о взыскании налоговых санкций

Дело № 2-1113/2010 Мотивированное решение изготовлено 06.09.2010 г.

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2010 года

Североморский городской суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Брандиной Н.В.

при секретаре Новоселовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Рябцевой Маргарите Ивановне о взыскании налоговых санкций,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Рябцевой (ранее – Мищенко) М.И. о взыскании налоговых санкций в сумме 13976,60 руб.

В обоснование иска ФИО1 указал, что ответчик состояла на учете в ФИО1 в качестве ..., зарегистрирована 28.02.2003. Статус ... утрачен 13.05.2009.

На основании решения начальника ФИО1 от 20.08.2009 № 119 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2007 по 31.12.2008, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 в отношении Рябцевой М.И. была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт от 20.10.2009 Номер.

В ходе проверки были установлены следующие налоговые правонарушения.

Так, ФИО1 не были представлены сведения (документы), необходимые для осуществления налогового контроля, а именно выставленные ОВД счета за предоставленные услуги ... (счета Номер от 29.01.2007, Номер от 15.05.2007, Номер от 05.03.2008, Номер от 11.07.2008, Номер от 12.11.2008, Номер от 15.12.2008), книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций за 2007-2008 г., всего 8 документов. Указанные документы должны были быть представлены согласно требованию от 20.08.2009 не позднее 03.09.2009, однако требование налогового органа в установленный срок выполнено не было. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком документов, необходимых для осуществления налогового контроля, является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.126 НК РФ.

Кроме того, проверка правильности исчисления и полноты уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за 2007 год показала, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за данный период представлена ответчиком в ФИО1 в установленный законом срок 08.04.2008, уточненная декларация представлена 15.07.2008. Налоговая база для исчисления суммы налога рассчитана налогоплательщиком и отражена в декларации в размере 334 716,00 руб., сумма налога составила 43 513,00 руб., что соответствовало данным, полученным при проведении проверки. Однако в установленный срок – не позднее 15.07.2008, а также на дату составления акта сумма налога в бюджет уплачена не была. Таким образом, ответчиком допущена неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере 43 513,00 руб., что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Также, при проверке правильности исчисления и полноты уплаты в бюджет единого социального налога установлено, что налоговая декларация по единому социальному налогу за 2007 год представлена ответчиком в соответствии с требованиями НК РФ. Налоговая база для исчисления суммы налога рассчитана налогоплательщиком в размере 334 716,00 руб. Сумма ЕСН составила 24 370 руб., в том числе по фондам: Федеральный бюджет – 16 317,00 руб., ФФОМС – 2 514,00 руб., ТФОМС – 5 539,00 руб., что соответствовало данным, полученным при проведении проверки. Сумма налога должна была быть уплачена не позднее 15.07.2008, однако в установленный срок, а также на дату составления акта сумма ЕСН фактически уплачена не была. Таким образом, ответчиком допущена неуплата (неполная уплата) единого социального налога за 2007 год в размере 24 370,00 руб., что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Копия акта от 20.10.2009 ответчику была направлена 25.11.2009, получена ею – 27.11.2009).

28.12.2009 налогоплательщиком представлены возражения по акту в целом и по отдельным его положениям.

Материалы проверки рассмотрены начальником ФИО1 28.12.2009, возражения в отношении проверки 2008 года приняты частично, в отношении 2007 года – представлены не были.

31.12.2009 начальником ФИО1 принято решение Номер о привлечении Рябцевой М.И. к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122, п.1 ст.126 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 13976,60 руб. Копия решения вручена Рябцевой М.И. 31.12.2009.

29.01.2010 ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Уведомление о вручении до настоящего времени не поступило. В соответствии с требованиями ч.6 ст.69 НК РФ требование считается врученным 04.02.2010. Срок исполнения требования с учетом даты его получения – 14.02.2010. До настоящего времени требование ответчиком не исполнено, уплата задолженности не произведена.

Просит взыскать с Рябцевой М.И. налоговые санкции в сумме 13976,60 руб.

В судебное заседание истец представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик Рябцева М.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась судом по известному месту жительства, об уважительности причин неявки суду не сообщила, рассмотреть дело в свое отсутствие не просила. В адрес ответчика направлялось письмо с разъяснением процессуальных прав, последствий непредоставления доказательств и возможности рассмотрения дела в порядке заочного производства. Заказное письмо возвращено в адрес суда в связи с отсутствием адресата по месту жительства. В соответствии со ст.119 ГПК суд рассматривает дело по последнему известному месту жительства ответчика в заочном порядке согласно ст.233 ГПК РФ, против чего истец не возражал.

Исследовав материалы дела, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, Рябцева (ранее - Мищенко) М.И. состояла на учете в ФИО1 в качестве физического лица, осуществляющего .... Статус ... утратила 13.05.2009, статусом индивидуального предпринимателя в период осуществления ... не обладала. Изложенное подтверждается учетными данными налогоплательщика – физического лица, представленными в материалы дела (л.д.7-11).

На основании решения начальника ФИО1 от 20.08.2009 № 119 в период с 20.08.2009 по 19.10.2009 ФИО1 проведена выездная налоговая проверка Рябцевой М.И. за период осуществления ею деятельности в качестве ... по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов с 01.01.2007 по 31.12.2008, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2006 по 31.12.2008, по результатам которой составлен акт Номер от 20.11.2009 (л.д.43-52).

В ходе проведения проверки установлен ряд налоговых правонарушений, допущенных налогоплательщиком.

