РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации
г.Сибай 02 августа 201 года
Сибайский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Арсланова Р.Ф.,
при секретаре Ишмуратовой Ф.А.,
рассмотрев гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 37 России по Республике Башкортостан к Мусину Р.С. о возмещении имущественного вреда
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 37 России по Республике Башкортостан обратилась с иском к Мусину Р.С. указывая в заявлении, что в Сибайском городском суде Республики Башкортостан рассматривалось уголовное дело по обвинению гражданина Мусина Р.С. в совершении преступления, предусмотренных ч.2 ст. 198, п. «б» ч.2 ст. 171 и ч.2 ст.174.1УКРФ.
В ходе рассмотрения уголовного дела в суде Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №37 по Республике Башкортостан (является правопреемником МРИ ФНС РФ №19 по РБ и МРИ ФНС РФ №21 по РБ), в соответствии со ст. 44 УПК РФ, предъявлено в защиту интересов государства требование о возмещении имущественного вреда, причиненного преступлением, предусмотренным ч. 2 ст. 198 Уголовного кодекса РФ, в совершении которого обвиняется Мусин Р.С.
В предъявленном гражданском иске было указано, что Мусин Р.С., действуя на основании нотариально заверенной доверенности Номер обезличен от Дата обезличена от имени индивидуального предпринимателя Мусина С.Р., зарегистрированного администрацией г. Сибай РБ Дата обезличена за №Номер обезличен (свидетельство о внесении в ЕГРИП записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до Дата обезличена серии Номер обезличен от Дата обезличена), поставленного на налоговый учет с Дата обезличена в МРИ ФНС РФ №21 по РБ (территориальный участок Номер обезличен по г. Сибай) с присвоенным ИНН Номер обезличен, который обладает лицензией № Номер обезличен от Дата обезличена на организацию и содержание тотализаторов и игорных заведений, умышленно, в нарушение статьи 57 Конституции РФ, а также статей 3 и 23 Налогового кодекса РФ, предусматривающих обязанность налогоплательщика по уплате налогов, статьи 370 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления налога на игорный бизнес, в период с 01.01.2006 по 31.12.2007 в г. Сибай РБ уклонился от уплаты налога на игорный бизнес с физического лица путем включения налоговую декларацию заведомо ложных сведений, а также непредставление. налоговых деклараций на общую сумму 21 203 750 руб., т.е. в особо крупном размере.
Приговором Сибайского городского суда Республики Башкортостан от 24.03.2009г. Мусин Р.С. признан виновным в не уплате налога на игорный бизнес в размере 4 095 000 рублей.
Действия подсудимого Мусина Р.С. суд квалифицировал по ч.2 ст. 198 УК РФ, ибо он путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений в период с Дата обезличена. по Дата обезличена., с Дата обезличена по Дата обезличена. уклонился от уплаты налога на игорный бизнес в особо крупном размере, на общую сумму 4 095 000 рублей и, в связи с вышеизложенным Мусину Р.С. назначено наказание в виде штрафа в размере 400 000 рублей.
Сибайским городским судом Республики Башкортостан Гражданский иск Межрайонной ИФНС России №37 по Республике Башкортостан о взыскании с подсудимого Мусина Р.С. 21 302 750 рублей имущественного вреда, выразившегося в неуплате налога на игорный бизнес в период с Дата обезличена. по Дата обезличена. не удовлетворен. При вынесении решения об отказе в удовлетворении гражданского иска суд исходил из следующих выводов.
1. В судебном заседании подтверждение нашло неуплата налога на игорный бизнес ИП Мусиным СР. в указанный в иске период в размере 4 095 000 рублей.
2. Иск предъявлен ненадлежащему лицу. Согласно ст. 365 НК РФ налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Мусин Р.С. действовал на основании нотариальной доверенности от 08.12.2004г., выданной индивидуальным предпринимателем Мусиным СР., имеющем лицензию на организацию и содержание тотализаторов и игорных заведений. Именно ИП Мусин СР. является плательщиком налога на игорный бизнес. Согласно ст. 26 НК РФ и доверенности Мусин Р.С. имел право только представлять интересы Мусина СР. в налоговой службе с правом подачи деклараций. На него обязанность по уплате налога возложена не была.
Налоговая инспекция вправе обратиться в суд с иском к ИП Мусин СР. о взыскании
неуплаченного налога на игорный бизнес в период 2006-2008 годы.
Кассационным определением Судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 20.10.2009г. приговор Сибайского городского суда Республики Башкортостан от 24.03.2009г. о признании Мусина Р.С. виновным в не уплате налога на игорный бизнес в размере 4 095 000 рублей оставлен без изменения, назначенное наказание в виде штрафа в размере 400 000 рублей уменьшено до 200 000 рублей.
Также, в Кассационном определении от 20.10.2009г., Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда Республики Башкортостан указала, что, в части гражданского иска, приговор также подлежит изменению по следующему основанию.
