Дело № 2- 750/2011 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Г.Шебекино 14 июля 2011 года Шебекинский районный суд Белгородской области в составе : председательствующего судьи Подрейко С.В. при секретаре Шайдаровой Н.Н., с участием представителей истца Глушневой А.Ю. и Жукова Д.В. (по доверенностям), представителя ответчика адвоката Линник А.Л. (по ордеру), рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Белгородской области к Ворошиловой Тамаре Ивановне о взыскании налога на имущество и пени, у с т а н о в и л : Межрайонная ИФНС России № 7 по Белгородской области обратилась в суд с вышеуказанным иском. В обоснование сослалась на то, что в соответствии со ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1, Ворошилова Т.И. является плательщиком налога на имущество, Согласно п. 10 ст.5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. В связи с тем, что сведения о принадлежности Ворошиловой Т.И. объектов имущества в 2007-2009 годах поступили в Инспекцию только в 2010 г. Ворошиловой Т.И. в соответствии с п. 10 ст.5 указанного Закона были направлены уведомления о необходимости уплатить налог на имущество за период нахождения объектов в собственности. Поскольку налог на имущество не был оплачен ответчиком, в адрес Ворошиловой Т.И. было направлено требование № 35067 по состоянию на 09.06.2010 г. в сумме 412269,98 рублей.. Решением Шебекинского районного суда от 27.10.2010г. действия Межрайонной ИФНС России № 7 по начислению Ворошиловой Тамаре Ивановне задолженности по уплате налога на имущество по состоянию на 09.06.2010 года в сумме 412269,98 рублей признаны незаконными в связи с тем, что начисление налога было произведено без учета количества месяцев владения объектами недвижимости и инвентаризационной стоимости объектов. Указанное решение Инспекция обязана исполнить путем отзыва требования № 35067 по состоянию на 09.06.2010 г. Во исполнение решения Шебекинского районного суда Инспекцией оспариваемое требование № 35067 было отозвано. Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество за период 2007-2009 года с учетом сведений о количестве месяцев владения объектами недвижимости и с учетом полученной инвентарной стоимости объектов на 1 января каждого года, и начислен налог : за 2007 год-246123,06 руб., за 2008 год-69913,71 руб., за 2009 год - 45929,71 руб. За указанные периоды Ворошиловой Т.И. налог на имущество был частично оплачен, в общей сумме 37702,13 руб., в том числе -за 2007 год в сумме 13557,44 руб., - за 2009 год в сумме 24144,69 руб. Инспекция просила взыскать ( с учетом уточненных требований) с Ворошиловой Тамары Ивановны задолженность по налогу на имущество за периоды 2007-2009 года в общей сумме 323269,06 рублей в том числе: налог в общей сумме 320261,50 руб. из них 2007 год - 232565,62 руб., 2008 год - 65910,86 руб. (не более суммы указанной в требовании № 36458 за 2008 год), 2009 год - 21785,02 руб., пеня в сумме 3007,56 руб. После уплаты в ходе разбирательства дела Ворошиловой Т.И. уменьшили истребуемую сумму за 2008 года - до 66738 рублей, за 2009 год - до 21589,48 рублей. В судебном заседании представители истца Глушнева А.Ю. и Жуков Д.В. поддержали заявленные требования. Представитель истца адвокат Линник А.Л. считает заявленные требования не обоснованными, поскольку решение Шебекинского районного суда от 27.10.201 года было исполнено налоговым органом формально, надлежащая проверка выводов суда не была проведена. В налоговых уведомлениях об уплате налога за 2007 год были указаны объекты, которые не были зарегистрированы и не стоили на учете в БТИ, что противоречит требованиям ст.ст.3,5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц», писму Госналогслужбы от 25.12.1995 года № ВН-6-03/659, п.3 раздела 1 Инструкции Министраства РФ по налогам и сборам № 54 от 2.11.1999 года, письму Минфина РФ от 19.02.2010 года № 03-05-04-01/12. При начислении налога за 2009 года необоснованно указана налоговая ставка в размере 1,5 %, применяемая для строений, помещений и сооружений, используемых в коммерческих целях. В 2009 году Ворошилова Т.И. не являлась индивидуальным предпринимателем. Считает также, что налоговым органом пропущен срок на подачу искового заявления о взыскании задолженности по налогам за 2007 - 2008 год в соответствии с положениями ст.ст.48, 69, 70, 115 НК РФ. Наличие задолженности по уплате налога у Ворошиловой Т.И. за период 2007-2008 года было выявлено по состоянию на 9.06.2010 года и было предъявлено требование об уплате налога не позднее 29 июня 2010 года. Срок для обращения налогового органа в суд истек 1.01.2011 года. Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд признает заявленные межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Белгородской области требования частично обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению. Статья 57 Конституции Российской Федерации определяет обязанность каждого гражданина платить установленные налоги и сборы. В пункте 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09.12.91 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» указано, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В статье 2 Закона установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. По данным Шебекинского отдела Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области Ворошилова Т.И. имеет в собственности квартиру, кадастровый номер № расположенную <адрес>, (с 05.11.2008г. по настоящее время), имела в собственности здания, расположенные в г.Шебекино, ул.Матросова, д.9А, кадастровый номер 31:18:00:00:7689/27:1001/Б, площадь объекта 1133 м.кв. (с 12.01.2007 г. по 08.09.2010 г.), кадастровый номер 31:18:00:00:7687/27:1001/Б, площадь объекта 475 м.кв. (в период с 02.03.2007 г. по 08.09.2010 г.), кадастровый номер 31:18:00:00:7690/27:1001/Б, площадь объекта 3245,5 м.кв. (с 12.01.2007 г. по 20.03.2008 г.), кадастровый номер 31:18:00:00:7693/27:1001/Б, площадь объекта 2394,9 м.кв.( с 26.12.2006 г. по 20.03.2008 г.). С учетом указанного, ответчик Ворошилова Т.И. являясь собственником квартиры и зданий, которые в силу статьи 2 признаются объектом налогообложения, должна в соответствии со статьей 1 указанного Закона уплачивать налог на имущество физических лиц. Согласно п. 10 ст.5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Согласно действовавшей до принятия закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ редакции данной нормы лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Согласно п.9 ст.5 указанного закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. С учетом изложенного суд находит обоснованными доводы ответчика об утрате налоговым органом права на взыскание с Ворошиловой Т.И. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2007 года. Указанный срок является пресекательным и не подлежит восстановлению. Трехгодичный срок для взыскания задолженности за 2008 года в 2011 году не истек. Обязанность исчисления налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган (п. 1 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1) За 2008 год Ворошиловой Т.И. налоговой инспекцией были направлены налоговые уведомления № 136512 от 2.03.2010 года, а впоследствии - № 139127 от 30.03.2010 года со сроками уплаты - 22.04.2010 года и 24.05.2010 года, на сумму 65910,86 руб. За 2009 год Ворошиловой Т.И. налоговой инспекцией были направлены налоговые уведомления № 113686 от 2.08.2009 года, 2.03.2010 года - налоговое уведомление № 136576 на сумму 56982,09 руб. Поскольку налог на имущество не был оплачен ответчиком, в адрес Ворошиловой Т.И. было направлено требование № 35067 по состоянию на 09.06.2010 г. в сумме 412269,98 рублей за 2007, 2008, 2009 годы. Решением Шебекинского районного суда от 27.10.2010г. действия Межрайонной ИФНС России № 7 по начислению Ворошиловой Тамаре Ивановне задолженности по уплате налога на имущество по состоянию на 09.06.2010 года в сумме 412269,98 рублей признаны незаконными в связи с тем, что начисление налога было произведено без учета количества месяцев владения объектами недвижимости и инвентаризационной стоимости объектов. На налоговый орган возложена обязанность устранить нарушение прав Ворошиловой Т.И. путем отзыва требования № 35067 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 9.06.2010 года. Согласно письма от 18.11.2010 года, адресованного Ворошиловой Т.И., налоговая инспекция отозвала требование № 35067 по состоянию на 09.06.2010 г. и направила требование № 36458 по состоянию на 13.11.2010 года, а также расчет начисленного налога на имущество за 2007, 2008, 2009 годы. За 2008 год был начислен налог в сумме 69913,1 руб., за 2009 год - 83140,95 руб. После обращения в суд с иском налоговой инспекцией был произведен перерасчет налога за 2009 года, поскольку неверно была применена налоговая ставка 1,5 %, установленная решением городского собрания г.