К делу № 2-759/11 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 7 июля 2011 года. ст. Северская. Северский районный суд Краснодарского края в составе: Председательствующего - судьи Маслака В.Г., при секретаре Потёмкиной Е.А., с участием: представителя истицы по доверенности Горовой Т.Б., представителя ответчика по доверенности Попандопуло В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела по иску Шанталиной Клавдии Павловны к инспекции ФНС РФ по Северскому району в Краснодарском крае о взыскании излишне уплаченного налога, УСТАНОВИЛ: Истица обратилась в Северский районный суд с иском к ответчику о взыскании излишне уплаченного налога. Свои требования истица в заявлении обосновала следующим: Она является налогоплательщиком в государственный бюджет, как физическое лицо за имеющееся у нее в собственности имущество. В период с 2004 года по 2008 год ею произведена переплата единого налога на вмененный доход в госбюджет на общую сумму 83 473, 61 рубля. Налоговый орган не сообщил ей о наличии суммы переплаты налога в установленный месячный срок. О наличии переплаты ей стало известно лишь 16.10.2008 года, после чего она подала в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога. Однако письмом от 14.11.2008 года ей в возврате уплаченного налога отказано в связи с истечением трехлетнего срока для подачи заявления. В связи с чем, истица просит суд восстановить ей срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога, и взыскать с ИФНС по Северскому району в ее пользу переплату единого налога на вмененный доход в размере 83 473, 61 рублей. Истица в судебное заседание не явилась. Представитель истицы Горовая Т.Б. в судебном заседании подержала требования своей доверительницы, изложенные в исковом заявлении, просит их удовлетворить в полном объеме. Дополнительно суду пояснила, что переплата налога у истицы произошла в период её работы индивидуальным предпринимателем. Представитель ответчика - ИФНС России по Северскому району Попандопуло В.С. в судебном заседании пояснила суду, что ответчик исковые требования не признаёт по основаниям, изложенным в отзыве на иск, из которого следует, что согласно данных единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Инспекции ФНС России по Северскому району, Шанталина Клавдия Павловна была зарегистрирована в ИФНС России по Северскому району в качестве индивидуального предпринимателя с 25.11.1996 года по 14 марта 2011 года. Согласно лицевому счету по состоянию на 01.01.2004г. по единому налогу на вмененный доход переплата по налогу составила - 64061,61 руб. Согласно лицевому счету на 30.01.2004г. налогоплательщик уплатил сумму налога в размере 7722,00 руб. 28.05.2004г. в размере 7722,00 руб., 10.08.2004г. в размере 7722,00 руб., 01.11.2004г. в размере 7722,00 руб. По состоянию на 01.01.2005г. сумма переплаты по налогу составила - 94949,61 руб. По состоянию на 01.01.2006г. сумма переплаты по налогу составила- 94949,61 руб. По состоянию на 01.01.2007г. сумма переплаты по налогу составила-96151,61 руб. По состоянию на 01.01.2009г. сумма переплаты по налогу составила- 83473,61 руб. В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм, излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно. В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда. Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Таким образом, зачет и возврат переплаченных сумм налогов, сборов и пеней осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика, при этом предусмотренный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок подачи заявления применяется как при возврате, так и при зачете налога, и началом течения этого срока является день уплаты налога. Заявитель в исковом заявлении указывает на тот факт, что ей стало известно о том, что налог в государственный бюджет в оспариваемой сумме уплачен излишне лишь 16.10.2008 года, после чего она сразу же в установленный Законом трехлетний срок обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате налога. Однако письмом от 14.11.2008 года в возврате излишне уплаченного налога ей отказано в связи с истечением трехлетнего срока для подачи заявления. Как видно из представленных инспекцией выписок из лицевого счета налогоплательщика, по состоянию на 01.01.2004г. по единому налогу на вмененный доход переплата по налогу оставила - 64061,61 руб. Согласно лицевого счета 30.01.2004г. налогоплательщик уплатил сумму налога в размере 7722,00 руб. 28.05.2004г. в размере 7722,00 руб., 10.08.2004г. в размере 7722,00 руб., 01.11.2004г. в размере 7722,00 руб. По состоянию на 01.01.2005г. сумма переплаты по налогу составила - 94949,61 руб. Данная сумма переплаты образовалась в связи с тем, что налогоплательщиком, начиная с 1999 года, единый налог на вмененный доход перечислялся ежемесячно, а налоговые декларации не представлялись за следующие периоды: в 1999г. - август, сентябрь, октябрь, ноябрь, хотя при этом налогоплательщику за данные налоговые периоды инспекцией были выданы свидетельства об уплате ЕНВД, получаемый от осуществления розничной торговли в стационарных условиях, а также Акт проверки выполнения закона о применении ККТ от 12.08.1999г. магазина в <...