№ 2-396-11 Решение вступило в законную силу 29.04.11

Дело № 2-396/11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 апреля 2011 г.

Северский городской суд Томской области в составе

председательствующего Приемова В.И.,

при секретаре Полушиной Р.В.,

представителя истца Маркиной О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда дело по иску Инспекции ФНС России по ЗАТО Северск Томской области к Бурову И.Н. о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Истец – Инспекция ФНС России по ЗАТО Северск Томской области обратился в суд к ответчику – Бурову И.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 545 458,11 руб., в том числе: сумму задолженности по НДС в размере 254 277,00 руб., а так же пени в размере 78 520,74 руб. и пени по день фактической уплаты налога; задолженности по НДФЛ в размере 109 591,00 руб. и пени в размере 27 752,09 руб., а так же пени по день фактической уплаты налога; задолженности по ЕСН (налоговый агент) в размере 3 702,00 руб., а так же пени в размере 628,25 руб. и пени по день фактической уплаты налога; задолженности по НДФЛ (налоговый агент) в размере 820,00 руб., а так же пени в размере 221,08 руб. и пени по день фактической уплаты налога; задолженности по ЕНВД в размере 12 366,00 руб., а также пени в размере 1961,45 руб. и пени по день фактической уплаты налога; задолженности по ЕСН в размере 44 380,00 руб., а так же пени в размере 11 238,50 руб. и пени по день фактической уплаты налога; задолженности по налоговым санкциям в размере 45 872,88 руб., ссылаясь на следующее.

На основании решения от 01.03.2010г. №** заместителя начальника ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области и в соответствии со ст. 89 НК РФ в отношении ИП Бурова И.Н. была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов: налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2007г. по 31.12.2008г, налога на имущество, единого налога на вмененный доход за период с 01.01.2007г. по 31.12.2009г., налога на доходы физических лиц (налоговый агент) за период с 01.01,2007г. по 01.03.2010 г.

05.04.2010 индивидуальный предприниматель Буров И.Н. на основании собственного решения прекратил свою деятельность.

По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение №** от 30.06.2010г., в соответствии с которым установлена неполная уплата налогов в период 2007г.-2009г. в размере 425 136,00 руб.

Буров И.Н. осуществлял оказание бытовых услуг населению, автотранспортные услуги по перевозке грузов. В соответствие с пп. 1, 5 ч. 2 ст. 346.26 НК РФ он является плательщиком налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В результате занижения налоговой базы в нарушение ст. 346.32 НК РФ он допустил неполную уплату ЕНВД в сумме 12366,00 руб.,

В проверяемом периоде Буров И.Н. оказывал услуги по ремонту и изготовлению металлоизделий для организаций. В связи с этим в соответствии со ст. 143, ст. 146 НК РФ Буров И.Н. признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с объектом налогообложения - реализация товаров и услуг. В связи с тем, что ежемесячные суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превышали два миллиона рублей, налоговый период для Бурова И.Н. в 2007г в соответствии с п.1 ст. 163 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 №166-ФЗ; от 29.05.2002 №57-ФЗ; от 27.07.2003 №117- Ф, от 22.07.2005 №119-ФЗ), в 2008 году в соответствии со ст. 163 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 №137-Ф3) устанавливается как квартал.

В нарушение п.1 ст. 168 НК РФ в проверяемом периоде Буров И.Н. выставлял покупателям товаров и услуг счета-фактуры без предъявления к оплате налога на добавленную стоимость. В нарушение п.З ст. 169 НК РФ он в проверяемом периоде не вел журналы выставленных счетов-фактур, книги продаж. В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ Буров И.Н. в проверяемом периоде не представлял в Инспекцию ФНС России по ЗАТО Северск Томской области декларации по налогу на добавленную стоимость и в нарушение п.2 ст. 153 НК РФ не исчислял налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Буровым И.Н. на проверку не были представлены выставленные счета-фактуры за проверяемый период. Было установлено, что Буров И.Н. в нарушение ст. 153 НК РФ, занизил налоговую базу на 1412646,86 руб.

Буров И.Н. в проверяемом периоде не вел раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету налог на добавленную стоимость не подлежит.

Учитывая вышеизложенное, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные Бурову И.Н. при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, вычету не подлежат.

В связи с тем, что в проверяемом периоде Буров И.Н. осуществлял реализацию товаров (работ, услуг) не предусмотренных пунктами 1,2 и 4 ст. 164 НК РФ, налогообложение реализуемых товаров (работ, услуг) производится по налоговой ставке 18 процентов, предусмотренной п.З ст. 164 НК РФ.

В результате вышеизложенных нарушений, в нарушение п.1 ст. 153, п.1 ст. 168 НК РФ Буров И.Н. не уплатил налог на добавленную стоимость в сумме 254277,00 руб.

При оказании Буровым И.Н. услуг по ремонту и изготовлению металлоизделий для организаций организации - покупатели услуг, оказываемых Буровым И.Н., оплату производили путем перечисления денежных средств на расчетный счет. Поэтому в 2007 году в соответствии со ст.207 НК РФ Буров И.Н. по виду деятельности - оказанию услуг по ремонту и изготовлению металлоизделий организациям, признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

В нарушение п.1 ст. 23, ст. 229 НК РФ Буров И.Н. не представлял в Инспекцию ФНС России по ЗАТО Северск Томской области налоговые декларации о доходах и не исчислял налог на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Поскольку Буров И.Н. не освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, доход, полученный от предпринимательской деятельности, определяется без учета налога на добавленную стоимость.

В нарушение «Порядка учета» Буров И.Н. не вел учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

В результате проверки на основании платежных поручений, актов выполненных работ доходы Бурова И.Н. установлены за 2007 год в сумме 970 376,00 руб.

Согласно п.1 ст.221 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Индивидуальные предприниматели реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

В результате проверки установлена налоговая база для исчисления налога за 2007 год в сумме 843005,89 руб.(970376,00-127370,11) (Приложение № 34 к Акту).

В результате вышеизложенных нарушений, установлено занижение налоговой базы за 2007 год на сумму 843005,89 руб., что повлекло за собой неуплату налога на доходы физических лиц в размере 109591 руб.(843005,89*13%).

В соответствии со ст.24 НК РФ Буров И.Н. признается налоговым агентом. Согласно п.2 ст.226 НК РФ исчисление и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Буров И.Н. исполнял обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц. По состоянию на 01.03.2010г. Буровым И.Н.выплачена заработная плата за июнь 2008г. в полном объеме. С июля 2008г. заработная плата не начислялась, работники уволены.

В нарушение требований ст.24, ст.226 НК РФ налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов физических лиц, в проверяемом периоде не перечислялся Буровым И.Н. в бюджет в установленный срок и в полном объеме. С учетом того, что заработная плата работникам выдана за июнь 2008г. Буров И.Н. имеет задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц в сумме 820,00 руб.

Согласно п.1 ст. 235 НК РФ Буров И.Н. в проверяемом периоде признается плательщиком единого социального налога.

В связи с тем, что Буров И.Н. в проверяемом периоде не исчислял единый социальный налог и не представлял в Инспекцию ФНС России по ЗАТО Северск Томской области налоговые декларации по единому социальному налогу доходы от предпринимательской деятельности определены в ходе проверки и установлено, что Буров И.Н. не уплатил единый социальный налог за 2007 г. в сумме 44380 руб.

В проверяемом периоде согласно п.1 ст. 235 НК РФ Буров И.Н. признается плательщиком единого социального налога как лицо, производящее выплаты физическим лицам.

В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде Буров И.Н. не производил выплат пособий по временной нетрудоспособности, компенсаций за неиспользованный отпуск и неуплата единого социального налога за налоговые периоды составила за 2007 год в сумме 684,00 руб., за 2008 год в сумме 3018,00 руб.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налогов Бурову И.Н. начислены пени в размере 120 322,11 руб., а именно: пени по НДС в размере 78 520,74 руб.; пени по ЕНВД в размере 1961,45 руб.; пени по НДФЛ в размере 27 752,09 руб.; пени по НДФЛ (налоговый агент) в размере 221,08 руб.; пени по ЕСН (налоговый агент) в размере 628,25 руб.; пени по ЕСН в размере 11 238,50 руб.

Задолженность Бурова И.Н. по штрафным санкциям составила 45872,88 руб.

Налоговый орган применил смягчающие обстоятельства на основании п. 1 ст. 112 НК РФ и снизил все налоговые санкции в 20 (двадцать) раз.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ответчику заказным письмом было направлено требование №** по состоянию на 28.07.2010г. об уплате налога, пени, штрафа, которое оставлено без исполнения.

Представитель Инспекции ФНС России по ЗАТО Северск Томской области Маркина О.Е., действующая на основании доверенности от 01.03.20011г. б/н (л.д. 170), исковые требования поддержала по изложенным в исковом заявлении обстоятельствам. Полагает, что в связи с уменьшением инспекцией Бурову И.Н. штрафных санкций в 20 раз, нет оснований еще уменьшать санкции.

Ответчик – Буров И.Н. в судебное заседание не явился, хотя надлежащим образом извещен о времени и месте проведения судебного заседания, об отложении судебного заседания не просил.

В связи с чем суд, на основании ст.167 ГПК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что Буров И.Н. является физическим лицом и поставлен на налоговый учет в ИФНС России по ЗАТО Северск, что подтверждается свидетельством о постановке на налоговый учет (ИНН **) (л.д.12).

На основании решения от 01.03.2010г. №** заместителя начальника ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области и в соответствии со ст. 89 НК РФ в отношении ИП Бурова И.Н. была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов: налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2007г. по 31.12.2008г, налога на имущество, единого налога на вмененный доход за период с 01.01.2007г. по 31.12.2009г., налога на доходы физических лиц (налоговый агент) за период с 01.01,2007г. по 01.03.2010 г. (л.д.92).

05.04.201 индивидуальный предприниматель Буров И.Н. на основании собственного решения прекратил свою деятельность (л.д.18).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение №** от 30.06.2010г., в соответствии с которым установлена неполная уплата налогов в период 2007г.-2009г. в размере 425 136,00 руб. (л.д.19-50).

Из представленного по делу вышеназванного решения и приложений к нему (л.д.51-61), акта № ** от 01.06.2010г. (л.д.62-91) с приложениями к нему (л.д.92-147) усматривается, что Буров И.Н. осуществлял следующие виды деятельности: оказание бытовых услуг населению, автотранспортные услуги по перевозке грузов. В соответствие с пп. 1, 5 ч. 2 ст. 346.26 НК РФ является плательщиком налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

По данным налоговых деклараций Буров И.Н. исчислил единый налог на вмененный доход: в 1 квартале 2007г. - в сумме 5277,00 руб., в 1 квартале 2008г. - в сумме 5245,00 руб., во 2 квартале 2008г. - в сумме 5347,00 руб., в 3 квартале 2008г. - в сумме 2306,00 руб., в 4 квартале 2008г. - в сумме 2306,00 руб., в 1 квартале 2009г. - в сумме 0,00 руб., во 2 квартале 2009г. - в сумме 0,00 руб.

В результате проверки установлена величина ЕНВД, подлежащая уплате Буровым

И.Н.:

в 1 квартале 2007г. - в сумме 5620,00 руб.(Приложение № 10 к Акту),

в 1 квартале 2008г. - в сумме 5910,00 руб.,

во 2 квартале 2008г. - в сумме 7644,00 руб.,

в 3 квартале 2008г. - в сумме 3822,00 руб.,

в 4 квартале 2008г. - в сумме 2955,00 руб.

(Приложение №12 к Акту),

в 1 квартале 2009г. - в сумме 3448,00 руб.,

во 2 квартале 2009г. - в сумме 3448,00 руб.,

(Приложение №13 к Акту).

С учетом вышеизложенных нарушений, в результате занижения налоговой базы в нарушение ст. 346.32 НК РФ Буров И.Н. допустил неполную уплату ЕНВД в сумме 12366,00 руб., в том числе по налоговым периодам:

за 1 квартал 2007г. - в сумме 343,00 руб. (5620-5277), за 1 квартал 2008г. - в сумме 665,00 руб.(5910-5245), за 2 квартал 2008г. - в сумме 2297,00 руб.(7644-5347), за 3 квартал 2008г. г в сумме 1516,00 руб. (3822-2306), за 4 квартал 2008г. - в сумме 649,00 руб. (2955-2306), за 1 квартал 2009г. - в сумме 3448,00 руб.(3448-0), за 2 квартал 2009г. - в сумме 3448,00 руб. (3448-0).

Проверкой установлено, что в проверяемом периоде Буров И.Н. оказывал услуги по ремонту и изготовлению металлоизделий для организаций.

В связи с этим в соответствии со ст. 143, ст. 146 НК РФ Буров И.Н. признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с объектом налогообложения - реализация товаров и услуг.

В связи с тем, что ежемесячные суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превышали два миллиона рублей, налоговый период для Бурова И.Н. в 2007г в соответствии с п.1 ст. 163 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 №166-ФЗ; от 29.05.2002 №57-ФЗ; от 27.07.2003 №117- ФЗ, от 22.07.2005 №119-ФЗ), в 2008 году в соответствии со ст. 163 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 №137-Ф3) устанавливается как квартал.

Согласно п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с 21 главой НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В нарушение п.1 ст. 168 НК РФ в проверяемом периоде Буров И.Н. выставлял покупателям товаров и услуг счета-фактуры без предъявления к оплате налога на добавленную стоимость. Данный факт подтверждается представленными контрагентами Бурова И.Н. на основании ст.93.1 НК РФ документами: счетами-фактурами, платежными поручениями.

В нарушение п.З ст. 169 НК РФ Буров И.Н. в проверяемом периоде не вел журналы выставленных счетов-фактур, книги продаж.

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ Буров И.Н. в проверяемом периоде не представлял в Инспекцию ФНС России по ЗАТО Северск Томской области декларации по налогу на добавленную стоимость и в нарушение п.2 ст. 153 НК РФ не исчислял налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Буровым И.Н. на проверку не были представлены выставленные счета-фактуры за проверяемый период.

В результате проверки налоговая база по налогу на добавленную стоимость установлена в размере:

в 1 квартале 2007г. - в сумме 120210,00 руб. во 2 квартале 2007г. - в сумме 166688,00 руб.; в 3 квартале 2007г. - в сумме 270612,00 руб.; в 4 квартале 2007г. - в сумме 414866,00 руб. (Приложение № 15 к Акту); в 1 квартале 2008г. - в сумме 67400,00 руб.; во 2 квартале 2008г. - в сумме 117716,00 руб.; в 3 квартале 2008г. - в сумме 171362,00 руб.; в 4 квартале 2008г. - в сумме 83792,94 руб. (Приложение № 16 к Акту).

Таким образом, Буров И.Н. в нарушение ст. 153 НК РФ занизил налоговую базу на 1412646,86 руб., вт. ч.:

в 1 квартале 2007г. - в сумме 120210,00 руб. во 2 квартале 2007г. - в сумме 166688,00 руб.; в 3 квартале 2007г. - в сумме 270612,00 руб.; в 4 квартале 2007г. - в сумме 414866,00 руб.; в 1 квартале 2008г. - в сумме 67400,00 руб.; во 2 квартале 2008г. - в сумме 117716,00 руб.; в 3 квартале 2008г. - в сумме 171362,00 руб.; в 4 квартале 2008г. - в сумме 83792,94 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий деятельность, необлагаемую налогом на добавленную стоимость, обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.

Буров И.Н. в проверяемом периоде не вел раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету налог на добавленную стоимость не подлежит.

Учитывая вышеизложенное, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные Бурову И.Н. при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, вычету не подлежат.

В связи с тем, что в проверяемом периоде Буров И.Н. осуществлял реализацию товаров (работ, услуг) не предусмотренных пунктами 1,2 и 4 ст. 164 НК РФ, налогообложение реализуемых товаров (работ, услуг) производится по налоговой ставке 18 процентов, предусмотренной п.З ст. 164 НК РФ.

В результате вышеизложенных нарушений, в нарушение п.1 ст. 153, п.1 ст. 168 НК РФ Буров И.Н. не уплатил налог на добавленную стоимость в сумме 254277,00 руб., в том числе по налоговым периодам: в 1 квартале 2007г. - в сумме 21638,00 руб.; во 2 квартале 2007г. - в сумме 30004,00 руб.; в 3 квартале 2007г.- в сумме 48710,00 руб.; в 4 квартале 2007г. - в сумме 74676,00 руб. (Приложение № 17 к Акту); в 1 квартале 2008г. - в сумме 12132,00 руб.; во 2 квартале 2008г. - в сумме 21189,00 руб.; в 3 квартале 2008г. - в сумме 30845,00 руб.; в 4 квартале 2008 г. - в сумме 15083,00 руб. (Приложение № 18 к Акту).

В ходе проверки установлено, что Буров И.Н. оказывал услуги по ремонту и изготовлению металлоизделий для организаций.