Шебекино «Об установлении налога на имущество физических лиц на 2009 год» на строения, помещения и сооружения, используемые в коммерческих целях. С применением дифференцированной налоговой ставки в размере 0,8 % исчислен налог за 2009 год в размере 45929,71 руб. Расчет налога за 2008 год в размере 69913,1 руб., за 2009 год в размере 45929,71 руб. суд признает обоснованным, поскольку он произведен на основании данных Шебекинского БТИ об инвентаризационной стоимости объектов по состоянию 1 января каждого года по объекту с кадастровым номером № на 01.01.2008 г. - 2 996 401 руб., по состоянию на 01.01.2009 г. - 3 352 863 руб., по объекту с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2008 г. - 1 944 379 руб., по состоянию на 01.01.2009 г. -2 175 689 руб., по объекту с кадастровым номером 31:18:00:00:7690/27:1001/Б по состоянию на 01.01.2008 г. - 31 036 840 руб., по объекту с кадастровым номером 31:18:00:00:7693/27:1001/Б по состоянию на 01.01.2008 г. - 9 059 609 руб., при этом учтены периоды владения имуществом. Что касается доводов представителя ответчика о пропуске налоговой инспекцией срока обращения в суд для подачи заявления, то в соответствии со ст.71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование. В требовании № 35067 от 09.06.2010 г. установлен срок исполнение 29.06.2010 г. Данное требование было обжаловано плательщиком. Во исполнение решения суда требование было отозвано, и поскольку после произведенного перерасчета обязанность плательщика изменилась, направлено уточненное требование № 36458 от 13.11.2010г. со сроком исполнения 02.01.2011 г. Согласно письму МНС РФ от 12.05.2003 N АС-6-29/536 "О некоторых вопросах, касающихся урегулирования задолженности по обязательным платежам" уточненное требование об уплате налога и сбора направляется налогоплательщику в случаях изменения размера налоговой задолженности в силу вновь открывшихся обстоятельств, в том числе в силу принятых налоговым органом или судом решений, представления налогоплательщиком декларации (расчета) на уменьшение начисленных сумм по прошедшему сроку, а также в случаях изменения сроков уплаты налога в результате предоставления налогоплательщику отсрочки. Поскольку отзыв первоначального требования и перерасчет недоимки был произведен во исполнение судебного решения, налоговым органом обоснованно направлено уточненное требование. В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Срок на обращение в суд по требованию № 36458 налоговым органом не пропущен - он истекал 02.06.2011 г., в день подачи заявления. Ссылки представителя ответчика на неправомерность начисления налога за 2008 год на строение с кадастровым номером 31:18:00:00:7690/27:1001/Б основаны на сообщении начальника Шебекинского БТИ от 6.10.2010 года, согласно которого данный объект с инвентарным № 7690 не зарегистрирован и на учете в БТИ не состоит. Однако, в соответствии с п. 7 Постановления Правительства РФ от 4 декабря 2000 г. N 921 "О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства" первичный государственный технический учет объектов капитального строительства осуществляется по результатам первичной технической инвентаризации. При осуществлении первичного государственного технического учета объектам капитального строительства в установленном порядке присваиваются инвентарный и кадастровый номера. Поэтому то обстоятельство, что в сообщении начальника Шебекинского БТИ от 6.10.2010 года содержится указание о присвоении зданию инвентарного номера свидетельствует о его нахождении на учете в БТИ. С учетом изложенного, а также факта уплаты Ворошиловой Т.И. за 2008 год налога в сумме 172,58 руб., за 2009 год - в сумме 24340,23 руб., с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2008, 2009 годы в сумме 89327,76 руб. (65910,86 руб. + 45929,71 руб. - 172,58 руб. -24340,23 руб.). С учетом данной недоимки подлежит взысканию и пеня исходя из расчета истца о ее начислении за 58 дней просрочки в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка Российской Федерации - в сумме 1381,78 руб. На основании изложенного, руководствуясь 191-199 Гражданско-процессуального кодекса Российской Федерации, суд Р Е Ш И Л : Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Белгородской области признать частично обоснованными. Взыскать с Ворошиловой Тамары Ивановны в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Белгородской области задолженность по налогу на имущество в сумме 89327,76 руб., пени в сумме 1381,78 руб. Взыскать с Ворошиловой Тамары Ивановны госпошлину в доход местного бюджета в сумме 2921,29 руб. Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда в течение 10 дней со дня его составления в окончательной форме, то есть с 19 июля 2011 года. Судья Подрейко С.В.
поскольку имеет в собственности квартиру, кадастровый номер № расположенную г.Шебекино, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), здание кадастровый номер 31:18:00:00:7689/27:1001/Б, расположенное <адрес>А, площадь объекта 1133 м.кв. (с 12.01.2007 г. по 08.09.2010 г.), здание кадастровый номер 31:18:00:00:7687/27:1001/Б, расположенное <адрес>А, площадь объекта 475 м.кв. (в период с 02.03.2007 г. по 08.09.2010 г.), здание кадастровый номер 31:18:00:00:7690/27:1001/Б, расположенное <адрес>А, площадь объекта 3245,5 м.кв. (с 12.01.2007 г. по 20.03.2008 г.), здание кадастровый номер 31:18:00:00:7693/27:1001/Б, расположенное <адрес>А., площадь объекта 2394,9 м.кв.( с 26.12.2006 г. по 20.03.2008 г.).