Дело № 2-115/2012 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 12 января 2012 года Серпуховский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Цыцаркиной С.И., При секретаре судебного заседания Мершеевой Р.А., Рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Валиахметова А.Я. к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области о признании незаконным отказа, обязании возвратить излишне удержанный налог на доходы физических лиц, УСТАНОВИЛ: Истец Валиахметов А.Я. обратился в суд и просит признать незаконным отказ Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области, выразившееся в не возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, об обязании Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области возвратить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2009 год в размере <данные изъяты>, взыскать расходы, понесенные на уплату государственной пошлины в сумме <данные изъяты>. Свои требования мотивирует тем, что он <дата> представил в МРИ ФНС РФ № 11 по МО декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год (форма 3 – НДФЛ). Налоговая декларация была представлена с целью возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, поскольку в 2009г. Учреждение "Р", излишне удержал с него налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. Излишнее удержание налога на доходы физических лиц образовалось в результате включения Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ) в Перечень российских организаций, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009г. Включение РФФИ в указанный Перечень освободило суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), от налогообложения. Однако налоговый орган отказал ему в возврате излишне удержанного налога. Считает отказ налогового органа возвратить сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц незаконным. В судебном заседании истец Валиахметов А.Я. и его представитель Батмаев Б.В. заявленные требования поддержали и просили удовлетворить в полном объеме. Доводы, изложенные в исковом заявлении, поддержали. Представитель ответчика МРИ ФНС РФ № 11 по МО Шнырин О.В. в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что право на возврат данного налога лежит на институте, где работает истец, сам истец не вправе требовать его возврата. Истец может обратиться в налоговые орган лишь в том случает, если организация прекратила свою деятельность и исключена из ЕГРЮЛ. Учреждение "Р" действующая организация. Кроме того, данный налог называется излишне удержанный налог и организация, не вправе была удерживать данный налог, так как данная сумма налога на доходы физических лиц не могла быть обложена налогом, поэтому организация по ошибке его удержала (письменное объяснение на л.д. 60-61). Выслушав стороны, проверив материалы дела, суд приходит к следующему. Из материалов дела усматривается, что истец Валиахметов А.Я. является сотрудником Учреждения "Р". <дата> Учреждение "Р" и Российский фонд фундаментальных исследований (РФФИ) заключили соглашение <номер> о поддержке фундаментальных научных исследований (л.д.26-29). Из представленных документов усматривается, что Валиахметов А.Я. в 2009г. участвовал в проектах РФФИ и получал денежную надбавку к заработной плате (л.д.10-18). Согласно справки о доходах физического лица за 2009г. <номер> общая сумма дохода Валиахметова А.Я. составила <данные изъяты> сумма налога удержанная составила <данные изъяты> (л.д.19). Из справки Учреждения "Р" видно, что доход Валиахметова А.Я. за 2009г. составил <данные изъяты>, сумма удержанного НДФЛ равна <данные изъяты>. В том числе выплаты за счет Российского фонда фундаментальных исследований составили: в августе 2009г – /сумма/, сумма удержанного НДФЛ равна /сумма/.; в сентябре 2009г. – /сумма/, сумма удержанного НДФЛ – /сумма/; в октябре 2009г. – /сумма/, сумма удержанного НДФЛ -/сумма/, в ноябре – /сумма/, сумма удержанного НДФЛ -/сумма/. Общая сумма выплат за счет РФФИ в 2009г. составила <данные изъяты>, общая сумма удержанного НДФЛ – <данные изъяты> (л.д.20-21). <дата> истец представил в МРИ ФНС №11 по МО декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009г. (форма 3-НДФЛ) с целью возврата излишне уплаченного налога на доходы физически лиц (л.д.33-54) <дата> МРИ ФНС РФ №11 по МО направлено Валиахметову А.Я. письмо, в котором указано, что проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2009г., в которой заявлен возврат излишне удержанных денежных средств налоговым агентом. Указано, что для осуществления возврата излишне удержанной в 2009г. суммы налога на доходы физических лиц истцу предлагается представить заявление о возврате суммы излишне удержанного налога налоговому агенту (Учреждение "Р"). В соответствии с п. 6 ст.217 Налогового Кодекса РФ, освобождаются от налогообложения суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи) предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечню таких организаций, утвержденному Правительством РФ. Российский фонд фундаментальных исследований включен в Перечень российских организаций, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 25.07.2009г. № 602 «Об утверждении Перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ. Не подлежат налогообложению». Финансовая поддержка осуществляется РФФИ на основании Соглашения между РФФИ и организацией, обслуживающей проект в соответствии с Правилами организации и проведения работ по проектам, поддержанным РФФИ, утвержденными Решением Совета РФФИ от 12.03.2008г. Пунктом 2.1.3 Правил определено, что