ю.А. с исковыми требованиями не согласились, поддержав доводы, изложенные в отзыве.
Заслушав объяснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд находит требования истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически понесенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать <данные изъяты> рублей.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие годы.
В соответствии с абзацем 16 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, являются договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Как усматривается из материалов дела, квартира была приобретена истцом в общую долевую собственность по договору купли-продажи от 13.08.2008 № 701/08-ДС (л.д. 13). Согласно платежным документам Майер Л.Н. полностью оплатила стоимость названного объекта недвижимости в 2008 году. Акт приема-передачи однокомнатной квартиры № на 4-м этаже жилого дома № по ул. <адрес> между Майер Л.Н. и ООО «Горстрой» подписан 13.08.2008 (л.д. 32).
В силу пункта 2 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом
Как указано в пункте 3 статьи 2 Федерального закона от 21.07.1997 года №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав.
Пунктом 1 статьи 14 вышеназванного Закона установлено, что проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
Право собственности истца на названное жилое помещение зарегистрировано в установленном законом порядке, о чем выдано соответствующее свидетельство от 05.09. 2008 (л.д.29).
Таким образом, право на получение налогового вычета соотносится с фактом возникновения права собственности на жилое помещение.
Право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, возникает в том налоговом периоде, в котором соблюдены все условия, определенные названной статьей, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению недвижимого имущества.
Следовательно, поскольку акт приема-передачи жилого помещения, а также свидетельство о регистрации права собственности на него оформлены истцом в 2008 году, она вправе была претендовать на получение имущественного налогового вычета, начиная с налогового периода - 2008 года.
На основании заявления Майер Л.Н. Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Коми 08.10.2008 выдано Уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет № 1164 для предоставления работодателю ООО «Палаузский лесокомбинат», согласно которому ей предоставлен имущественный налоговый вычет за 2008 год в размере <данные изъяты>. На основании Уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет от 11.02.2009 № 1279 истцу предоставлен имущественный налоговый вычет за 2009 год в размере <данные изъяты>. налоговым агентом ООО «Палаузский лесокомбинат». На основании налоговой декларации 3-НДФЛ за 2009 год, представленной 19.08.2010, Майер Л.Н. предоставлен имущественный налоговый вычет за 2009 год в размере <данные изъяты>. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период, составляет <данные изъяты>.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Из объяснений истца следует, что с сентября 2009 года она не имеет доходов, кроме доходов в виде пенсии по государственному пенсионному обеспечению.
В соответствии с пунктом 2 статьи 217 НК РФ пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.
Таким образом, имущественный налоговый вычет учитывается при определении налоговой базы, из которой исчисляется налог.
Учитывая положения действующего налогового законодательства, истец имеет право использовать остаток имущественного налогового вычета, если в последующих налоговых периодах получит иные доходы, подлежащие налогообложению.
Доводы истца о том, что она имеет право использовать остаток имущественного налогового вычета за предшествующие налоговые периоды, а именно за 2005, 2006, 2007 годы в соответствии с письмом ФНС РФ от 23.06.2010 № ШС-20-3/885, не могут быть приняты во внимание. В соответствии со статьей 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Согласно пункту 4 данной статьи НК РФ определяет права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Соответственно, письмо Федеральной налоговой службы РФ от 23.06.2010 № ШС-20-3/885 не является нормативно-правовым актом, регулирующим налоговые правоотношения, а носит разъяснительный характер.
Кроме того, исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20.10.2005 № 387-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Швидлера Шулима Семеновича на нарушение его конституционных прав положением подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации», разрешение вопроса относительно закрепления права переносить неиспользованный остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду, в котором возникло право собственности на приобретенную квартиру, т.е. на прошлые налоговые периоды, является прерогативой законодателя.
На основании вышеизложенного исковые требования Майер Любови Николаевны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми овзыскании суммы налогового вычета удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Майер Л.Н. кМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми овзыскании суммы налогового вычета отказать.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Верховный СудРеспублики Коми через Сыктывдинский районный суд Республики Коми в течениедесяти дней со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 10 июня 2011 года.
Судья Н.И. Соколова