В обоснование отказа в удовлетворении гражданского иска Межрайонной ИФНС России №37 по Республике Башкортостан суд, сославшись на ст. 26 НК РФ, указал, что ущерб не подлежит возмещению Мусиным Р.С, поскольку он не являлся плательщиком налога на игорный бизнес, а на основании доверенности имел лишь право представлять интересы ИП Мусина СР. в налоговой службе с правом подачи деклараций.
Вместе с тем, суд не учел, что именно Мусин Р.С. не представил в налоговую инспекцию декларации, уклонившись тем самым от уплаты налогов, в чем сам же суд признал его виновным и вынес в этой части обвинительный приговор.
При таких обстоятельствах, решение суда в части гражданского иска подлежит отмене, а разрешение вопроса в этой части, в том числе и относительно суммы ущерба, подлежит передаче на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.
Исходя из вышеизложенного, Кассационным определением Судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 20.10.2009г. решение Сибайского городского суда Республики Башкортостан от 24.03.2009г. об отказе в удовлетворении гражданского иска о возмещении Мусиным Р.С. ущерба, причиненного государству отменено, за Межрайонной ИФНС России №37 по Республике Башкортостан признано право на удовлетворение гражданского иска и, указано о необходимости передачи вопроса о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.
Просит передать настоящий гражданский иск для рассмотрения в порядке
гражданского судопроизводства, взыскать с Мусина Р.С., в доход бюджета, имущественный вред, причиненный государству, выразившийся в неуплате налога на игорный бизнес в период в период с 16 декабря 2006г. по 15 апреля 2007г., с 01 августа по 31 декабря 2007г. на общую сумму 4 095 000 рублей.
В судебном заседании исковые требования представитель МИФНС № 37 Гильманова Р.Р. исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям изложенным в заявлении, приговор Сибайского городского суда в отношении Мусина Р.С. оставлен без изменения постановлением суда кассационной инстанции, вступил в законную силу, в рассмотрении в порядке надзора отказано, сумма, подлежащая взысканию определена материалами уголовного дела, подтверждена в приговоре, считает что надлежащим ответчиком по делу является Мусин Р.С. который признан виновным приговором суда, к предпринимателю Мусину С.Р. они иск не предъявляют, полагает, что он не является надлежащим истцом. Считает, что нет необходимости дополнительно проводить экспертизу, все документы приобщены к материалам уголовного дела.
Ответчик Мусин Р.С. и его представитель адвокат Кузнецова Н.В. (доверенность от 19.08.09 г.) исковые требования не признали, представили письменные возражения, считают, что Мусин Р.С., действующий по доверенности предпринимателя Мусина С.Р. является ненадлежащим ответчиком, ссылаясь на представленную ими судебную практику, полагают, что предприниматель Мусин С.Р. несет ответственность по уплате налогов, а не Мусин Р.С., действовавший по доверенности, поддерживают доводом о том, что идет двойное налогообложение, и с тем, что надлежащим ответчиком является предприниматель Мусин С.Р. считают необходимым направить дело для рассмотрения в Арбитражный Суд. Дополнительно показали что Мусин Р.С. обратился с заявлением в Сибайский городской суд в котором в связи с изменениями с 01.01.2010 г. – ФЗ № 383-ФЗ от 29.12.09 г. просит переквалифицировать его действия с ч.2 на п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ, в связи с изложенным просят приостановить производство по делу до рассмотрения заявления.
Привлеченный в качестве заинтересованного лица по ходатайству ответчика – частный предприниматель Мусин С.Р. о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд не явился, представил письменное ходатайство о признании его надлежащим ответчиком и рассмотрении дела в его отсутствии, юридически обосновывая свою позицию ссылкой на ст. 365 НК РФ, п.24 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 64 от 28.12.2006 года, просит признать ИП Мусина С.Р. надлежащим ответчиком по делу, рассмотреть дело без его участия, сообщить о результатах рассмотрения.
Выслушав лиц участвующих в деле в качестве сторон, свидетелей Евдокимову Т.С., Нургалиеву Т.Н., и исследовав материалы дела, суд приходит к убеждению, что исковые требования не подлежат удовлетворению.
Приговором Сибайского городского суда от 24 марта 2009 года Мусин Р.С. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 400000 рублей. Как следует из приговора Мусин Р.С. действуя на основании нотариально заверенной доверенности Номер обезличен от Дата обезличена от имени индивидуального предпринимателя Мусина С.Р., обладающего лицензией № Номер обезличен от Дата обезличена г. на организацию и содержание тотализаторов и игорных заведений, умышленно, в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса (НК) РФ, предусматривающих обязанность налогоплательщика по уплате налогов; ст.370 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления налога на игорный бизнес, согласно которой «Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения», в период с Дата обезличена. в г.г.Сибай, Баймак, с. Аскарово РБ, в период с Дата обезличена. по Дата обезличена., с Дата обезличена. умышленно уклонился от уплаты налога на игорный бизнес с физического лица путем не представления налоговых деклараций, не регистрации в налоговых органах объектов налогообложения, занижения налогооблагаемой базы, в особо крупном размере, на 4095000 рублей.
