Дело № 2-933-11

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

14 июля 2011 г.

Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Уваровой В.В.

при секретаре Соловьевой Т.А.,

с участием представителя истца Морозовой О.О., действующей на основании доверенности № ** от 11 июля 2011 года, представителя ответчика Карбышевой Н.А. – Поддубской О.С., действующей на основании доверенности от 24 июня 2011 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области к Карбышевой Н.А. о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области (далее – ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области) обратилась в суд с иском к Карбышевой Н.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, ссылаясь на то, что Карбышева Н.А. находится на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области с ИНН **. Карбышева Н.А. представила в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляла – 221023 рубля. Налоговым органом произведен расчет суммы авансовых платежей, согласно которому авансовый платеж по сроку уплаты 15.10.2010 составляет – 55255 рублей, по сроку уплаты 17.01.2011 составляет – 55257 рублей. Указанный налог в размере 110512 рублей по срокам уплаты на 15.10.2010, 17.01.2011 ответчиком не уплачен. За просрочку исполнения обязанности по уплате НДФЛ начислены пени в размере 6030,62 рубля. Карбышевой Н.А. были направлены требования № ** по состоянию на 22.11.2010, № ** по состоянию на 25.01.2011, которые оставлены без исполнения. С учетом уменьшения размера исковых требований истец просил суд взыскать с Карбышевой Н.А. пени в размере 6030,62 рубля.

В судебном заседании представитель истца – Морозова О.О., действующая на основании доверенности от № ** от 11 июля 2011 года, уменьшила размер исковых требований, в связи с оплатой ответчиком авансовых платежей в размере 110 512 рублей, просила взыскать с Карбышевой Н.А. в пользу ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области задолженность по пени в размере 6030,62 рубля. В остальном поддержала исковые требования по основаниям, изложенным в заявлении, суду пояснила, что пеня – это штраф за несвоевременную уплату авансовых платежей. Пеня рассчитана за период с 16.10.2010 по 30.06.2011 в размере 6030,62 рубля. Авансовые платежи должны быть внесены 15.10.2010 и 17.01.2011. Поскольку платежи не были внесены своевременно, то пеня рассчитывается за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на это время. Авансовый платеж – это платеж, который осуществляется за налоговый период и который должен быть уплачен в течение года. Находясь на упрощенной системе налогообложения, Карбышева Н.А. должна была осуществлять платежи за предыдущие периоды. Периоды установлены законодательством. Авансовый платеж рассчитывается исходя из налоговой декларации. Если фактически доход уменьшается, то уменьшается и пеня, а если доход увеличивается, то увеличивается и пеня. Из декларации Карбышевой Н.А. видно, что доход в 2010 году составил 228554 рубля, перерасчет производиться не будет.

Ответчик Карбышева Н.А. в судебное заседание не явилась, представила заявление с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель ответчика Поддубская О.С., действующая на основании доверенности от 24 июня 2011 года, суду пояснила, что в 2009 году Карбышевой Н.А. была задекларирована сумма в размере 221023 рубля, из этой суммы был рассчитан налог, поэтому расчет, который выставила налоговая инспекция правильный. Требования о взыскании пени в размере 6030,62 рубля не признала по причине того, что пеня не должна быть взыскана ранее отчетного периода, поскольку налоговый период заканчивается 15.07.2011, иск подан ранее 15.07.2011.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения представителя истца, представителя ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

Судом установлено и сторонами не оспаривалось, что Карбышева Н.А. находится на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск.

Данное обстоятельство не оспаривалось сторонами и подтверждается свидетельством о постановке на налоговый учет (л.д. 6).

В соответствии со статьей 227, 225 НК РФ, ответчик Карбышева Н.А., как нотариус, занимающийся частной практикой, производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от своей деятельности.

В судебном заседании установлено и сторонами не оспаривалось, что в 2009 году Карбышевой Н.А. была задекларирована сумма в размере 221023 рубля, из которой и был рассчитан налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Материалами дела подтверждено, что 22 ноября 2010 года за № ** и 25.01.2011 года за № ** в адрес ответчика было направлено требование об уплате авансовых платежей (л.д. 12 – 17).

Представителем ответчика не оспаривалось обстоятельство того, что в срок до 15 октября 2010 года и до15 января 2011 года авансовый платеж Карбышевой Н.А. уплачен не был, однако утверждает, что пеня не должна быть взыскана ранее отчетного периода, который заканчивается 15.07.2011, а исковое заявление о взыскании пени, не может быть подано в суд ранее 15.07.2011 года.