средства для выполнения поддержанного РФФИ проекта выделяются РФФИ в виде гранта и предоставляются исключительно в распоряжение руководителя конкурсного проекта под его личную ответственность и должны расходоваться строго на цели, предусмотренные проектом. При этом, руководитель проекта имеет право расходовать средства гранта в соответствии с утвержденной РФФИ сметой расходов и с нормативными документами РФФИ. Согласно п.2.5.2 Правил обеспечение выполнения проекта в соответствии с программой и сроками является обязанностью руководителя проекта. В соответствии с п.2.7 Правил организация соблюдает порядок финансово-хозяйственного и технического обслуживания выполнения конкурсных проектов. Средства, поступающие на лицевой внебюджетный счет бюджетной организации от РФФИ, могут использоваться организацией на цели компенсации организационно-технических расходов по обслуживанию проектов в размере не более 15 процентов из каждой поступающей суммы по согласованию с руководителями проектов. Получателями грантов являются физические лица в лице руководителя конкурсного проекта и исполнителей проекта. Следовательно, средства, выплачиваемые из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным сотрудникам, принимающим участие в проектах РФФИ, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 6 ст. 217 Налогового Кодекса РФ. Статьей 231 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что излишне удержанная налоговым агентом их дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Для возврата излишне удержанной суммы налога налоговый агент вправе уменьшить предстоящие платежи как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, налог в доходов которых удерживается налоговым агентом. Кроме того, возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении. При отсутствие налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему РФ ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода. Поскольку налоговый агент не вправе осуществить возврат налогоплательщику излишне удержанного налога, уменьшив совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную у других налогоплательщиков, подлежащую перечислению в бюджет, возврат излишне удержанной суммы НДФЛ работнику должен быть произведен после возврата излишне уплаченного налога налоговому агенту из бюджета. Возврат налоговому агенту излишне удержанного у налогоплательщика и перечисленного в бюджет налога из средств бюджета должен производится в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, на основании заявления налогового агента. Согласно п. п. 2 и 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено НК РФ. Принимая во внимание, что до 2011 года порядок возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц НК РФ не был установлен, а официальные разъяснения были неоднозначны, при этом финансовое ведомство разъясняло, что по завершении налогового периода налогоплательщик вправе самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о возврате сумм излишне удержанного налога, представив налоговую декларацию за предыдущий налоговый период (Письма Минфина России от 06.08.2010№ 03-04-06/6-172, от 04.05.2010 № 03-04-05/9-249), а также, учитывая, что с 2011 г. в ст. 231 НК РФ условия возврата излишне удержанного НДФЛ четко установлены и в соответствии с новыми правилами излишне удержанный налог может быть возвращен через налоговую инспекцию в случае перерасчета, если физическое лицо приобрело статус налогового резидента РФ, а также при отсутствии налогового агента, то в данном случае налоговый агент истца – Учреждение "Р" РФН является действующей Российской организацией, не исключенной из ЕГРЮЛ, в связи с чем, отказ налогового органа в возврате истцу излишне уплаченного НДФЛ в размере <данные изъяты> является законным, объективных причин для возврата излишне уплаченных сумм НДФЛ (даже при переходе возврата на следующий год) у налогового органа нет. Так как истец, являясь физическим лицом, обратился в налоговый орган за возвратом излишне уплаченного налога в 2011 году, следовательно, действия налогового органа правомерны, а требования Валиахметова А.Я. подлежат отклонению. Доказательств того, что налоговый агент не смог вернуть налог по объективным причинам, суду не представлено. Таким образом, Учреждение "Р" РФН, как налоговый агент имеет право на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы налога, а основанием для обращения налогового агента в налоговый орган с заявлением о возврате излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц является заявление налогоплательщика - физического лица к налоговому агенту. В соответствии с нормами ст. 98 ГПК РФ, учитывая, что истцу оказано в удовлетворении требований, у суда не имеется оснований для взыскания с ответчика оплаченной истцом при подаче иска суммы государственной пошлины. Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, РЕШИЛ: Иск Валиахметова А.Я. к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области о признании незаконным отказ Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области, выразившееся в не возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, об обязании Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области возвратить Валиахметову А.Я. излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2009 год в размере <данные изъяты> рублей, взыскании расходов, понесенные на уплату государственной пошлины в сумме <данные изъяты>, оставить без удовлетворения. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. Председательствующий судья: