Дело № 2-1043/11
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 апреля 2011 г. г. Шахты
Шахтинский городской суд Ростовской области в составе
Председательствующего судьи Черепановой Л.Н.
при секретаре Пчелинцевой В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к Автономов А.А. о взыскании налога, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с иском к Автономову А.А. о взыскании налога, пени, штрафа, ссылаясь на то, что Автономовым А.А. представлена в Межрайонную ИФНС России № 12 по Ростовской области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год от 30.04.2010г..
В соответствии с п.п.2 п.1, п.З ст.228 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области была проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации и установлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы.
По данным Шахтинского отдела управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, договора купли продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена продажа <данные изъяты> доли принадлежащего ему на праве собственности нежилых строений, находящихся по адресу <адрес> <адрес>.
Согласно представленной налоговой декларации сумма дохода от продажи имущества составляет <данные изъяты> руб. 00 коп., налоговая база составила <данные изъяты> руб., сумма исчисленного налога от которой составляет <данные изъяты> руб.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Однако Автономовым А.А. не представлены документы, подтверждающие расходы по приобретению проданного имущества, заявленные в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2009г. в размере <данные изъяты>.00коп.
Автономову А.А. направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на представление пояснений или внесения изменений в налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2009г. Автономовым А.А. представлено документы, которые свидетельствуют о том, что вышеуказанное имущество принадлежит Автономову А.А. на основании свидетельства о праве наследства по закону и не являются документами, подтверждающими расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с приобретением проданного имущества.
Право собственности на наследственное имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации этих прав. Т.е. имущество, проданное Автономовым А.А., находилось в собственности менее трех лет (дата смерти наследодателя - ДД.ММ.ГГГГ, дата продажи имущества ДД.ММ.ГГГГ)
В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной, собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества, пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Так как проданное имущество находилось в общей долевой собственности, совладельцами которого являлись: <данные изъяты> - Автономов А.А., <данные изъяты> - Автономов А.А.., то Автономов А.А. имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере непревышающем <данные изъяты>.00коп. (125 000 х 1/2х 8).
Таким образом, в результате необоснованного завышения общей суммы расходов и налоговых вычетов на 1 <данные изъяты>.00коп. (<данные изъяты>), налогоплательщиком занижена налоговая база на <данные изъяты>.00коп., что повлекло занижение суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет на <данные изъяты> руб.00коп. (<данные изъяты>)
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной Автономовым А.А., заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Автономов А.А. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за не уплату налога на доходы физических лиц, за 2009г. - в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп.
С учетом п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, налоговые санкции снижены и составили - <данные изъяты> руб. 00 коп.
Налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ за 2009г. в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп.По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме <данные изъяты> руб. 51 коп. На основании решения Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 4335 от 24.09.2010г., в соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ, налогоплательщику было выставлено требование №об уплате налога, пени и налоговой санкции. Однако ответчиком вновь добровольно обязанность по уплате налога, пени и штрафа не исполнена, срок, указанный в вышеуказанном требовании, пропущен.
Просит взыскать с Автономова А.А. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009г. в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп.; налоговые санкции в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; пеню в размере <данные изъяты>.<данные изъяты>., а всего <данные изъяты> коп.
Представитель истца - Филимонова К.Н., действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, в обоснование своей позиции привела вышеизложенные доводы.
Ответчик Автономов А.А., в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23, ст.45 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно исполнять обязанности по уплате налога. Если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.1 ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно ч. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В судебном заседании установлено, что ответчик Автономов А.А. являлся собственником <данные изъяты> доли в праве долевой собственности на нежилые помещения по <адрес> в <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанная доля нежилых помещений была им продана. Общая стоимость проданного имущества составляет <данные изъяты> руб., таким образом, общая сумма дохода, облагаемая налогом, ответчика от продажи вышеуказанной квартиры составила <данные изъяты> руб.
Автономовым А.А. представлена в Межрайонную ИФНС России № 12 по Ростовской области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год.
В соответствии со ст. 88 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области была проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации и установлено, что ответчиком в нарушение требований п. 1 ст. 220 и пп. 1,3 ст. 228 НК РФ допущена неполная уплата сумм налога на доходы физических лиц за 2009 г. в результате занижения налоговой базы в сумме <данные изъяты> руб.
По результатам налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт № камеральной налоговой проверки (л.д.64-67), который вместе с извещением о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки (л.д.62) направлен ответчику.
По результатам рассмотрения акта налоговой проверки и материалов проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № (л.д.55) о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ответчику предложено уплатить сумму налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. и штраф в сумме <данные изъяты> руб. Данное решение отправлено Автономову А.А. заказной корреспонденцией.
Согласно п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. В связи с тем, что выявленное нарушение не является систематическим, совершено Автономовым А.А. впервые, вышеуказанные обстоятельства признаны истцом смягчающими ответственность лица за совершение налогового правонарушения, размер штрафа снижен.
В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет задолженности по недоимке по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, изложенный в решении налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ судом проверен и признан верным.
Однако в установленные сроки обязанность по уплате платежей по налогу на доходы физических лиц Автономовым А.А. не исполнена. Поскольку, налогоплательщиком установленные сроки для уплаты налога, сбора, пени, штрафа пропущены, в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требование № (л.д. 50) об уплате платежей. Указанное требование не исполнено и задолженность по налогу на доходы физических лиц не погашена.
Установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности исковых требований истца подлежащих удовлетворению в полном объёме.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец освобождён, взыскиваются с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворённой части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счёт средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством РФ. Таким образом, с ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.
Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к Автономову А.А. о взыскании налога, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с Автономов А.А. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. в сумме <данные изъяты> рубля, налоговые санкции в сумме <данные изъяты> <данные изъяты> рублей, пеню по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты>, всего <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейку.
Взыскать с Автономова А.А. государственную пошлину в местный бюджет в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.
Решение может быть обжаловано сторонами в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение 10 дней со дня вынесения решения.
Судья Л.Н. Черепанова