Кассационным определением от 20.10.09 года Верховного Суда Республики Башкортостан приговор Сибайского городского суда Республики Башкортостан от 24 марта 2009 года в отношении Мусина Р.С. изменен, назначенный ему по ч.2 ст. 198 УК РФ размер штрафа снижен до 200 000 рублей, решение об отказе в удовлетворении гражданского иска о возмещении Мусиным Р.С. ущерба, причиненного государству на сумму 21.203.750 рублей отменить, признать за МРИ ФНС России № 37 право на удовлетворении гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства, в остальной части приговор оставить без изменения.
Уголовное дело 02.04.10 г. было запрошено в Верховный Суд Республики Башкортостан для проверки в порядке надзора, в возбуждении надзорного производства было отказано, дело возвращено по миновании надобности.
Из справки и.о. заместителя начальника инспекции, начальника отдела Межрайонной ИФНС России № 37 следует, что следует, что территориальном разделе Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей отсутствует сведения о Мусине Р.С., т.е на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя не состоит.
Свидетель ФИО11 показала, что работает в ООО «Урал-Аудит», имеет 10 летний стаж работы с Дата обезличена, то есть с момента образования ООО «Урал-Аудит», поддерживает выводы изложенные в экспертном заключении № Номер обезличен от Дата обезличена, полагает что некорректно поставлены вопросы по экспертному заключению имеющему в уголовном деле, для решения вопроса о сумме налога необходимо учесть какие суммы декларировались, произвести сверку с налоговой инспекцией, чтобы не было двойного налогообложения, поскольку возможна переплата или недоплата, необходимы документы о постановки на учет и снятии игровых автоматов, указано количество изъятых игровых автоматов - 192, но есть данные что некоторые из них не работали, нет данных когда автоматы были возвращены. Если определять налоги по ИП, размер может измениться, полагает что необходимо провести бухгалтерскую экспертизу, производство которой лучше всего поручить аудиторам.
Свидетель ФИО12 дала в судебном заседании аналогичные показания, дополнительно пояснила, что участвовала в составлении заключения и находит его объективным, необходимо проверить вес обстоятельства, декларации, камеральные решения, справки о наличии счетов, заявлении о постановке на учет и снятии игровых автоматов, разобраться по количеству игровых автоматов, полагает, что возможна переплата и необходимо назначить бухгалтерскую экспертизу.
Согласно п. 3 ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
С силу ст. 23 ГК РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Из информации представленной руководителем ГУ Управление пенсионного фонда РФ в г. Сибай индивидуальным предпринимателем – работодателем Мусиным С.Р. уплачены страховые взносы страховую и накопительную часть за период работы с 01.04.04 г. по 31.12.08 г. Мусина Р.С. (письмо от 24.03.10 г. исх. № 1801).
Истцом представлен контракт от 08.10.2005 года между ЧП Мусин С.Р. и Мусиным Р.С. о назначении на должность руководителя игровой сети «Мираж».
Статьей 365 НК РФ установлено, что плательщиками налога на игорный бизнес являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами обложения этим налогом признаются: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы.
Как установлено судом, предприниматель Мусин С.Р. имел лицензией № Номер обезличен от Дата обезличена. на организацию и содержание тотализаторов и игорных заведений и согласно статье 365 Налогового кодекса Российской Федерации являлся в проверяемый период плательщиком налога на игорный бизнес.
Согласно требованиям ч. 2 ст. 41 ГПК РФ, в случае если истец не согласен на замену ненадлежащего ответчика другим лицом, суд рассматривает дело по предъявленному иску.
Суд учитывает правовую позицию, изложенную в постановлении Конституционного Суда РФ N 20-П от 17.12.1996 г., согласно которой необходимо учитывать, что налоговые правоотношения носят властный характер, они предполагают субординацию сторон, одной из которых - государству - в лице налогового органа принадлежит властное полномочие, другой - налогоплательщику - обязанность повиновения. В этой связи, учитывая односторонний характер налогового обязательства, спор по поводу выполнения налогового обязательства находится в рамках публичного, а не гражданского права.
Поэтому при рассмотрении данного спора налогоплательщику, учитывая его подчиненное положение в налоговых правоотношениях, должны быть предоставлены дополнительные процессуальные гарантии защиты его прав путем определения бремени доказывания обстоятельств имеющих значения для разрешения дела.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.41, 194-199 ГПК РФ, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 37 России по Республике Башкортостан к Мусину Р.С. о возмещении имущественного вреда отказать.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий