Дело № 2-3357/11

ЗАОЧНОЕ Р Е Ш Е Н И Е
      ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2011 г.                                                                                                   г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Кинзбурской Т.Л.

при секретаре Бескаравайной Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к Бурьяновой И.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, недоимки по социальному налогу, недоимки по налогу на добавленную стоимость, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с иском к Бурьяновой И.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, недоимки по социальному налогу, недоимки по налогу на добавленную стоимость, пени и штрафа, ссылаясь на то, что в соответствии с п.п. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ Бурьяновой И.А. представлена в Межрайонную ИФНС России № 7 по Ростовской области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год.

В соответствии со ст. 88 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации и установлено, что налогоплательщиком в нарушение требований п. 1 ст. 220, п.п. 1,3 ст. 228, п.1 ст.229 НК РФ допущена не уплата сумм налога на доходы физических лиц за 2009 г. в результате занижения налоговой базы в сумме 4014351 руб.

По результатам налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт № камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки и извещение о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

Проверкой установлено следующее: Бурьянова И.А с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ в 2009 г. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от предпринимательской деятельности. Виды деятельности согласно ОКВЭД: производство каменных работ; резка, обработка и отделка камня; производство отделочных работ.

Согласно сведений о движении денежных средств в 2009г. на расчетный счет Бурьяновой И.А. поступили денежные средства от реализации строительных материалов (камень, щебень, отсев) в сумме <данные изъяты> (в т.ч. НДС <данные изъяты>.) в соответствии с договорами поставки, контрактами, заключенными Бурьяновой И.А. с покупателями.

В соответствии с п. 1 ст. 221 Налогового Кодекса РФ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от деятельности, осуществляемой с применением общей системы налогообложения. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно, в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленный гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса РФ.

Бурьяновой И.А ДД.ММ.ГГГГ представлены документы, подтверждающие произведенные расходы за 2009г.

При проверке представленных документов, подтверждающих расходы, Инспекцией не установлен факт закупки и отгрузки в адрес предпринимателя товаров, на сумму <данные изъяты>. (отсутствуют документы, подтверждающие факт оплаты товара, товарные чеки заполнены с нарушением установленного законодательства).

В том числе:

1.1. Не подтвержден факт оплаты за камень по договорам купли-продажи: от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с А на сумму <данные изъяты>.; от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с П на сумму <данные изъяты>

Исходя из ст. 493 ГК РФ, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного аналогичного документа, подтверждающего оплату товара. Таким образом, товарный и кассовый чеки служат документами, подтверждающими факт заключения договора розничной купли-продажи товара. К иным документам, подтверждающим оплату товара, например, может быть отнесена другая документация на товар, в которой сделана отметка об оплате: «деньги в сумме____руб.____коп. получил продавец».

Поэтому вместо товарного или кассового чека в подтверждение факта заключения договора купли-продажи могут быть представлены и другие документы, подтверждающие факт оплаты товара. Данные документы Бурьяновой И.А. не представлены.

1.2. Не подтвержден факт оплаты за камень строительный индивидуальному
предпринимателю Г по накладным от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №Б, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> (отсутствуют кассовые чеки, расчеты через расчетный счет не производились).

1.3. Не подтвержден факт оказания услуг с использованием транспортных средств и спец.техники по договору от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с М на сумму <данные изъяты>

Согласно п. 1.1. договора М обязуется выполнять услуги с использованием спецтехники, согласно п.3.1 договора расчет производится на основании предоставленных М счетов, подтвержденных актами выполненных работ, документы, подтверждающие какие именно услуги и в какой период были сказаны услуги индивидуальным предпринимателем М, накладные на отгрузку товара, Бурьяновой И.А. не представлены.

Индивидуальному предпринимателю М направлены: уведомление о вызове налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № для представления
пояснений по вопросу получения дохода за 2009г.; требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении документов, касающихся деятельности Бурьяновой И.А. в соответствии со ст. 93.1 Налогового Кодекса РФ. ИП М представлены договор аренды транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с Т, копии приходных ордеров, и выписка из кассовой книги.
Акты выполненных работ, путевые листы, счета на оплату услуг, индивидуальным
предпринимателем М не представлены.