Подобное мнение представителя ответчика основано на неправильном толковании норм материального права.

В целях обеспечения выполнения публичной обязанности по уплате налогов и сборов и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства. Такие меры могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности (наказания).

Один из способов обеспечить исполнение обязанности по уплате налогов и сборов — начислить пени (п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ)

Пени — денежная сумма, которую налогоплательщик выплачивает в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки. Пени не являются мерой ответственности. Это компенсация потерь бюджета за несвоевременную или неполную уплату начисленных сумм налога. Пени уплачиваются помимо сумм налога или сбора независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (сбора), а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Согласно п. 3 статьи 58 НК РФ с 2007 года обязанность по уплате авансовых платежей признавалась исполненной в порядке, аналогичном порядку уплаты налога. Если авансовый платеж уплачен в более поздние сроки по сравнению с теми, которые установлены налоговым законодательством, то на сумму авансовых платежей начисляются пени. Порядок их начисления установлен в статье 75 Кодекса.

Согласно пункту 8 статьи 227 Кодекса расчет авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании сумм предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от осуществления деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

Установлено, что в 2009 году Карбышевой Н.А. была задекларирована сумма в размере 221023 рубля, из которой и был рассчитан налог на доходы физических лиц.

В налоговый орган Карбышевой Н.А. был представлен расчет авансовых платежей по НДФЛ на 2010 год с суммой платежа в размере 110511 рублей, согласно которого авансовый платеж по сроку платы 15.10.2010 года составляет 55255 рублей, по сроку уплаты 17.01.2011 года составляет 55257 рублей.

Учитывая, что установленный статьей 75 Кодекса порядок предусматривает начисление пени при неуплате налога с фактически полученного дохода, то правовых оснований для начисления пени за несвоевременную уплату авансовых платежей в течение налогового периода не имеется, поскольку расчет их производится исходя из предполагаемого дохода или суммы фактически полученного дохода от осуществляемой деятельности в предыдущем налоговом периоде.

В соответствии со статьей 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из пояснений сторон следует, что Карбышева Н.А., представила налоговую декларацию в установленные законом сроки, а именно до 01 мая 2011 года.

Вместе с тем, если по итогам налогового периода налогоплательщиком представлена в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц, из которой следует, что налогоплательщик получал в течение отчетного налогового периода доходы, но не исполнял своей обязанности по уплате авансовых платежей в установленные пунктом 9 статьи 227 Кодекса сроки, то налоговый орган производит начисление пени исходя из суммы фактически полученного дохода, распределяемого по каждому сроку уплаты.

Учитывая изложенное, суммы авансовых платежей, не уплаченные в установленные сроки, будут являться задолженностью налогоплательщика, на которую могут быть начислены пени только после представления декларации по налогу на доходы физических лиц исходя из фактически полученного налогоплательщиком дохода.

Поскольку исковое заявление поступило в Северский городской суд Томской области 10 июня 2011 года, то фактически полученный в 2010 году доход был задекларирован налогоплательщиком до подачи искового заявления в суд.

С учетом того, что сумма и расчет пени по неуплаченным авансовым платежам в установленные законом сроки, ответчиком и его представителем не оспариваются, суд приходит к выводу о том, что исковое заявление ИФНС по ЗАТО Северск Томской области о взыскании с Карбышевой Н.А. пени за просрочку исполнения обязательства по уплате авансовых платежей за период с 16 октября 2010 года по 30.06.2011года в размере 6030, 62 рубля, подлежит удовлетворению, поскольку пени начисляются и могут быть взысканы в судебном порядке после подачи налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц.

Утверждение представителя ответчика о том, что право на взыскание пени у истца возникает после 15 июля текущего года за отчетным периодом, противоречит статье 228 НК РФ, согласно которой 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом – это последний день уплаты налога, исчисленного исходя из налоговой декларации.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ в случае, если иск удовлетворен частично, а ответчик освобожден от уплаты судебных расходов, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, взыскиваются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, с истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально той части исковых требований, в удовлетворении которой ему отказано.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного и учитывая, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 400 рублей, на основании ст. 103 ГПК РФ, подлежит взысканию с ответчика Карбышевой Н.А. в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области.

руководствуясь ст.ст.194-198, 199 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требований Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области удовлетворить.

Взыскать с Карбышевой Н.А. в бюджет различных уровней пени за период с 16 октября 2010 года по 30.06.2011года в размере 6030 рублей 62 копейки.

Взыскать с Карбышевой Н.А. в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение 10 дней через Северский городской суд Томской области.

Судья: В.В. Уварова