О взыскании налога и пени.

Дело № 2 – 495

09 августа 2011 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Леоновой Л.А.

при секретаре Двизовой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумиха 09 августа 2011 года

гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № *** по Курганской области к Банниковой Т.Н. о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № *** по Курганской области обратилась в суд в иском к Банниковой Т.Н о взыскании налога и пени, указывая, что Банникова Т.Н. согласно имеющихся сведений является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу:

***

Указанное недвижимое имущество принадлежит Банниковой Т.Н. на праве собственности, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижисмое имущество и сделок с ним сделаны записи регистрации.

На основании п.1 ст. 1 Закона № 2003-1 от 09.12.1991г. « О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, т.е. Банникова Т.Н. в соответствии с указанной статьей Закона, как собственник недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 2 вышеуказанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии со ст. 5 Закона № 2003-1 от 09.12.1991г. исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направлении налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

На основании Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 « О налогах на имущество физических лиц» и в соответствии со ставками, утвержденными Решением Шумихинской городской Думы от 19.11.2009г. № 5 « Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Шумиха» Банниковой Т.Н. за 2010 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере *** руб. 91 коп.

В связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2007,2008 и 2009 годы сумма налога, начисленная к уплате составила *** руб. 87 коп, в том числе *** руб. 44 коп- по сроку уплаты **.**..2010 года; *** руб.43 коп. – по сроку уплаты **.**..2011г.

Налоговое уведомление № *** на уплату указанной суммы налога на имущество физических лиц получено Банниковой Т.Н. **.**..2010г., что подтверждается уведомлением о вручении.

По данным лицевого счета налогоплательщика налог на имущество физических лиц, начисленный по сроку уплаты **.**..2010 года в сумме *** руб.44 коп. уплачен Банниковой Т.Н. **.**..2010 года.

Сумма налога на имущество физических лиц, начисленная по сроку уплаты **.**..2011г. налогоплательщиком не уплачена.

В связи с этим, в соответствии с налоговым законодательством, Банниковой Т.Н. заказным письмом с уведомлением было направлено требование № *** об уплате налога по состоянию на **.**..2011 года в размере ***,43 руб. и пени *** руб. 55 коп., которое согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ должно быть исполнено в срок до **.**..2011г. Указанное требование должником было получено **.**..2011г., но в установленный срок не исполнено.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Просит взыскать с Банниковой Т.Н. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере ***,98 рублей, из которой налог – ***,43 рублей, пени – ***,55 рублей.

В судебном заседании представитель истца Популова Н.Х. на исковых требованиях настаивала, пояснив, что согласно налоговому уведомлению № *** ответчику был рассчитан налог на имущество за 2010 год в размере ***,91 рублей. Данная сумма была ответчиком уплачена. Затем был сделан перерасчет налога на имущество физических лиц за 2007, 2008г.,2009г.г. и ответчику направлено требование № *** об уплате налога в размере ***,87 рублей, по срокам уплаты: до **.**..2010 года – ***,44 рубля, до **.**..2011 года – ***,43 рублей. Данное налоговое уведомление было получено ответчиком **.**..2010 года. Налог на имущество по сроку уплаты до **.**..2010 года в размере ***,44 рублей был ответчиком уплачен, по сроку уплаты до **.**..2011 года в размере ***,43 рублей оплата не была произведена. Перерасчет налога за три предыдущих года был произведен из-за того, что им не в полном размере были предоставлены регистрирующим органом сведения об имеющемся в собственности ответчика недвижимом имуществе.

Поскольку ответчик не произвела оплату налога по сроку уплаты до **.**..2011 года в размере ***,43 рублей, ей по состоянию на **.**..2011 года было направлено требование № *** об уплате в срок до **.**..2011 года налога в размере ***,43 рублей и пени – ***,55 рублей. Данное требование было получено ответчиком **.**..2011 года, но в указанный срок исполнено не было.

Представитель ответчика Эйснер И.А. в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив, что возникновение обязательств по уплате налога на имущество у ответчика наступает не ранее, чем через тридцать дней после вручения налогового уведомления по установленной форме. Полученное ответчиком налоговое уведомление содержало расчет налога на имущество по объектам недвижимости, используемых для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой Единым налогом на вмененный доход ( ЕНВД), т.е. освобожденных от уплаты налога на имущество в силу ст. 346.26 Налогового кодека РФ. Таким образом, полученное ответчиком налоговое уведомление в соответствии с положением ст. 6 ч.1 п.3 НК РФ является неправомерным актом и на основании ст. 21 ч.1 п.11 не влечет за собой возникновение обязанности по уплате налога на имущество и, как следствие, налоговые требования по этому обязательству являются не обоснованными.

Выслушав доводы участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 « О налогах на имущество физических лиц» ( с изменения и дополнениями), плательщиками налогов на имущество физических лиц ( далее –налоги) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Из материалов дела следует, что Банникова Т.Н. является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу:

***

***.

Данные обстоятельства подтверждаются Выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества от **.**..2010 года.