1.4. Не подтвержден факт оплаты за товар индивидуальному предпринимателю С на сумму <данные изъяты>. Отсутствуют кассовые чеки, товарные чеки оформлены с нарушением установленного законодательства. В строках «организация», «адрес», «ИНН» указаны данные Бурьяновой И.А.

Из вышеизложенного следует: сумма обоснованных и документально подтвержденных затрат составит <данные изъяты>.. в том числе: закупка камня природного у индивидуального предпринимателя Бурьянова А.А. на сумму <данные изъяты>. (без НДС), расчет производился через расчетный счет; оплата за публикацию рекламных материалов <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>.(без НДС), расчет производился через расчетный счет.

В декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. указана сумма полученных доходов от предпринимательской деятельности 0 руб., сумма профессиональных налоговых вычетов 0 руб.

Таким образом, общая сумма дохода составит - <данные изъяты>

Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ Бурьянова И.А. занизила налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2009 г. на сумму <данные изъяты>.; в нарушение п.2, 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ Бурьяновой И.А. не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, подлежащий уплате за налоговый период 2009 г. в сумме <данные изъяты>. по сроку 15.07.2010 г.

По результатам налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт камеральной налоговой проверки №. Акт налоговой проверки и извещение о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки начальником Межрайонной ИФНС России № 7 по Ростовской области, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о привлечении Бурьяновой И.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налогоплательщиком - физическим лицом сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере <данные изъяты>., согласно расчета (<данные изъяты>).

Бурьяновой И.А. было предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>.

Согласно письму Межрайонной ИФНС № 7 по Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ, по переданной лицевой карточки Бурьяновой И.А. по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей необходимо внести изменения. Сторнировать сумму доначисленного по камеральной проверки штрафа по ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты>

В соответствии п. 5 ст. 244 Налогового Кодекса РФ расчет единого социального налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно сведений о движении денежных средств в 2009 г. на расчетный счет Бурьяновой И.А. поступили денежные средства от реализации строительных материалов (камень, щебень, отсев) в сумме <данные изъяты> (в т.ч. НДС <данные изъяты>.) в соответствии с договорами поставки, контрактами, заключенными Бурьяновой И.А. с покупателями.

Бурьяновой И.А ДД.ММ.ГГГГ представлены документы, подтверждающие произведенные расходы за 2009 г.

При проверке представленных документов, подтверждающих расходы, Инспекцией не установлен факт закупки и отгрузки в адрес предпринимателя товаров на сумму <данные изъяты> (отсутствуют документы, подтверждающие факт оплаты товара, товарные чеки заполнены с нарушением установленного законодательства).

В том числе: не подтвержден факт оплаты за камень по договорам купли-продажи: от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с А на сумму <данные изъяты>.; от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с П на сумму <данные изъяты>

Исходя из ст. 493 ГК РФ, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного аналогичного документа, подтверждающего оплату товара.

Таким образом, товарный и кассовый чеки служат документами, подтверждающими факт заключения договора розничной купли-продажи товара.

К иным документам, подтверждающим оплату товара, например, может быть отнесена другая документация на товар, в которой сделана отметка об оплате: «деньги в сумме ____ руб._____коп. получил продавец».

Поэтому вместо товарного или кассового чека в подтверждение факта заключения договора купли-продажи могут быть представлены и другие документы, подтверждающие факт оплаты товара. Данные документы Бурьяновой И.А. не представлены.

Не подтвержден факт оплаты за камень строительный индивидуальному
предпринимателю Г по накладным от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №Б, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты>. (отсутствуют кассовые чеки, расчеты через расчетный счет не производились).

Не подтвержден факт оказания услуг с использованием транспортных средств и
спец.техники по договору от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с М на сумму <данные изъяты>.

Согласно п. 1.1. договора М обязуется выполнять услуги с использованием спецтехники, согласно п.3.1 договора расчет производится на основании предоставленных М счетов, подтвержденных актами выполненных работ, документы, подтверждающие какие именно услуги и в какой период были сказаны услуги индивидуальным предпринимателем М, накладные на отгрузку товара, Бурьяновой И.А. не представлены.

Индивидуальному предпринимателю М направлены: уведомление о вызове налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № для представления
пояснений по вопросу получения дохода за 200 9г.; требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении документов, касающихся деятельности Бурьяновой И.А. в соответствии со ст. 93.1 Налогового Кодекса РФ. ИП М представлены договор аренды транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с Т, копии приходных ордеров, и выписка из кассовой книги.
Акты выполненных работ, путевые листы, счета на оплату услуг, индивидуальным
предпринимателем М не представлены.

Не подтвержден факт оплаты за товар индивидуальному предпринимателю С на сумму <данные изъяты> Отсутствуют кассовые чеки, товарные чеки оформлены с нарушением установленного законодательства. В строках «организация», «адрес», «ИНН» указаны данные Бурьяновой И.А.

Сумма обоснованных и документально подтвержденных затрат составит <данные изъяты> в том числе: закупка камня природного у индивидуального предпринимателя Бурьянова А.А. на сумму <данные изъяты> (без НДС), расчет производился через расчетный счет; оплата за публикацию рекламных материалов <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>.(без НДС), расчет производился через расчетный счет.

В декларации по единому социальному налогу за 2009 г. указана сумма полученных доходов от предпринимательской деятельности 0 руб., сумма расходов, связанных с извлечением доходов - 0 руб.

Нарушение порядка определения доходов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, повлекли занижение единого социального налога за 2009 г.

Таким образом, в нарушение п. 3 ст.237 Налогового кодекса РФ Бурьянова И.А. занизила налоговую базу за налоговый период 2009 г. на сумму <данные изъяты> в нарушение п.5 ст. 244 Налогового кодекса РФ Бурььовой И.А. не исчислен и не
уплачен единый социальный налог, подлежащий уплате за налоговый период2009г. в сумме <данные изъяты>. по сроку 15.07.2010г., в том числе: ФБ - <данные изъяты>.; ФФОМС - <данные изъяты> ТФОМС - <данные изъяты>

Несвоевременное представление налоговой декларации по единому социальному налогу за 2009год, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по данным декларации составила <данные изъяты>

Согласно пункта 7 статьи 244 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая декларация по единому социальному налогу представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего года за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по единому социальному налогу за 2009г. - ДД.ММ.ГГГГ, фактически, налоговая декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, нарушен п. 7 ст. 244 Налогового кодекса Российской Федерации (количество просроченных месяцев = 3). По результатам налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт камеральной налоговой проверки №. Акт налоговой проверки и извещение о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки начальником Межрайонной ИФНС России № 7 по Ростовской области, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о привлечении Бурьяновой И.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налогоплательщиком - физическим лицом сумм единого социального налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере <данные изъяты>., согласно расчета (<данные изъяты>); ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере <данные изъяты>., согласно расчета (<данные изъяты>)

Так же Бурьяновой И.А. было предложено уплатить недоимку по единому социальному налогу в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>

Анализируя выписку о движении денежных средств по расчетному счету за 1 квартал 2010 г. установлено, что Бурьяновой И.А. получен доход от реализации камня природного (песчаника) по выставленным счетам-фактурам на общую сумму <данные изъяты>., в том числе от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>. <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>. ИП В; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>. <данные изъяты>».

В соответствии с п.1 ст. 168 Налогового Кодекса РФ при реализации товаров налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. Сумма налога на добавленную стоимость покупателю Бурьяновой И.А. не предъявлена.

Таким образом, в нарушение п.1 ст. 173 НК РФ Бурьяновой И.А. не исчислен и не уплачен налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2010г. в сумме <данные изъяты>., в том числе по срокам: - <данные изъяты>

Несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 г. сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила <данные изъяты>

Согласно п. 5 стати 174 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 г. ДД.ММ.ГГГГ, дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев = 3). Таким образом, нарушен п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт камеральной налоговой проверки №. Акт налоговой проверки и извещение о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки начальником Межрайонной ИФНС России № 7 по Ростовской области, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о привлечении Бурьяновой И.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налогоплательщиком - физическим лицом сумм единого социального налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере <данные изъяты>. и ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере <данные изъяты>

Так же Бурьяновой И.А. было предложено уплатить недоимку по единому социальному налогу в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>.

Поскольку в добровольном порядке налог, пени, штраф не были уплачены, налогоплательщику были направлены требования: по налогу на доходы физических лиц №, по единому социальному налогу №, по налогу на доходы физических лиц № об уплате налог, пени, штрафа. Однако налогоплательщиком добровольно обязанность по уплате суммы не исполнена. Срок погашения задолженности, указанный в требованиях, пропущен.

Просит взыскать с Бурьяновой И.А. в доход федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц - <данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц - <данные изъяты>. <данные изъяты>., штраф по налогу на доходы физических лиц - <данные изъяты>.; недоимку по единому социальному налогу - <данные изъяты>., пени по единому социальному налогу - <данные изъяты>., штраф по единому социальному налогу - <данные изъяты>.; недоимку по налогу на добавленную стоимость - <данные изъяты>., пени по налогу на добавленную стоимость - 858 руб. 81 коп., штраф по налогу на добавленную стоимость - <данные изъяты>., а всего на сумму <данные изъяты>.

Представитель истца - Подласенко О.В., действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, в обоснование своей позиции привела вышеизложенные доводы.

Ответчик Бурьянова И.А., в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по месту регистрации, о чем свидетельствует имеющаяся в материалах дела повестка с отметкой почты о вручении судебного уведомления для получения судебной повестки. От получения их Бурьянова И.А. отказывается, о чем свидетельствует отметка работника почтовой связи на почтовом отправлении, из которого следует, что «адресат извещен, за получением письма не явился». В ч. 2 ст. 117 ГПК РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно ч. 1 ст. 233 ГПК РФ в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства.

Учитывая, что надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания ответчик не представил суду доказательств уважительности причин не явки и не просил о рассмотрении дела в его отсутствии, а представитель истца согласен на рассмотрение дела в порядке заочного производства, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке заочного производства.

Выслушав представителя истца, не возражавшего против рассмотрения дела в порядке заочного производства, изучив материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23, ст. 45 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно исполнять обязанности по уплате налога. Если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что Бурьяновой И.А. в соответствии с п.п. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ была представлена в Межрайонную ИФНС России № 7 по Ростовской области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год.

В соответствии со ст. 88 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации и установлено, что налогоплательщиком в нарушение требований п. 1 ст. 220, п.п. 1,3 ст. 228, п.1 ст.229 НК РФ допущена не уплата сумм налога на доходы физических лиц за 2009 г. в результате занижения налоговой базы в сумме <данные изъяты>. По результатам налоговой проверки 21.10.2010 г. составлен акт № 2651 камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки и извещение о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

Проверкой установлено, что Бурьянова И.А с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ в 2009 г. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от предпринимательской деятельности. Виды деятельности согласно ОКВЭД: производство каменных работ; резка, обработка и отделка камня; производство отделочных работ.

В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового Кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определяется как денежное выражение полученных от осуществления деятельности доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.-2118-221 Налогового Кодекса РФ.

Согласно сведений о движении денежных средств в 2009г. на расчетный счет Бурьяновой И.А. поступили денежные средства от реализации строительных материалов (камень, щебень, отсев) в сумме <данные изъяты>. (в т.ч. НДС <данные изъяты>.) в соответствии с договорами поставки, контрактами, заключенными Бурьяновой И.А. с покупателями.

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (статья 506 ГК РФ). Под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать, в том числе, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина - предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 221 Налогового Кодекса РФ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от деятельности, осуществляемой с применением общей системы налогообложения. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно, в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленный гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованным и расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Бурьяновой И.А ДД.ММ.ГГГГ представлены документы, подтверждающие произведенные расходы за 2009г.

При проверке представленных документов, подтверждающих расходы, установлен факт закупки и отгрузки в адрес предпринимателя товаров, на сумму <данные изъяты>. (отсутствуют документы, подтверждающие факт оплаты товара, товарные чеки заполнены с нарушением установленного законодательства). В том числе:

1.1. Не подтвержден факт оплаты за камень по договорам купли-продажи: от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с А на сумму <данные изъяты>.; от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с П на сумму <данные изъяты>

Согласност. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного аналогичного документа, подтверждающего оплату товара. Таким образом, товарный и кассовый чеки служат документами, подтверждающими факт заключения договора розничной купли-продажи товара. К иным документам, подтверждающим оплату товара, например, может быть отнесена другая документация на товар, в которой сделана отметка об оплате: «деньги в сумме____руб.____коп. получил продавец».

Вместо товарного или кассового чека в подтверждение факта заключения договора купли-продажи могут быть представлены и другие документы, подтверждающие факт оплаты товара. Данные документы Бурьяновой И.А. не представлены.

1.2. Не подтвержден факт оплаты за камень строительный индивидуальному
предпринимателю Г по накладным от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №Б, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты>отсутствуют кассовые чеки, расчеты через расчетный счет не производились).

1.3. Не подтвержден факт оказания услуг с использованием транспортных средств и спец.техники по договору от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с М на сумму <данные изъяты>. Согласно п. 1.1. договора М обязуется выполнять услуги с использованием спецтехники, согласно п.3.1 договора расчет производится на основании предоставленных М счетов, подтвержденных актами выполненных работ, документы, подтверждающие какие именно услуги и в какой период были сказаны услуги индивидуальным предпринимателем М, накладные на отгрузку товара, Бурьяновой И.А. не представлены. Индивидуальному предпринимателю М направлены: уведомление о вызове налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № для представления пояснений по вопросу получения дохода за 2009г.; требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении документов, касающихся деятельности Бурьяновой И.А. в соответствии со ст. 93.1 Налогового Кодекса РФ. ИП М представлены договор аренды транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с Т, копии приходных ордеров, и выписка из кассовой книги.
Акты выполненных работ, путевые листы, счета на оплату услуг, индивидуальным
предпринимателем М не представлены.

1.4. Не подтвержден факт оплаты за товар индивидуальному предпринимателю С на сумму <данные изъяты> Отсутствуют кассовые чеки, товарные чеки оформлены с нарушением установленного законодательства. В строках «организация», «адрес», «ИНН» указаны данные Бурьяновой И.А.

Таким образом, сумма обоснованных и документально подтвержденных затрат составила 270272 руб., в том числе: закупка камня природного у индивидуального предпринимателя Б на сумму <данные изъяты>. (без НДС), расчет производился через расчетный счет; оплата за публикацию рекламных материалов <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>.(без НДС), расчет производился через расчетный счет.

В декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. указана сумма полученных доходов от предпринимательской деятельности 0 руб., сумма профессиональных налоговых вычетов 0 руб.

Общая сумма дохода составила - <данные изъяты>); сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета - <данные изъяты>.); налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц - <данные изъяты>

Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ Бурьянова И.А. занизила налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2009 г. на сумму <данные изъяты>.; в нарушение п.2, 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ Бурьяновой И.А. не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, подлежащий уплате за налоговый период 2009 г. в сумме <данные изъяты> по сроку 15.07.2010 г.

По результатам налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт камеральной налоговой проверки №. Акт налоговой проверки и извещение о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки начальником Межрайонной ИФНС России № 7 по Ростовской области, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о привлечении Бурьяновой И.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налогоплательщиком - физическим лицом сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере <данные изъяты>., согласно расчета (<данные изъяты>).

Бурьяновой И.А. было предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 521866 руб. и пени в сумме <данные изъяты>

Согласно письму Межрайонной ИФНС № 7 по Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ, по переданной лицевой карточки Бурьяновой И.А. по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей необходимо внести изменения. Сторнировать сумму доначисленного по камеральной проверки штрафа по ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты>

В соответствии п. 5 ст. 244 Налогового Кодекса РФ расчет единого социального налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно сведений о движении денежных средств в 2009 г. на расчетный счет Бурьяновой И.А. поступили денежные средства от реализации строительных материалов (камень, щебень, отсев) в сумме <данные изъяты> в соответствии с договорами поставки, контрактами, заключенными Бурьяновой И.А. с покупателями.

Согласно статье 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать, в том числе, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина - предпринимателя.

В соответствии с п. 3 ст.237 НК РФ налоговая база для исчисления единого социального налога исчисляется как сумма доходов, полученных за налоговый период от осуществления предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

При этом, состав указанных расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованным и расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Бурьяновой И.А ДД.ММ.ГГГГ представлены документы, подтверждающие произведенные расходы за 2009 г.

При проверке представленных документов, подтверждающих расходы, Инспекцией не установлен факт закупки и отгрузки в адрес предпринимателя товаров на сумму <данные изъяты>. (отсутствуют документы, подтверждающие факт оплаты товара, товарные чеки заполнены с нарушением установленного законодательства). В том числе: не подтвержден факт оплаты за камень по договорам купли-продажи: от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с А на сумму <данные изъяты>.; от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с П на сумму <данные изъяты>.

Исходя из ст. 493 ГК РФ, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного аналогичного документа, подтверждающего оплату товара.

Таким образом, товарный и кассовый чеки служат документами, подтверждающими факт заключения договора розничной купли-продажи товара.

К иным документам, подтверждающим оплату товара, например, может быть отнесена другая документация на товар, в которой сделана отметка об оплате: «деньги в сумме ____ руб._____коп. получил продавец».

Поэтому вместо товарного или кассового чека в подтверждение факта заключения договора купли-продажи могут быть представлены и другие документы, подтверждающие факт оплаты товара. Данные документы Бурьяновой И.А. не представлены.

Не подтвержден факт оплаты за камень строительный индивидуальному
предпринимателю Г по накладным от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №Б, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> (отсутствуют кассовые чеки, расчеты через расчетный счет не производились).

Не подтвержден факт оказания услуг с использованием транспортных средств и
спец.техники по договору от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с М на сумму <данные изъяты>

Согласно п. 1.1. договора М обязуется выполнять услуги с использованием спецтехники, согласно п.3.1 договора расчет производится на основании предоставленных М счетов, подтвержденных актами выполненных работ, документы, подтверждающие какие именно услуги и в какой период были сказаны услуги индивидуальным предпринимателем М, накладные на отгрузку товара, Бурьяновой И.А. не представлены.

Индивидуальному предпринимателю М направлены: уведомление о вызове налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № для представления
пояснений по вопросу получения дохода за 200 9г.; требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении документов, касающихся деятельности Бурьяновой И.А. в соответствии со ст. 93.1 Налогового Кодекса РФ. ИП М представлены договор аренды транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с Т, копии приходных ордеров, и выписка из кассовой книги.
Акты выполненных работ, путевые листы, счета на оплату услуг, индивидуальным
предпринимателем М не представлены.

Не подтвержден факт оплаты за товар индивидуальному предпринимателю С на сумму <данные изъяты>. Отсутствуют кассовые чеки, товарные чеки оформлены с нарушением установленного законодательства. В строках «организация», «адрес», «ИНН» указаны данные Бурьяновой И.А.

Сумма обоснованных и документально подтвержденных затрат составила <данные изъяты> в том числе: закупка камня природного у индивидуального предпринимателя Б на сумму <данные изъяты> (без НДС), расчет производился через расчетный счет; оплата за публикацию рекламных материалов <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>.(без НДС), расчет производился через расчетный счет.

В декларации по единому социальному налогу за 2009 г. указана сумма полученных доходов от предпринимательской деятельности 0 руб., сумма расходов, связанных с извлечением доходов - 0 руб.

Нарушение порядка определения доходов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, повлекли занижение единого социального налога за 2009 г.

В нарушение п. 3 ст.237 Налогового кодекса РФ Бурьянова И.А. занизила налоговую базу за налоговый период 2009 г. на сумму <данные изъяты>.; в нарушение п.5 ст. 244 Налогового кодекса РФ Бурььовой И.А. не исчислен и не
уплачен единый социальный налог, подлежащий уплате за налоговый период2009г. в сумме <данные изъяты>. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: ФБ - <данные изъяты>.; ФФОМС - <данные изъяты>.; ТФОМС - <данные изъяты> Несвоевременное представление налоговой декларации по единому социальному налогу за 2009год, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по данным декларации составила <данные изъяты>

Согласно пункта 7 статьи 244 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая декларация по единому социальному налогу представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего года за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по единому социальному налогу за 2009г. - ДД.ММ.ГГГГ, фактически, налоговая декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, нарушен п. 7 ст. 244 Налогового кодекса Российской Федерации (количество просроченных месяцев = 3).

По результатам налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт камеральной налоговой проверки №. Акт налоговой проверки и извещение о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки начальником Межрайонной ИФНС России № 7 по Ростовской области, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о привлечении Бурьяновой И.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налогоплательщиком - физическим лицом сумм единого социального налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере <данные изъяты>., согласно расчета (<данные изъяты>); ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере <данные изъяты>., согласно расчета (<данные изъяты>)

Помимо этого Бурьяновой И.А. было предложено уплатить недоимку по единому социальному налогу в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>

Анализируя выписку о движении денежных средств по расчетному счету за 1 квартал 2010 г. установлено, что Бурьяновой И.А. получен доход от реализации камня природного (песчаника) по выставленным счетам-фактурам на общую сумму <данные изъяты>., в том числе от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>. <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>. ИП В; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> <данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст. 168 Налогового Кодекса РФ при реализации товаров налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. Сумма налога на добавленную стоимость покупателю Бурьяновой И.А. не предъявлена.

В нарушение п.1 ст. 173 НК РФ Бурьяновой И.А. не исчислен и не уплачен налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2010г. в сумме <данные изъяты>., в том числе по срокам: - <данные изъяты>

Несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 г. сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила <данные изъяты>.

Согласно п. 5 стати 174 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 г. ДД.ММ.ГГГГ, дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев = 3). Таким образом, нарушен п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт камеральной налоговой проверки №. Акт налоговой проверки и извещение о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки начальником Межрайонной ИФНС России № 7 по Ростовской области, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о привлечении Бурьяновой И.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налогоплательщиком - физическим лицом сумм единого социального налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере <данные изъяты>. и ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере <данные изъяты>

Так же Бурьяновой И.А. было предложено уплатить недоимку по единому социальному налогу в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>

Поскольку в добровольном порядке налог, пени, штраф не были уплачены, налогоплательщику были направлены требования: по налогу на доходы физических лиц №, по единому социальному налогу №, по налогу на доходы физических лиц № об уплате налог, пени, штрафа. Однако налогоплательщиком добровольно обязанность по уплате суммы не исполнена. Срок погашения задолженности, указанный в требованиях, пропущен.

Установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности исковых требований истца подлежащих удовлетворению в полном объёме.

С учетом изложенного суд считает, с Бурьяновой И.А. необходимо взыскать в доход федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц - <данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц - <данные изъяты>., штраф по налогу на доходы физических лиц - <данные изъяты>.; недоимку по единому социальному налогу - <данные изъяты>., пени по единому социальному налогу - <данные изъяты>., штраф по единому социальному налогу - <данные изъяты>.; недоимку по налогу на добавленную стоимость - <данные изъяты>., пени по налогу на добавленную стоимость - <данные изъяты>., штраф по налогу на добавленную стоимость - <данные изъяты>., а всего на сумму <данные изъяты>.

В соответствии с п. 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец освобождён, взыскиваются с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворённой части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счёт средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством РФ. Таким образом, с ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлина в сумме <данные изъяты>

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

                                                              РЕШИЛ:

Взыскать с Бурьяновой И.А. в доход федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц - <данные изъяты> пени по налогу на доходы физических лиц - <данные изъяты> штраф по налогу на доходы физических лиц - <данные изъяты>.; недоимку по единому социальному налогу - <данные изъяты>., пени по единому социальному налогу - <данные изъяты>., штраф по единому социальному налогу - <данные изъяты>.; недоимку по налогу на добавленную стоимость - <данные изъяты> пени по налогу на добавленную стоимость - <данные изъяты>., штраф по налогу на добавленную стоимость - <данные изъяты>., а всего на сумму <данные изъяты>

Взыскать с Бурьяновой И.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Ответчики вправе подать заявление о пересмотре заочного решения в суд г. Шахты в течение 7 дней со дня вручения им копии решения суда.

Решение может быть обжаловано сторонами в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение 10 дней после истечения срока подачи ответчиками заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

          Решение в окончательной форме изготовлено 18.10.2011 г.

    Судья                                                          Т.Л. Кинзбурская