> (в результате на 01.01.2000г. образовалась переплата в размере 5693 руб.) в 2000г. - февраль, март, июнь, июль, ноябрь, хотя при этом налогоплательщику за данные налоговые периоды инспекцией были выданы свидетельства об уплате ЕНВД, получаемый от осуществления розничной торговли в стационарных условиях, а также Акт проверки выполнения закона о применении ККТ от 28.03.2000г. магазина «Людмила» <...> и протокол осмотра № 29 от 20.03.2000г. магазина «Людмила» <...> (в результате на 01.01.2001г. образовалась переплата в размере 20361,27 руб.) в 2001г. - июль, август, сентябрь, ноябрь, хотя при этом налогоплательщику за данные налоговые периоды инспекцией были выданы свидетельства об уплате ЕНВД, получаемый от осуществления розничной торговли в стационарных условиях, а также Акты проверки выполнения закона о применении ККТ от 19.08.2001г. магазина «Кулинария» <...> и от 16.08.2001г. магазина «Машенька» (в результате на 01.01.2002г. образовалась переплата в размере 34473,61 руб.) в 2003г. - не представлено ни одной декларации (расчета) по ЕНВД, хотя при этом имеются уведомления о переводе налогоплательщика на ЕНВД в 2003г., а также Акт проверки выполнения закона о применении ККТ от 23.07.2003г. магазина «Сластена» <...> и протоколы осмотра № 690 от 23.07.2003г. магазина «Сластена» <...>, № 688 от 23.07.2003г. магазина Кулинария» <...> (в результате на 01.01.2004г. образовалась переплата в размере 64061,61 руб.) в 2004г. - 1,2,3 кварталы (в результате на 01.01.2005г. образовалась переплата в размере 94949,61 руб.) По состоянию на 01.01.2006г. сумма переплаты по налогу составила- 94949,61 руб. По состоянию на 01.01.2007г. сумма переплаты по налогу составила- 96151,61 руб. г. По состоянию на 01.01.2009г. сумма переплаты по налогу составила - 83473,61 руб. На основании вышеизложенного Инспекция ФНС России по Северскому району считает, что момент течения срока исковой давности следует исчислять со дня уплаты налога. Так же считает, что истица вводит суд в заблуждение, говоря о том, что о факте переплаты по налогу ей стало известно лишь 16.10.2008 года, так как Инспекцией ФНС России по Северскому району направлялось в адрес заявителя извещение № 155 от 27.06.2006 года о переплате с назначением сверки уплаченных налогов, а также налогоплательщиком в 2006 году получено 4 справки, в 2007 году 3 справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам. В связи с чем, ответчик просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований истицы Шанталиной К.П. (л.д. 35-38). Представитель ответчика в судебном заседании поддержала доводы ответчика, изложенные в отзыве на исковое заявление, просит суд отказать истице в удовлетворении заявленных требований. При этом суду пояснила, что ответчик не может представить суду ни письменных доказательств, ни свидетелей тому, что именно истица получала извещение от 27 июня 2006 года о переплате её налога на вменённый доход, и что именно истица пописывала и забирала в 2006 и в 2007 годах у ответчика справкио состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам. Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, показания свидетеля К.Н.А., которая суду показала, что с октября 2008 года по декабрь 2010 года она работала бухгалтером у ИП Шанталиной К.П..Постоянного бухгалтера у истицы не было. Бухгалтерию вели у истицы приходящие бухгалтера. С 2008 года декларации о доходах ИП Шанталиной К.П. делала и сдавала она, Шанталина только подписывала документы. У Шанталиной К.