Организации - покупатели услуг, оказываемых Буровым И.Н., оплату производили путем перечисления денежных средств на расчетный счет. Данный факт подтверждается платежными поручениями, договорами на выполнение работ, услуг, товарными накладными, актами выполненных работ, оказанных услуг, выписками с расчетных счетов, полученными в результате истребования документов у организаций.

Из сказанного выше следует, что в 2007 году в соответствии со ст.207 НК РФ Буров И.Н. по виду деятельности - оказанию услуг по ремонту и изготовлению металлоизделий организациям, признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

В указанном проверенном периоде Буров И.Н. получал доход от предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 23, ст. 229 НК РФ, Буров И.Н. обязан представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию о доходах, на основании которой самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц.

В нарушение п.1 ст. 23, ст. 229 НК РФ Буров И.Н. не представлял в Инспекцию ФНС России по ЗАТО Северск Томской области налоговые декларации о доходах и не исчислял налог на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Поскольку Буров И.Н. не освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, доход, полученный от предпринимательской деятельности, определяется без учета налога на добавленную стоимость.

В нарушение «Порядка учета» Буров И.Н. не вел учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

В результате проверки на основании платежных поручений, актов выполненных работ доходы Бурова И.Н. установлены за 2007 год в сумме 970 376,00 руб. (Приложение № 20 к Акту).

Согласно п.1 ст.221 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Индивидуальные предприниматели реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

В результате проверки установлена налоговая база для исчисления налога за 2007 год в сумме 843005,89 руб.(970376,00-127370,11) (Приложение № 34 к Акту).

В результате вышеизложенных нарушений, установлено занижение налоговой базы за 2007 год на сумму 843005,89 руб., что повлекло за собой неуплату налога на доходы физических лиц в размере 109591 руб.(843005,89*13%).

В соответствии со ст.24 НК РФ Буров И.Н. признается налоговым агентом, так как служит источником выплат дохода физическим лицам, в связи с чем, обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц, вести учет доходов, полученных от налогового агента физическими лицами, по установленной форме (форма 1-НДФЛ), ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах исчисленного и удержанного НДФЛ по установленной форме (форма 2- НДФЛ).

Согласно п.2 ст.226 НК РФ исчисление и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Буров И.Н. исполнял обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

По состоянию на 01.03.2010г. Буровым И.Н.выплачена заработная плата за июнь 2008г. в полном объеме. С июля 2008г. заработная плата не начислялась, работники уволены.

В нарушение требований ст.24, ст.226 НК РФ налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов физических лиц, в проверяемом периоде не перечислялся Буровым И.Н. в бюджет в установленный срок и в полном объеме, что подтверждается протоколом допроса Бурова И.Н., справками о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2007год, платежными документами, отраженными в карточке расчетов с бюджетом плательщика, открытой в Инспекции ФНС России по ЗАТО Северск Томской области.

Согласно документам, имеющимся в Инспекции ФНС по ЗАТО Северск Томской области и представленным ГУ УПФ РФ в ЗАТО Северск Томской области, налог на доходы физических лиц с доходов, выплаченных работникам за период с 01.01.2007г. по 01.03.2010г. исчислен в сумме 6390,00 руб., в том числе: -за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. - 827,00 руб., -за период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г.- 5563,00 руб., -за период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г.- 0,00руб. - за период с 01.01.2010г. по 01.03.2010г. - 0,00 руб. (Приложение № 37 к Акту).

Всего за период с 01.01.2007г. по 01.03.2010г. Буровым И.Н. уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 5570,20руб., в том числе: -за период с 01.01.2007 по 31.12.2007г. - 826,20 руб., -за период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г - 4744,00 руб.

-за период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г.- 0,00руб. -за период с 01.01,2006г. по 31.12.2006г. - 0,00 руб., (Приложение № 38 к Акту).

С учетом того, что заработная плата работникам выдана за июнь 2008г. Буров И.Н. имеет задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц в сумме 820,00 руб. (Приложение № 38 к Акту).

Таким образом, Буровым И.Н. совершено налоговое правонарушение - неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических лиц в сумме 820,00 руб.

Согласно п.1 ст. 235 НК РФ Буров И.Н. в проверяемом периоде признается плательщиком единого социального налога. Согласно ст. 240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.2 ст. 236 НК РФ, объектом налогообложения единым социальным налогом признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В связи с тем, что Буров И.Н. в проверяемом периоде не исчислял единый социальный налог и не представлял в Инспекцию ФНС России по ЗАТО Северск Томской области налоговые декларации по единому социальному налогу доходы от предпринимательской деятельности определены в ходе проверки, с учетом обстоятельств, изложенных выше.

