Дело № 2 - 2691 - 10

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 октября 2010 года г. Северодвинск

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Лопатина А.К.,

при секретаре Охаловой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северодвинске гражданское дело по иску Тамеева Кирилла Николаевича, действующего в своих интересах и в интересах несовершеннолетних детей ТЕК и ТМК, к Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г. Северодвинску о признании незаконным отказа в получении имущественного налогового вычета и понуждении к его предоставлению,

у с т а н о в и л :

Тамеев К.Н., действующий в своих интересах и в интересах несовершеннолетних детей ТЕК и ТМК, обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г. Северодвинску о признании незаконным отказа в предоставлении имущественных налоговых вычетов и понуждении к их предоставлению. В обоснование исковых требований указал, что им совместно с супругой и двумя несовершеннолетними детьми ТЕК, ДД.ММ.ГГГГ года рождения и ТМК, ДД.ММ.ГГГГ года рождения на основании договора купли-продажи квартиры от 28.12.2009 года была приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес> общую долевую собственность. Договор купли-продажи квартиры зарегистрирован в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 20 января 2010 года и выданы свидетельства о государственной регистрации права на всех членов семьи с указанием доли в праве общей долевой собственности. 05 мая 2010 года он обратился в ИНФНС по г. Северодвинску с заявлением о выдаче уведомления о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. в сумме 418.000 рублей израсходованных им на приобретение квартиры в общую долевую собственность. Уведомлением № 13261 от 26 мая 2010 года ИНФНС по г. Северодвинску подтвердило право на получении им имущественного налогового вычета в сумме 418.000 рублей путем возврата налога на доходы с физических лиц. 24 июня 2010 года он обратился в ИНФНС по г. Северодвинску с заявлением о выдаче уведомления о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. в сумме 1.064.000 руб., израсходованных на приобретение квартиры в общую долевую собственность им и несовершеннолетними детьми. 08 июля 2010 года он получил решение Заместителя начальника ИФНС по г. Северодвинску Архангельской области, вынесенное в форме сообщения об отказе № 1808 от 25.06.2010 года на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Свой отказ ИФНС по г. Северодвинску мотивировал тем, что согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. Вычет по объекту (квартира по адресу: <адрес>) был предоставлен в 2010 г., уведомление № 13261 от 26.05.2010 г. Положения Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П применяются исключительно к случаю приобретения квартиры в общую долевую собственность одним родителем и несовершеннолетним ребенком (детьми).

С сообщением об отказе он не согласен, так как данный отказ лишает его и несовершеннолетних детей права на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц с фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, а так же не согласен с основаниями в отказе по следующим причинам:

1. Имущественный налоговый вычет в отношении несовершеннолетних детей не предоставлялся ни ему, ни его жене. Следовательно, ссылка на пп.2 п.1 ст.220 НК РФ не состоятельна.

2. Конституционный Суд четко разъяснил, что получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета на несовершеннолетних детей это право родителя, а не одного родителя, как трактует ИФНС, воспользоваться данным правом на получение вычета или не воспользоваться как таковым.

В судебном заседании Тамеев К.Н. настаивает на удовлетворении заявленных требований.

Представитель ответчика в судебном заседании иск не признал, полагает заявленные требования не основанными на законе. По утверждению ответчика, налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогового вычета, так как квартира была приобретена двумя родителями, а не одним родителем с детьми, и приобретена эта квартира на деньги обоих супругов.

Третье лицо Тамеева Н.М., надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие.

Выслушав объяснения сторон, оценив их в совокупности с исследованными в ходе судебного заседания материалами дела, суд находит требования Тамеева К.Н. подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П, признан не противоречащим Конституции Российской Федерации абзац четвертый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 20 августа 2004 года N 112-ФЗ (в настоящее время - абзац восемнадцатый), поскольку содержащееся в нем положение по своему конституционно-правовому смыслу во взаимосвязи с другими положениями данного Кодекса и в общей системе правового регулирования предполагает право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом.

В ходе судебного заседания нашло подтверждение, что на основании договора купли-продажи квартиры от 28.12.2009 года по цене 1.900.000 руб. была приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в общую долевую собственность Тамеева К.Н. (22/100 доли), Тамеевой Н.М. (22/100 доли), ТЕК (46/100 доли), ТМК (10/100 доли).

Согласно расписке от 28.12.2009 года продавец ЛСВ получила от Тамеева К.Н., Тамеевой Н.М., действующей за себя и своих несовершеннолетних детей ТЕК, ТМК, деньги в сумме 1.900.000 руб. в качестве оплаты за покупаемую квартиру по адресу: <адрес>.

Договор купли-продажи квартиры зарегистрирован в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 20 января 2010 года и выданы свидетельства о государственной регистрации права на всех членов семьи Тамеева К.Н. с указанием доли в праве общей долевой собственности.

05 мая 2010 года Тамеев К.Н. обратился в ИНФНС по г. Северодвинску с заявлением о выдаче уведомления о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. в сумме 418.000 рублей израсходованных им на приобретение квартиры в общую долевую собственность. Уведомлением № 13261 от 26 мая 2010 года ИНФНС по г. Северодвинску подтвердило право на получении им имущественного налогового вычета в сумме 418.000 рублей путем возврата налога на доходы с физических лиц.

24 июня 2010 года Тамеев К.Н. обратился в ИНФНС по г. Северодвинску с заявлением о выдаче уведомления о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. в сумме 1.064.000 руб., израсходованных на приобретение квартиры в общую долевую собственность им и несовершеннолетними детьми.

08 июля 2010 года Тамеев К.Н. получил решение Заместителя начальника ИФНС по г. Северодвинску Архангельской области, вынесенное в форме сообщения об отказе № 1808 от 25.06.2010 года на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Свой отказ ИФНС по г. Северодвинску мотивировал тем, что согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. Вычет по объекту (квартира по адресу: <адрес>) был предоставлен в 2010 г., уведомление № 13261 от 26.05.2010 г. Положения Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П применяются исключительно к случаю приобретения квартиры в общую долевую собственность одним родителем и несовершеннолетним ребенком (детьми).

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, сторонами не оспариваются, поэтому суд полагает их установленными.

С сообщением об отказе Тамеев К.Н. не согласен, по его утверждению, данный отказ лишает его и несовершеннолетних детей права на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц с фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, а так же не согласен с основаниями в отказе по следующим причинам:

1.Имущественный налоговый вычет в отношении несовершеннолетних детей не предоставлялся ни ему, ни его жене. Следовательно, ссылка на пп.2 п.1 ст.220 НК РФ не состоятельна.

2. Конституционный Суд четко разъяснил, что получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета на несовершеннолетних детей это право родителя, а не одного родителя, как трактует ИФНС, воспользоваться данным правом на получение вычета или не воспользоваться как таковым.

По утверждению ответчика, налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогового вычета, так как квартира была приобретена двумя родителями, а не одним родителем с детьми, и приобретена эта квартира на деньги двоих супругов.

Разрешая возникший спор, суд полагает, что доводы истца Тамеева К.Н. заслуживают внимания, а доводы представителя ответчика не основаны на законе и обстоятельствах дела.

В рассматриваемом случае имущественный налоговый вычет в отношении несовершеннолетних детей ТЕК, ТМК не предоставлялся ответчиком ни истцу Тамееву К.Н., ни его супруге Тамеевой Н.М., поэтому признак повторности отсутствует.

Ссылки ответчика на отказ Тамееву К.Н. в предоставлении имущественного налогового вычета, так как квартира была приобретена двумя родителями, а не одним родителем с детьми, и приобретена эта квартира на деньги обоих супругов, суд отвергает, ибо данные доводы основаны на неправильном толковании Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П, которым признан не противоречащим Конституции Российской Федерации абзац четвертый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 20 августа 2004 года N 112-ФЗ (в настоящее время - абзац восемнадцатый), поскольку содержащееся в нем положение по своему конституционно-правовому смыслу во взаимосвязи с другими положениями данного Кодекса и в общей системе правового регулирования предполагает право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом.