П. был кредит. Для того, чтобы его взять, нужно было взять справку о состоянии расчетов. Она за истицу взяла такую справку в октябре - ноябре 2008 года и увидела переплату истицей налога на вменённый доход. Она предложила Шанталиной обратиться в ИФНС о возврате денежных средств. До 2008 года истица не обращалась в ИФНС, так как она не бухгалтер, ей было непонятно, что написано в справке. К тому же у истицыочень сильно болел муж, ему был нужен постоянный уход, который осуществляла истица. В 2009 году муж истицы умер. Заявление ответчику о возврате переплаченного налога истица написала по её настоянию. У истицы была сумма переплаты больше 200 000 рублей, какие - то суммы взаимозачетом пошли. Истице вернули только часть переплаченного налога, а в возврате 83 000 рублей ответчик истице отказал, в связи с тем, что прошел трехлетний срок давности. В январе - феврале 2011 года Шанталина закрыла ИП, и она ушла от истицы, так как стала работать в другой фирме. По вмененному налогу была проверка ИФНС у истицы и истице вернули 15 000 рублей. У истицы было несколько магазинов, и из - за ошибки в ОКАТО налоги шли в Северский бюджет, и в связи с этими ошибками были переплаты; исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования Шанталиной К.П. подлежат удовлетворению по следующим основаниям: В судебном заседании судом установлено, что Шанталина К.П. являлась индивидуальным предпринимателем с 25.11.1996 года по 14 марта 2011 года и была зарегистрирована в качестве предпринимателя в инспекции ФНС РФ по Северскому району. 14.03.2011 года истица прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.3) В период с 2004 года по 2008 год истицей была произведена переплата единого налога на вмененный доход в госбюджет на общую сумму 83 473, 61 рубля(л.д.29-31). В июне 2008 года истице стало известно о переплате, в связи с чем, истица подала в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога(л.д.69,74). Письмом от 14.11.2008 года № 2873 зам. начальника ИФНС России по Северскому району А.В.И. истице Шанталиной К.П. было отказано в возврате излишне уплаченного налога (л.д. 4). Согласно извещению от 27.06.2006 года ответчиком обнаружен факт излишней уплаты налога по состоянию на 27.06.2006 года (л.д.55), однако ответчик и представитель ответчика не смогли представить суду доказательств тому, что данное извещение было истицей получено. В силу требований п.п. 7 и 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по представлению налогоплательщику сообщения о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. В силу требований ст. 56 и ст. 57 ГПК РФ каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основание своих требований и возражений. Доказательства предоставляются в суд сторонами и другими лицами, участвующими в деле. В случае, если предоставление необходимых доказательств для этих лиц затруднительно, суд по их ходатайству оказывает содействие в собирании и истребовании доказательств. В судебном заседании было установлено, что истица Шанталина К.П. узнала о переплате налога только в июне 2008 года, в связи с чем, она подала в ИФНС России по Северскому району заявление о возврате излишне уплаченного налога в сумме 83 473 рубля 61 коп. Первое заявление истицей было направлено ответчику 25 июня 2008 года(л.д.69), Второе - 3 сентября 2008 года(л.д.74). Доказательств тому, что ответчик сообщил истице о наличии суммы переплаты налога в установленный законом срок, ответчик суду не предоставил. Ходатайство перед судом о содействии в собирании и истребовании таких доказательств ответчик перед судом не заявлял. Согласно пунктам 7 и 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Пунктом 3 статьи 78 Кодекса на налоговые органы возложена обязанность по представлению налогоплательщику сообщения о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3 статьи 78 Кодекса). В соответствии со ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало, или должно было узнать о нарушении своего права. Из содержания п.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки М.В.А. на нарушение её конституционных прав п.8 ст. 78 Налогового Кодекса РФ» следует, что содержащаяся в пункте 8 статьи 78 Налогового Кодекса норма позволяет налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). Таким образом, оспариваемое нормативное положение, являющееся составной частью статьи 78 Кодекса, адресованной налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту. Таким образом, истицей Шанталиной К.П. не был пропущен установленный законом трехлетний срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога. При таких обстоятельствах исковые требования Шанталиной К.П. обоснованны и подлежат удовлетворению. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Иск Шанталиной Клавдии Павловны к инспекции ФНС РФ по Северскому району в Краснодарском крае о взыскании излишне уплаченного налога удовлетворить. Взыскать с инспекции ФНС РФ по Северскому району в Краснодарском крае в пользу Шанталиной Клавдии Павловны сумму переплаты единого налога на вменённый доход в размере 83473 рубля 61 копейку. Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение десяти дней. Судья Маслак В.Г.