По результатам проверки налоговая база установлена за 2007г. в сумме 843006 руб. (Приложение № 40 к Акту),

Для расчета единого социального налога по результатам проверки применялись регрессивные ставки, предусмотренные для налоговой базы нарастающим итогом с начала года свыше 600 000 руб.

Таким образом, Буров И.Н. не уплатил единый социальный налог за 2007 г. в сумме 44380 руб., в том числе:

Федеральный бюджет - 33940 руб.;

Федеральный фонд ОМС - 3840 руб.;

Территориальный фонд ОМС - 6600 руб. (Приложения № 40 к Акту).

В проверяемом периоде согласно п.1 ст. 235 НК РФ Буров И.Н. признается плательщиком единого социального налога как лицо, производящее выплаты физическим лицам.

В соответствии со ст. ст. 236, 237 НК РФ налоговая база в сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных Буровым И.Н. за налоговый период в пользу физических лиц в части, относящейся к виду деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, в результате проверки установлена в размере: -в 2007г. в сумме 5695,00 руб. (Приложение № 45 к Акту); - в 2008г. в сумме 25125,00 руб. (Приложение № 46 к Акту).

В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде Буров И.Н. не производил выплат пособий по временной нетрудоспособности, компенсаций за неиспользованный отпуск.

Таким образом, неуплата единого социального налога за налоговые периоды составила:

за 2007 год в сумме 684,00 руб., в т.ч.; в федеральный бюджет - 341,0 руб., в фонд социального страхования РФ - 166,00 руб., в федеральный фонд ОМС - 63,00 руб.,

в территориальный фонд ОМС - 114,00 руб., (Приложение № 45 к Акту), за 2008 год в сумме 3018,00 руб., в т.ч.; в федеральный бюджет - 1509,0 руб., в фонд социального страхования РФ - 728,00 руб., в федеральный фонд ОМС - 277,00 руб., в территориальный фонд ОМС - 504,00 руб. (Приложение № 46 к Акту).

В соответствии со ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банкам РФ.

Таким образом, за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов Бурову И.Н. начислены пени в размере 120 322,11 руб., а именно: - пени по НДС в размере 78 520,74 руб. - пени по ЕНВД в размере 1961,45 руб. - пени по НДФЛ в размере 27 752,09 руб. - пени по НДФЛ (налоговый агент) в размере 221,08 руб. - пени по ЕСН (налоговый агент) в размере 628,25 руб. - пени по ЕСН в размере 11 238,50 руб.

Задолженность Бурова И.Н. по штрафным санкциям указана в нижеприведенной таблице:

В соответствии со ст.98 ГПК РФ с ответчика Бурова И.Н. подлежит взысканию в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственная пошлина в сумме 9113 руб. 31 коп., от которой истец освобожден в силу п.п.19) п.1 ст.333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Бурова И.Н. в пользу Инспекции ФНС России по ЗАТО Северск Томской области для дальнейшего распределения по бюджетам сумму задолженности в размере 545 458,11 руб., в том числе:

сумму задолженности по НДС в размере 254 277,00 руб., а так же пени в размере 78 520,74 руб. и пени по день фактической уплаты налога;

сумму задолженности по НДФЛ в размере 109 591,00 руб. и пени в размере 27 752,09 руб., а так же пени по день фактической уплаты налога;

сумму задолженности по ЕСН (налоговый агент) в размере 3 702,00 руб., а так же пени в размере 628,25 руб. и пени по день фактической уплаты налога;

сумму задолженности по НДФЛ (налоговый агент) в размере 820,00 руб., а так же пени в размере 221,08 руб. и пени по день фактической уплаты налога;

сумму задолженности по ЕНВД в размере 12 366,00 руб., а также пени в размере 1961,45 руб. и пени по день фактической уплаты налога;

сумму задолженности по ЕСН в размере 44 380,00 руб., а так же пени в размере 11 238,50 руб. и пени по день фактической уплаты налога;

сумму задолженности по налоговым санкциям в размере 45 872,88 руб.

Взыскать с Бурова И.Н. в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в сумме 9113 руб. 31 коп.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд в течение 10 дней с даты изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: В.И. Приемов.