Вместе с тем, в ходе судебного заседания установлено, что деньги 1.900.000 руб. на приобретение квартиры по адресу: <адрес> были получены Тамеевым К.Н. от продажи по договору купли-продажи квартиры от 28.12.2009 года прежней квартиры по адресу: <адрес>, принадлежавшей на праве общей долевой собственности в равных долях (по ?) Тамееву К.Н. и ТЕК, по цене 1.500.000 руб. и полученного кредита 300.000 руб. по кредитному договору от 25.12.2009 года № 5494/1/60426, а также, как следует из объяснений Тамеева К.Н., из заемных средств 100.000 руб. у родственников.

Исходя из долей в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, стоимость долей несовершеннолетних ТЕК и ТМК составляет 874.000 руб. (46/100 от 1.900.000 руб.) и 190.000 руб. (10/100 от 1.900.000 руб.) соответственно, стоимость долей родителей Тамеева К.Н. и Тамеевой Н.М. составляет 418.000 руб. (22/100 от 1.900.000 руб.) за каждым.

Абзацем восемнадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривается, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности.

Для получения имущественного налогового вычета именно налогоплательщик должен израсходовать собственные денежные средства, и именно он должен приобрести в собственность объект недвижимости.

Однако, абзац восемнадцатый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с другими положениями данного Кодекса, а также со статьями 17, 18, 21, 28, 210 и 249 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьями 54, 56 и 64 Семейного кодекса Российской Федерации не может рассматриваться как исключающий право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом. Указанное вытекает из правовых позиций, высказанных Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П.

С учетом стоимости приобретенной квартиры и величины доли в праве собственности на квартиру, перешедшей к Тамееву К.Н., размер имущественного налогового вычета для истца составляет 418.000 руб., указанный размер вычета ответчиком не оспаривался, в связи с чем, Тамееву К.Н. было выдано соответствующее уведомление от 26.05.2010 года № 13261 о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, в данной части спор между сторонами отсутствует.

Однако, указанный размер вычета может быть увеличен на сумму, израсходованную заявителем за счет собственных средств на приобретение имущества на детей, то есть на 314.000 руб. (1.064.000 руб. – 750.000 руб.). При этом суд принимает во внимание, что 750.000 руб. от продажи прежней квартиры принадлежали несовершеннолетнему ТЕК, поэтому указанная сумма не является собственными средствами Тамеева К.Н. и не должна учитываться при определении имущественного налогового вычета, соответствующего долям детей.

Следовательно, общий размер имущественного налогового вычета составляет 732.000 руб., заявителю Тамееву К.Н. предоставлен вычет в размере 418.000 руб., в предоставлении вычета в размере 314.000 руб. истцу отказано, что свидетельствует о несоответствии закону оспариваемого решения налогового органа.

При установленных обстоятельствах, суд признает незаконным решение заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г. Северодвинску, вынесенное в форме сообщения об отказе от 25.06.2010 года № 1808, об отказе налогоплательщику Тамееву К.Н. в праве на получение имущественного налогового вычета, признает за Тамеевым К.Н. право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилого помещения в собственность несовершеннолетних детей ТЕК, ТМК в сумме 314.000 руб. и возлагает обязанность на Инспекцию Федеральной налоговой службы РФ по г. Северодвинску предоставить Тамееву К.Н. имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилого помещения в собственность несовершеннолетних детей ТЕК, ТМК в сумме 314.000 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств, в остальной части иск Тамеева К.Н. является необоснованным и удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

Иск Тамеева Кирилла Николаевича, действующего в своих интересах и в интересах несовершеннолетних детей ТЕК, ТМК, к Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г. Северодвинску о признании незаконным отказа в получении имущественного налогового вычета и понуждении к его предоставлению удовлетворить частично.

Признать незаконным решение заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г. Северодвинску, вынесенное в форме сообщения об отказе от 25.06.2010 года № 1808, об отказе налогоплательщику Тамееву К.Н. в праве на получение имущественного налогового вычета.

Признать за Тамеевым Кириллом Николаевичем право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилого помещения в собственность несовершеннолетних детей ТЕК, ТМК в сумме 314.000 руб.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы РФ по г. Северодвинску предоставить Тамееву Кириллу Николаевичу имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилого помещения в собственность несовершеннолетних детей ТЕК, ТМК в сумме 314.000 руб.

В остальной части исковых требований Тамеева К.Н. отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Северодвинский городской суд в течение 10 дней.

Председательствующий Лопатин А.К.