Дело Номер обезличен Дата обезличена года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

            Северодвинский городской суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Лопатина А.К., при секретаре О., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северодвинске гражданское дело по иску ИСТ. к ОТВ. о взыскании в бюджет налога, пени и налоговых санкций,

установил:

            ИСТ. обратилась в суд с иском к ОТВ. о взыскании в бюджет налога на доходы физических лиц в размере 19812 руб., пени в размере 4352 руб. 20 коп., налоговой санкции за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы в размере 3962 руб. и налоговой санкции за непредставление в установленный срок налоговому органу налоговой декларации в размере 33680 руб., а всего о взыскании 61806 руб. 20 коп. В обоснование своих исковых требований указала, что ИСТ. была проведена выездная налоговая проверка в отношении ОТВ. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам (кроме налога на доходы физических лиц): за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года; по налогу на доходы физических лиц за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года. В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2007 год по ставке 13% в сумме 19812 руб. В нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ ответчиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год по сроку Дата обезличена года в налоговый орган не представлена. По результатам проведенной проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ, налоговым органом Дата обезличена года был составлен акт выездной налогов проверки Номер обезличен. От налогоплательщика в установленный срок возражения на акт выездной налоговой проверки не поступили. По результатам рассмотрения материалов проверки, налоговым органом было вынесено решение Номер обезличен от Дата обезличена года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, пунктом 2 статьи 119 НК РФ. Непредставление налогоплательщиков налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления декларации (по налогу на доходы физических лиц за 2007 год - не позднее Дата обезличена года), предусматривает налоговую ответственность по пункту 2 статьи 119 НКРФ. Расчет суммы налоговой санкции по пункту 2 статьи 119 НК РФ (19 812 * 30% + 19 812 * 10% * 14 = 33 680 руб. 00 коп.). В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Расчет суммы налоговой санкции по пункту 1 статьи 122 НК РФ (19 812 * 20% = 3 962 руб. 00 коп.). ИСТ. в соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2007 год налогоплательщику были начислены пени в сумме 4 352 руб. 20 коп. (за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года). Подробный расчет суммы пени за указанный период представлен в приложении Номер обезличен к решению о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ИСТ. налогоплательщику было направлено требование Номер обезличен об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на Дата обезличена года, с предложением в добровольном порядке уплатить в срок до Дата обезличена года доначисленные по результатам выездной налоговой проверки налоги, пени и штрафы. Однако к установленному сроку, а также на момент составления искового заявления в суд, требование ответчиком не исполнено.

            Представитель ИСТ. представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

            Ответчик ОТВ., надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения спора, представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие. Ею представлены квитанции от Дата обезличена года об уплате в бюджет налога в размере 19812 руб., пени в размере 4805 руб. 95 коп. В связи со значительным превышением суммы денежных средств, взыскиваемых в виде налоговых санкций по п. 1 ст. 122 и п. 2 ст. 119 НК РФ, по сравнению с суммой основного долга просит уменьшить размер оставшейся взыскиваемой суммы до 10000 руб.

            В порядке ст. 167 ГПК РФ дело было рассмотрено в отсутствие сторон.

            Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплателыциком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В ходе судебного заседания нашло подтверждение, что ИСТ. была проведена выездная налоговая проверка в отношении ОТВ. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам (кроме налога на доходы физических лиц): за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года; по налогу на доходы физических лиц за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года. В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2007 год по ставке 13% в сумме 19812 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами установлены статьей 214.1 НК РФ (в редакции, действующей в проверяемый период).

Согласно пункту 3 статьи 214.1 НК РФ доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

Доходы, полученные налогоплательщиком от реализации ценных бумаг, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях и в соответствии с положениями статьи 214.1 НК РФ могут быть уменьшены на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением указанных ценных бумаг. Документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг, налогоплательщиком на проверку не представлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ налоговым органом было направо поручение об истребовании документов (информации) Номер обезличен@ от Дата обезличена года в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Архангельску у Архангельского филиала ОАО КБ "Севергазбанк" документов (информации) в отношении ответчика за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года в связи с проведением выездной налоговой проверки, а именно: копии договоров, заключенных с налогоплательщиком (договор купли-продажи ценных бумаг и др.); копии документов, подтверждающих выплату наличных денежных средств или перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщику, либо по ее поручению на счета третьих лиц от сделок по продаже ценных бумаг.

Сопроводительным письмом от Дата обезличена года Номер обезличен@ от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску представлены копии следующих документов, полученных от Архангельского филиала ОАО КБ "Севергазбанк": договор 457/115-2007GAZP купли-продажи ценных бумаг от Дата обезличена года; расходный кассовый ордер Номер обезличен от Дата обезличена года.

