Дело № 2-638/12
Решение
Именем Российской Федерации
03.02.2012 года федеральный судья Симоновского районного суда г. Москвы Боброва Ю.М., при секретаре Панкратовой Ю.А., в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-638/12 по заявлению Пархаева Н.Е. на действия ИФНС России № 25 по г. Москве о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и обязании возвратить уплаченные денежные средства,
Установил:
Пархаева Н.Е. обратилась в суд с жалобой на действия ИФНС России № 25 по г. Москве о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и обязании возвратить уплаченные денежные средства.
Представитель заявителя в суд явилась, требования изложенные в жалобе поддержала.
Представитель заинтересованного лица ИФНС России № 25 по г. Москве в суд явилась, доводы изложенные в отзыве поддержала, против удовлетворения жалобы возражала.
Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следющему.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. (в ред. Федеральных законов от 20.08.2004 N 112-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ, от 19.07.2009 N 202-ФЗ, от 27.12.2009 N 368-ФЗ)
Судом установлено, что Инспекцией в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации была проведена камеральная налоговая проверка в отношении Пархаева Н.Е. на основании предоставления ею налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ
По результатам проведения камеральной налоговой Проверки Инспекцией было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основаниями привлечения Пархаева Н.Е. к ответственности за совершение налогового правонарушения послужили следующие обстоятельства:
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
В силу с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пархаева Н.Е. декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ представила ДД.ММ.ГГГГ в нарушение срока установленного п. 1 ст. 229 НК РФ, что подтверждается отметкой налогового органа об её принятии.
В соответствии с представленной декларацией по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ общая сумма доходов облагаемых по ставке 13 процентов за ДД.ММ.ГГГГ. составляет 9 860 813, 93 руб., в том числе сумма дохода, полученная в связи с выходом участника из обществ: ООО «ОУШЕН», «Балабаново - пром 26», «Рахманово - пром», «Софрино - пром» в размере - 9 317 773,55 руб.
В декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ Пархаева Н.Е. заявила документально подтвержденные расходы по приобретению долей в уставном капитале ООО «ОУШЕН», «Балабаново - пром 26», «Рахманово-пром», «Софрино-пром» в размере - 9 307 700 руб.
В силу ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» обществом с ограниченной ответственностью признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли.
Согласно статье 8 Закона №14-ФЗ участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном Законом №14-ФЗ, а также выйти из общества путем отчуждения своей доли обществу, если такая возможность предусмотрена уставом общества.
В соответствии со статьей 26 Закона №14-ФЗ в случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
Общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость его доли или части доли в уставном капитале общества либо выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительности стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества. Положения, устанавливающие иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли, могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении, при внесении изменений в устав общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. Исключение из устава общества указанных положений осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому двумя третями голосов от общего числа голосов участников общества.
Доля или часть доли переходит к обществу с даты получения обществом заявления участника общества о выходе из общества, если право на выход из общества участника предусмотрено уставом общества.
Заявляя о своем выходе из состава участников общества, лицо реализует свое право на свободу пребывания в нем с которым в свою очередь корреспондирует обязанность общества выплатить участнику действительную стоимость доли, являющуюся компенсацией в денежном либо натуральном выражении пропорционально фактическому участию этого участника в хозяйствующем субъекте.
При этом право на определение участника по вопросу участия последнего в делах общества, то есть на выход из числа участников является основным, а выплата действительной стоимости доли- производным от первого обстоятельства действием – юридическим последствием принятого участником решения.
Таким образом, возникающие правоотношения между обществом и его участником при выходе из числа участников общества не могут рассматриваться в качестве правоотношений, вытекающих из договора купли-продажи доли.
При выходе участника из общества у физического лица возникает доход в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц.
При выходе участника из общества продажи доли в уставном капитале не происходит, выплаты в виде действительной стоимости его доли в уставном капитале общества подлежит налогообложению в общеустановленном порядке в полной сумме выплаченного дохода.
Поскольку возможность применения налоговых вычетов при получении дохода в виде действительной стоимости доли при выходе участника из общества ст. 218-221 НК РФ не предусмотрена, выплаты в виде действительной стоимости доли подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.
В результате проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, установлено, но согласно решениям обществ ООО «ОУШЕН», «Балабаново - пром 26», «Рахманово - пром», Софрино - пром» принято решение вывести Пархаева Н.Е. из состава участников данных обществ и выплатить им номинальную стоимость долей в уставном капитале в размере 9 307 700 руб.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что таким образом, доход в размере 9 317 773,55 руб. полученной Пархаева Н.Е. при выходе из состава вышеуказанных обществ с ограниченной ответственностью, является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. При этом возможность применения имущественного налогового вычета в отношении указанных доходов законодательством не предусмотрена.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что действия ИФНС России № 25 по г. Москве не содержат нарушений норм действующего законодательства, а доводы жалобы заявителя направлены на переоценку собранных по делу доказательств и не могут служить основанием для удовлетворения жалобы Пархаева Н.Е.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Решил:
В удовлетворении заявления Пархаева Н.Е. на действия ИФНС России № 25 по г. Москве о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и обязании возвратить уплаченные денежные средства - отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 1 месяца.
Судья Боброва Ю.М.