Так, согласно требованию от 20.08.2009 (л.д.53) Рябцевой М.И. налоговому органу должны были быть представлены не позднее 03.09.2009 сведения (документы), необходимые для осуществления налогового контроля, а именно выставленные ОВД счета за предоставленные услуги ... (счета Номер от 29.01.2007, Номер от 15.05.2007, Номер от 05.03.2008, Номер от 11.07.2008, Номер от 12.11.2008, № 122 от 15.12.2008), книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций за 2007-2008 г., всего 8 документов. Требование налогового органа в установленный срок ответчиком выполнено не было.

В соответствии с п.1 ст.93 Налогового кодекса РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

Подпункт 5 п.1 ст.23 НК РФ, кроме того, устанавливает обязанность налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, представлять по месту жительства по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ (п.4 ст.93 Кодекса).

Кроме того, ФИО1 была проверена правильность исчисления и полноты уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за 2007 год. В ходе проверки было установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год представлена ответчиком в налоговый орган в установленный законом срок - 08.04.2008, уточненная декларация представлена 15.07.2008. Налоговая база для исчисления суммы налога рассчитана налогоплательщиком и отражена в декларации в размере 334 716,00 руб., сумма налога составила 43 513,00 руб.

Согласно п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений Кодекса, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако в установленный срок сумма налога в бюджет ответчиком не уплачена.

В установленный срок - не позднее 15.07.2008 сумма единого социального налога в соответствующие фонды уплачена ответчиком не была.

В силу п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ.

За допущенные налоговые правонарушения Рябцева М.И. на основании решения начальника ФИО1 Номер от 31.12.2009 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ (неуплата налога на доходы физических лиц в сумме 43 513,00 руб.) в виде штрафа в размере 8 702,60 руб., по п.1 ст.122 НК РФ (неуплата ЕСН в федеральный бюджет в сумме 16 317,00 руб.) в виде штрафа в размере 3 263,40 руб., по п.1 ст.122 НК РФ (неуплата ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2 514,00 руб.) в виде штрафа в размере 502,80 руб., по п.1 ст.122 НК РФ (неуплата ЕСН в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5 539,00 руб.) в виде штрафа в размере 1 107,80 руб., а также по п.1 ст.126 НК РФ (непредставление в установленный срок затребованных документов) в виде штрафа в размере 400,00 руб. (л.д.12-21).

Копия решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения вручена ответчику 31.12.2009, о чем свидетельствует подпись ответчика на экземпляре решения ФИО1.

29.01.2010 ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа Номер (л.д.25-27), которое в соответствии с положениями п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты отправки заказного письма, т.е. 04.02.2010. Срок уплаты с учетом отправки и получения истек 14.02.2010. До настоящего времени требование налогового органа ответчиком не исполнено, в связи с чем истец просит взыскать с ответчика задолженность по уплате штрафов в общей сумме 13 976,60 руб.

Как следует из положений п.1 ст.115, п.2 ст.48 НК РФ, ФИО1 может обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

С иском в суд истец обратился 19.07.2010 (согласно штампа входящей корреспонденции), т.е. с соблюдением установленного законом срока.

С учетом изложенного, суд полагает требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При проверке расчета налоговых санкций судом установлено, что истцом в исковом заявлении допущена техническая описка в указании суммы штрафа 23 982,00 руб. за совершение ответчиком налогового правонарушения в виде неполной уплаты налога на доходы физических лиц в размере 43 513,00 руб., поскольку размер штрафа от указанной суммы налога должен составлять 20 % - 8 702,60 руб., что соответствует сумме, приведенной в расчете налоговой санкции по ст.122 НК РФ (л.д.22). Общая сумма задолженности, требуемая истцом ко взысканию, исчислена правильно и составляет 13 976,60 руб.

Обстоятельств, исключающих или смягчающих ответственность ответчика за совершение налоговых правонарушений, судом не установлено, соответствующих доказательств ответчиком не представлено.

На основании вышеизложенного суд удовлетворяет требования истца в полном объеме.

Суд рассматривает спор на основании представленных доказательств, с учетом требований ст.56 ГПК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 198, 235 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с Рябцевой Маргариты Ивановны, Дата года рождения, уроженки ..., ИНН Номер, в доход государства налоговые санкции в общей сумме 13 976,60 рублей (в том числе штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 8 702,60 руб., штраф за неуплату ЕСН в федеральный бюджет в сумме 3 263,40 руб., штраф за неуплату ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 502,80 руб., штраф за неуплату ЕСН в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1 107,80 руб., штраф за непредставление в установленный срок затребованных документов в сумме 400,00 руб.), а также госпошлину в доход государства в сумме 400 рублей, а всего взыскать 14 376,60 рублей.

Получатель: УФК Минфина России по Мурманской области (ФИО1) ИНН 5110102371, КПП 511001001, код ОКАТО 47530000000, счет 40101810000000010005. Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Мурманской области, БИК 044705001, КБК 18211603010010000140 (штраф в размере 400 руб.), КБК 18210102022013000110 (штраф в размере 8 702,60 руб.), КБК 18210909010013000110 (штраф в размере 3 263,40 руб.), КБК 18210909030083000110 (штраф в размере 502,80 руб.), КБК 18210909040093000110 (штраф в размере 1 107,80 руб.).

Ответчик вправе подать в Североморский горсуд заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения, изготовленного в окончательной форме. Решение может быть обжаловано также сторонами в Мурманский облсуд через Североморский горсуд в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий Н.В. Брандина

СПРАВКА: по состоянию на 08.09.2010г. решение не вступило в законную силу.