Согласно ст. 2 вышеуказанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии с п. 1,2,8,9,10,11 ст. 5 вышеуказанного Закона, исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Из материалов дела следует, что **.**.2010 года ответчику было направлено налоговое уведомление № *** на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год в размере ***,91 рублей по сроку уплаты: до **.**..2010 года в размере ***,96 рублей, до **.**..2010г. в размере ***,95 рублей.

Согласно чек-ордеру от **.**..2010 года, Банниковой Т.Н. уплачено ***,96 рублей, по чек-ордеру от **.**..2010 года уплачено ***,95 рублей.

В связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2007,2008 и 2009г. сумма налога, начисленная к уплате за три предыдущих года составила ***,87 рублей.

В связи с перерасчетом суммы налога, ответчику **.**..2010 года было вручено налоговое уведомление № *** об уплате налога за прошлые годы в размере ***,87 рублей по срокам уплаты: до **.**..2010 года – ***,44 рублей, до **.**..2011г. – ***,43 рублей.

Расчет суммы налога представителем ответчика в судебном заседании не оспаривался.

Факт получения ответчиком налогового уведомления **.**..2010 года, подтверждается подписью в уведомлении о вручении.

По данным лицевого счета налогоплательщика налог на имущество физических лиц, начисленный по сроку уплаты **.**..2010 года в сумме ***,44 рублей был уплачен Банниковой Т.Н. **.**..2010 года.

Сумма налога на имущество физических лиц, начисленная по сроку уплаты **.**..2011 года ответчиком не уплачена.

В соответствии со ст. 58 Налогового кодекса РФ уплата налогов производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, установленном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается ( перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истцом было направлено Банниковой Т.Н. требование № *** об уплате налога, сбора, пени по состоянию на **.**..2011 года. В требовании указано, что ответчик в срок до **.**..2011 года обязана уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере ***,43 рублей и пени в размере ***,55 рублей.

Данное требование было получено ответчиком **.**..2011г., о чем свидетельствует уведомление о вручении.

В срок, указанный в требований, оно ответчиком исполнено не было.

Данные обстоятельства в судебном заседании не оспаривались представителем ответчика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком ( плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Исковое заявление истцом подано в установленный данной статьей срок.

Таким образом, требования истца о взыскании с ответчика неуплаченной суммы налога на имущество физических лиц и пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя ответчика в той части, что истцом нарушены сроки направления налогового уведомления, предусмотренные ст. 52 Налогового кодекса РФ, суд находит необоснованными.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Однако, положения данной статьи относится к общему порядку исчисления налогов.

В данном случае подлежит применению ст. 5 Закона РФ « О налогах на имущество физических лиц», которая предусматривает ( п. 8,9), что налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа, уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налоговое уведомление № *** от **.**..2010 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год было вручено ответчику не позднее **.**. 2010 года.

Налоговое уведомление № *** о перерасчете налога на имущество физических за 2007,2008,2009г. было вручено ответчику **.**..2010 года.

В Законе не содержится сроков направления уведомления о перерасчете суммы налога.

Доводы представителя ответчика в той части, что ответчик должна быть освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности в соответствии с п.4 ст. 346.26 Налогового кодекса, суд находит также необоснованными.

В соответствии с п.1, 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санк-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц ( в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц ( в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Из представленных материалов следует, что Банникова Т.Н. не является индивидуальным предпринимателем, декларации по Единому налогу на вмененный доход от Банниковой Т.Н. за период 2007-2010г. не принимались налоговым органом.

Согласно договорам аренды, Банникова Т.Н. сдает в аренду .В. здание магазина по ул. ***, сдает в аренду помещение, расположенное по адресу: ***, .А.

Согласно представленным налоговым декларациям, Банникова Т.Н. декларирует свои доходы как физическое лицо, получающее доход от сданных в аренды помещений, а индивидуальный предприниматель .В. представляет в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Таким образом, Банникова Т.Н. не является плательщиком налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не является индивидуальным предпринимателем, поэтому не освобождена от налога на имущество физических лиц в силу п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для отказа в иске и считает необходимым удовлетворить требования истца в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину, от которой истец был освобожден, в доход МО « ***» в размере *** рубля.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд:

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № *** по Курганской области к Банниковой Т.Н. о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с Банниковой в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Курганской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере *** рубля 43 копейки, в т.ч. налог – *** рублей 43 копейки, пени- *** рублей 55 копеек.

Взыскать с Банниковой Т.Н. в доход МО « ***» государственную пошлину в размере – *** рубля.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 10 дней со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Шумихинский районный суд.

С мотивированным решением стороны вправе ознакомиться 15 августа 2011 года в 16 часов.

Судья:

Л.А. Леонова