Дело Номер обезличен Дата обезличена года РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Северодвинский городской суд Архангельской области в составе: председательствующего судьи Патронова Р.В., при секретаре ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда города Северодвинска гражданское дело по иску ФИО13 к ФИО4 в лице законных представителей ФИО3 и ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени, установил: ФИО13 (далее по тексту – ФИО13) обратилась в суд с указанным иском. Просит взыскать с несовершеннолетней ФИО4 в лице законных представителей задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 55250 рублей, а также пени за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года в сумме 5192 рубля 57 копеек. Требования мотивировала тем, что Дата обезличена года ФИО3, действующий от имени несовершеннолетней дочери ФИО4, продал принадлежащую ей 1/3 долю в праве общей долевой собственности на квартиру Номер обезличен в доме Номер обезличен по ... в ... за 550000 рублей. Дата обезличена года ФИО3 обратился в ФИО13 с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме 550000 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки ФИО13 отказал в удовлетворении заявления ответчика, предложил ответчику уплатить сумму налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 55250 рублей, а также пени. По мнению истца, поскольку ФИО4 продана 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, то в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 220 налогового кодекса РФ ей может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 125000 рублей, поскольку проданная ФИО4 1/3 доля относится к иному имуществу. В судебное заседание представитель ФИО13 не явился. О времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Законные представители несовершеннолетней ФИО4 – ФИО3 и ФИО2 исковые требования признали частично. Считали, что ФИО4 при исчислении налога на доходы физических лиц за 2008 год должен быть предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 333333 рублей 33 копеек, поскольку Дата обезличена года при заключении договора купли- продажи жилого помещения, отчуждалась квартира, являющаяся единым объектом права общей долевой собственности. В соответствии со статьей 167 ГПК РФ суд определил рассмотреть дело при данной явке. Выслушав объяснения ФИО3, ФИО2, оценив все в совокупности с исследованными в ходе судебного заседания материалами дела, представленными доказательствами, суд приходит к следующему. В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу статьи 19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьей 57 налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться в зависимости, в частности, от имущественного положения, а также от других обстоятельств. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 27 апреля 2001 года N 7-П, принцип равенства всех перед законом гарантирует одинаковые права и обязанности для субъектов, относящихся к одной категории, и не исключает возможность установления различных условий для различных категорий субъектов права; такие различия, однако, не могут носить произвольный характер, они должны основываться на объективных характеристиках соответствующих категорий субъектов. В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование. Налогоплательщики - особенно если это плательщики налога на доходы физических лиц - при одинаковой платежеспособности должны нести равное бремя налогообложения. В судебном заседании установлено, что ФИО3, ФИО4 и ФИО7 на основании договора о безвозмездной передаче квартиры в общую долевую собственность граждан от Дата обезличена года Номер обезличен являлись сособственниками квартиры № Номер обезличен в доме № Номер обезличен по ул. ... в г. ... л.д. 34). Дата обезличена года право собственности на 1/3 долю в праве общей долевой собственности было зарегистрировано за каждым из них в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним л.д. 35). Дата обезличена года ФИО3, ФИО4 в лице законного представителя ФИО3 и ФИО7 заключили договоры купли-продажи квартиры, по которым каждый из них продал ФИО8 принадлежащую ему 1/3 долю в праве общей долевой собственности на квартиру Номер обезличен в доме Номер обезличен по ... в .... За проданные доли продавцы получили по 550000 рублей (72, 75, 78). Дата обезличена года ФИО3 обратился в ФИО13 с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме 550000 рублей л.д. 37). По результатам камеральной налоговой проверки ФИО13 отказал в удовлетворении заявления ответчика, предложил ответчику уплатить сумму налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 55250 рублей, а также пени в размере 960 рублей 46 копеек л.д. 12-16). Указанные обстоятельства подтверждаются объяснениями сторон, материалами дела, сторонами не оспариваются и сомнения у суда не вызывают, в связи с чем суд считает их установленными. Доводы ФИО13 о том, что ответчик незаконно уклоняется от уплаты налога на доходы физических лиц за 2008 год, суд находит заслуживающими внимания. В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации. В соответствии с подпунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы Налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ. Таким образом, поскольку Дата обезличена года ФИО4 продала принадлежащую ей 1/3 долю в праве общей долевой собственности на квартиру Номер обезличен в доме Номер обезличен по ... в ..., за которую получила денежные средства в размере 550000 рублей, то в силу закона на её законных представителях лежит обязанность уплатить налог на полученный ею доход. В то же время, возлагая на ответчика обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2008 года в размере 55250 рублей, ФИО13 исходила из того, что ответчик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 125000 рублей, поскольку предметом договора купли-продажи квартиры являлась доля, не выделенная в натуре, которая, по мнению истца, относится к категории «иное имущество». С данным выводом ФИО13 суд согласиться не может, находит его основанным на неправильном толковании норм материального права. Так, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей; в сумме, фактически произведенных им и документально подтвержденных При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, то есть 1000000 рублей распределяется между всеми совладельцами имущества пропорционально отчуждаемым ими долям. Данный вывод суда нашел своё подтверждение в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года № 5-П «По делу о проверки конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации…», согласно которому Налоговый кодекс РФ не исключает возможность как продажи жилой недвижимости, находящейся в общей долевой собственности в качестве единого объекта, так и продажи реальной выделенной доли в этой недвижимости, а также продажи доли в праве общей долевой собственности на указанную недвижимость. При этом размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности, но в пределах 1000000 рублей, то есть пропорционально доле каждого из них. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что ответчик имеет право на имущественный налоговый вычет в связи с продажей 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру Номер обезличен в доме Номер обезличен по ... в ... в сумме 333333 рублей 33 копеек. Доход, подлежащий налогообложению от продажи 1/3 доли указанной квартиры, составляет 216666 рублей 67 копеек (550000 рублей – 333333 рубля 33 копейки). При таких обстоятельствах, суд взыскивает с ФИО3 и ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2008 год, подлежащий уплате несовершеннолетней ФИО4, как с законных представителей, в размере 14083 рубля 50 копеек с каждого. В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть на доходы за 2008 год налог должен быть уплачен до 15 июля 2009 года. По смыслу статьи 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Как следует из представленного по запросу суда ФИО13 расчета, размер пени за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года при сумме налога в размере 28167 рублей составляет 2757 рублей 54 копеек. Представленный расчет судом проверен, сторонами не оспаривается. При таких обстоятельствах, поскольку законными представителями ФИО4 не был уплачен налог на доходы физических лиц за 2008 года в срок до Дата обезличена года, суд взыскивает с ФИО3 и ФИО2 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 1378 рублей 77 копеек с каждого. Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд решил: исковые требования ФИО13 удовлетворить частично. Взыскать с ФИО3 в пользу ФИО13 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 14083 рублей 50 копеек, пени за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года в размере 1378 рублей 77 копеек, а всего 15462 (пятнадцать тысяч четыреста шестьдесят два) рубля 27 копеек. Взыскать с ФИО2 в пользу ФИО13 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 14083 рублей 50 копеек, пени за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года в размере 1378 рублей 77 копеек, а всего 15462 (пятнадцать тысяч четыреста шестьдесят два) рубля 27 копеек. В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО13 отказать. Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Архангельского областного суда через Северодвинский городской суд в течение 10 дней. Председательствующий Р.В.Патронов
расходов, связанных с получением этих доходов.