По договору Номер обезличенGAZP купли-продажи ценных бумаг от Дата обезличена года налогоплательщик выступает в качестве "продавца", ОАО КБ «Севергазбанк» "покупателя".

Согласно пункту 1 договора "продавец" продает, а "покупатель" покупает акции обыкновенные именные ОАО "Газпром". Номинальная стоимость каждой акции 5 руб., количество акций - 600 штук, цена одной акции - 254 руб., сумма сделки - 152400 руб.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц по ставке 13% за 2007 год по данным выездной налоговой проверки составила 152 400 руб. Налог на доход физических лиц составил - 19 812 руб. (152 400*13%).

Неуплата налога на доходы физических лиц по ставке 13% за 2007 год составила 19812 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля roда следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение указанной правовой нормы ответчиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год по сроку Дата обезличена года, в налоговый орган не представлена.

По результатам проведенной проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ, налоговым органом Дата обезличена года был составлен акт выездной налогов проверки Номер обезличен.

От налогоплательщика в установленный срок возражения на акт выездной налоговой проверки не поступили.

По результатам рассмотрения материалов проверки, налоговым органом было вынесено решение Номер обезличен от Дата обезличена года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, пунктом 2 статьи 119 НК РФ.

Непредставление налогоплательщиков налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления декларации (по налогу на доходы физических лиц за 2007 год - не позднее Дата обезличена года), предусматривает налоговую ответственность по пункту 2 статьи 119 НКРФ.

Расчет суммы налоговой санкции по пункту 2 статьи 119 НК РФ (19 812 * 30% + 19 812 * 10% * 14 = 33 680 руб. 00 коп.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Расчет суммы налоговой санкции по пункту 1 статьи 122 НК РФ (19 812 * 20% = 3 962 руб. 00 коп.).

Налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2007 год налогоплательщику были начислены пени в сумме 4 352 руб. 20 коп. (за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года).

Подробный расчет суммы пени за указанный период представлен в приложении № 1 к решению о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно пункту 1 статьи 104 НК РФ до обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование Номер обезличен об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на Дата обезличена года, с предложением в добровольном порядке уплатить в срок до Дата обезличена года доначисленные по результатам выездной налоговой проверки налоги, пени и штрафы.

Однако к установленному сроку, а также на момент составления искового заявления в суд, требование ответчиком ОТВ. не было исполнено.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, сторонами не оспариваются, поэтому суд полагает их установленными.

Ответчик ОТВ. представленные налоговым органом расчеты налога, пени и налоговых санкций по существу не оспаривает.

Принимая во внимание, что на момент рассмотрения спора в суде, ответчик ОТВ. погасила задолженность по налогу и пени, что подтверждается представленными ею квитанциями от Дата обезличена года об уплате в бюджет налога в размере 19812 руб. и пени в размере 4805 руб. 95 коп., исковые требования ИСТ. в указанной части удовлетворению не подлежат.

            Рассматривая спор в оставшейся части иска, суд полагает возможным удовлетворить ходатайство ответчика об уменьшении суммы денежных средств, взыскиваемых в виде налоговых санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3962 руб. и по п. 2 ст. 119 НК РФ в размере 33680 руб., до 10.000 руб., приняв во внимание п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому, если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

   Несмотря на то, что требование ИСТ. о привлечении налогоплательщика к ответственности является правомерным, суд считает необходимым отметить в действиях ОТВ. наличие смягчающих вину обстоятельств: пенсионный возраст, отсутствие у неё предпринимательской деятельности с 2006 года, уплата ею налога и пени в полном объеме сразу после получения искового заявления.

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, а также принимая во внимание несоразмерность суммы налоговых санкций, суд полагает необходимым уменьшить размер взыскиваемых налоговых санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ до 1000 руб., по п. 2 ст. 119 НК РФ до 9000 руб., всего до 10000 руб.

На основании ст. 103 ГПК РФ госпошлина по данному делу пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований относится на ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

решил:

            Исковые требования ИСТ. удовлетворить частично.

            Взыскать с ОТВ. в доход бюджета налоговую санкцию за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы в размере 1000 руб. и налоговую санкцию за непредставление в установленный срок налоговому органу налоговой декларации в размере 9000 руб., а всего взыскать 10000 руб.

            В остальной части иска ИСТ. отказать.

            Взыскать с ОТВ. в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Северодвинский городской суд в течение 10 дней.

Председательствующий А.К. Лопатин