ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2011 года Серовский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Лузянина В.Н.,

при секретаре Синчук Г.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску

Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к

Валиеву Мунасиб Теймуру оглы

о взыскании недоимки по единому налогу распределяемому по уровням бюджетной системы, пени и штрафов

суд

УСТАНОВИЛ:

В Серовский районный суд поступило исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к Валиеву М.Т.о о взыскании недоимки по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы РФ, пени и штрафов.

В обосновании заявленных исковых требований указано, что Валиев М.Т.о с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. За проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он являлась плательщиком следующих налогов: Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Налог на доходы физических лиц, работающих по трудовым договорам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена выездная налоговая проверка. В результате проверки предпринимателю предложено уплатить 333833руб. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Валиев привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которое было ему вручено ДД.ММ.ГГГГ

Решением УФНС России по СО от ДД.ММ.ГГГГ, решение МИФНС РФ № по СО № от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ИП Валиева М.Т.о без удовлетворения.

В связи с чем, просит суд взыскать с Валиева М.Т.о недоимку по налогам 333833руб., налоговые санкции 79317руб., пени 61772 руб., всего 474 922 руб.

В судебном заседании представители истца Шумкова Н.Г. (доверенность №-юр от ДД.ММ.ГГГГ ), Мосякина Т.Н. (доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ) заявленные требования поддержали. Суду пояснили Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее -Инспекция) проведена выездная налоговая проверка ИП Валиева М.Т.о., по результатам которой составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Валиев М.Т.о. являлся индивидуальным предпринимателем на основании свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ №. Основной вид деятельности являлся - оптовая торговля лесоматериалами в режиме экспорт.

ДД.ММ.ГГГГ Валиев М.Т.о. о прекратил предпринимательскую деятельность, о чем в ЕГРИП была произведена запись.

Фактически за проверяемый период Валиев М.Т.о занимался отправкой пиломатериала хвойного обрезного на экспорт, имели место внутренние поставки пиломатериала, оказание услуг (по договорам подряда на строительно-отделочные работы) в адрес организации ЗАО «Лесснабкомплект», ИП Токарев А.Г.

За проверяемый период Валиев М.Т.о. являлся плательщиком следующих налогов:

- единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на доходы физических лиц, работающих по трудовым договорам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка.

В результате проверки было установлена недоимка по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы РФ – 333833руб

Сумма недоимки объясняется занижением в налоговой декларации по УСНО суммы полученных доходов и завышением суммы понесенных расходов за отчетный налоговый период.

Так сумма полученных доходов за 2008г. занижена на 305080руб. в налоговой декларации ответчиком указана сумма дохода 4447036руб. по результатам проверки установлено поступление денежных средств на расчетный счет предпринимателя 4752116руб. из них: 3076436 руб. - оплата за отгруженные пиломатериалы на экспорт (по контрактам) с оформлением грузовых таможенных деклараций. Отправка пиломатериалов производилась в республику Узбекистан, Азербайджан + 1675680 руб. оплата за реализованные пиломатериалы на внутреннем рынке, оплата за выполненные услуги (по договорам подряда). В связи с чем разница составила 4752116 – 4447036 = 305080руб.

Сумма расходов по декларации по УСНО ответчиком завышена на 1694010руб. в декларации заявлена сумма 4156573руб. по результатам проверки подтвержденная сумма расходов составила 2526563руб.

Не приняты расходы: 30009руб. (разница между заявленной суммой и книгой учета доходов и расходов (4126563руб. 25коп.) первичные документы подтверждающие несение ответчиком затраты в указанной сумме отсутствуют; 1600000руб. (сумма указанная ответчиком в книге учета доход и расходов перечисленная ООО «ЕвроСталь») счета фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1240000руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 360000руб. за отгруженную продукцию (доска обрезная) датированы до даты регистрации юридического лица. Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «ЕвроСталь» № зарегистрировано в качестве юридического лица ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, оплата осуществлена в адрес не существующего юридического лица. Всего на сумму 1630009руб.

По результатам проверки установлена сумма: доходов 4752116руб.; расходов 2526563руб. Налогооблагаемая база составила 2225553руб. сумма налога подлежащая исчислению и уплате 333833руб.

Кроме того ответчиком в 2008г. произведена выплата заработной платы 512300руб.с которой в качестве налогового агента исчисли и удержал налог 117412руб. в том числе: по ставке 30% 86154руб., по ставке 13% 31258руб. Уплата налога произведена в размере 23601руб. + переплата за 2007г. 17385руб. = 40986руб. Недоплата составила 117412руб. – 40986руб. = 76426руб.

В соответствие со ст. 122 НК РФ ответчик привлечен к ответственности за неполную уплату единого налога по УСНО за 2008г. 333833руб. – 13673руб. 84коп. Х 20% = 64032руб.

В соответствие со ст. 123 НК РФ ответчик привлечен к ответственности за не перечисление сумм НДФЛ исчисленного и удержанного в качестве налогового агента из расчета: 76426руб. Х 20% = 15285руб.

За не своевременное перечисление налога в соответствие со ст. 75НК РФ ответчику начислены пени: по единому налогу по УСНО за 2008г. 43659руб.; по НДФЛ 18113руб.

С учетом изложенного просят исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Ответчик – Валиев М.Т.о. в судебное заседание не явился.

Суд, с учетом мнения представителей истца, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенного ответчика в порядке заочного производства.

Суд, заслушав представителя истца, исследовав письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.48НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В силу п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания, соответственно, первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со ст.346.15.НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, полученные от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Судом достоверно установлено, что Валиев Мунасиб Теймур оглы являлся индивидуальным предпринимателем на основании свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ №

ДД.ММ.ГГГГ Валиев М.Т.о. прекратил предпринимательскую деятельность, о чем в ЕГРИП была произведена запись.

Виды деятельности, указанные в свидетельстве: оптовая торговля лесоматериалами в режиме экспорт.

В соответствии со ст. 24ГК РФ Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Фактически Валиев М.Т.о. осуществлял следующие виды деятельности: отправка пиломатериала хвойного обрезного на экспорт, внутренние поставки пиломатериала, оказание услуг (по договорам подряда на строительно-отделочные работы) в адрес организаций ЗАО «Лесснабкомплект», ИП Токарев А.Г…

За проверяемый период Валиев М.Т.о. являлся плательщиком следующих налогов:

- единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на доходы физических лиц, работающих по трудовым договорам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка.

В результате последней установлено на основании уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст. 346.12 гл.26.2 НК РФ, ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял упрощенную систему налогообложения и отчетности с объектом налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Индивидуальный предприниматель имеет расчетный счет: № (дата открытия); № (дата открытия ДД.ММ.ГГГГ) в Свердловском филиале ОАО «МДМ Банк».

Результаты проверки оформлены актом от ДД.ММ.ГГГГ N10-17/48 (л.д.17-41), на основании которого, инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ N 10-17/51 о привлечении к налоговой ответственности, установленной п. 1 ст. 122, ст.123 НК РФ, в виде штрафов за неуплату налоговых платежей. Кроме того, в соответствие со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены соответствующие пени.

Валиеву М.Т.о. направлено требование об уплате налога, пени и штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком и не исполнено на дату судебного заседания (л.д.77-79).

В силу ст. 346.19 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п.2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения по единому налогу признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 268 и 269 НК РФ.

На основании положений пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности, на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ предусмотрено, что расходы, указанные в пункте 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в данной статье.

Из содержания приведенных норм в их совокупности следует, что при исчислении налога полученные налогоплательщиком доходы и произведенные им расходы должны подтверждаться соответствующими первичными документами.

В декларации предпринимателя Валиева М.Т.о. за 2008г. по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения отражено:

Расхождение по доходам на 305080руб. объясняется тем, что по результатам проверки установлено поступление денежных средств на расчетный счет предпринимателя 4752116руб. из них: 3076436 руб. - оплата за отгруженные пиломатериалы на экспорт (по контрактам) с оформлением грузовых таможенных деклараций. Отправка пиломатериалов производилась в республику Узбекистан, Азербайджан + 1675680 руб. оплата за реализованные пиломатериалы на внутреннем рынке, оплата за выполненные услуги (по договорам подряда), которые в нарушение п.1 ст.346.15 НК РФ учтены в налоговой декларации не в полном объеме. В связи с чем, разница составила 4752116 – 4447036 = 305080руб.

Расхождение по расходам на сумму 1 630010руб. объясняется тем, что по результатам проверки не приняты в состав затрат расходы на сумму:

30009руб. (разница между заявленной суммой и книгой учета доходов и расходов (4126563руб. 25коп.) первичные документы подтверждающие несение ответчиком затраты в указанной сумме в нарушение п.1 ст.252НК РФ не предоставлены.

1600000руб. (сумма указанная ответчиком в книге учета доход и расходов перечисленная ООО «ЕвроСталь») счета фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1240000руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 360000руб. за отгруженную продукцию (доска обрезная) датированы до даты регистрации юридического лица. Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «ЕвроСталь» № зарегистрировано в качестве юридического лица ДД.ММ.ГГГГ по юридическому адресу: <адрес>40. Директором организации является Слесарев Сергей Владимирович. По данным Федеральной базы регистрации налогоплательщиков по данному адресу зарегистрированы 8 организаций, в которых ФИО1 является директором.

За 2008г в декларации ООО «ЕвроСталь» ИНН6672276025 по налогу на прибыль данной организации отражены следующие показатели: Доходы- 818655 руб.; Расходы - 816133 руб.; Прибыль -2522 руб.; Налог к уплате - 164 руб.

По документам, представленным ИП Валиевым М.Т., в налоговую инспекцию, данная организация реализовала пиломатериалов ИП Валиеву М.Т. в июле- сентябре 2008г на сумму 1600000 руб., что в 2 раза превышает доход, отраженный в отчетности данной организации за 2008г.

Также ИП Валиев М.Т. пояснил: договор с ООО «ЕвроСталь» на поставку пиломатериалов он заключил в <адрес> с менеджером. Вышеуказанные обстоятельства подтверждают факт недостоверности представленных в налоговую инспекцию документов от организации ООО «ЕвроСталь».

Также в ходе рассмотрения материалов проверки ИП Валиев М.Т. пояснял, что пиломатериал (доска обрезная), закупленный у ООО «Евросталь» был отправлен им на экспорт в <адрес>, Таджикистан. Согласно счетов- фактур, представленных в налоговую инспекцию (№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ) ИП Валиев М.Т. приобрел пиломатериал у ООО «ЕвроСталь» на сумму 1600000 руб. в августе 2008г. Фактически в результате проверки установлено: отгрузка пиломатериала на экспорт осуществлялась ИП Валиевым М.Т. в январе, феврале, марте 2008г., что подтверждается грузовыми таможенными декларациями, представленными по запросу истца Нижнетагильской таможней.

Реализация пиломатериала, закупленного у ООО «ЕвроСталь», а именно: доски обрезной толщиной 50 мм в количестве 350 куб. м (100 куб. м + 250 куб. м), а также доски обрезной толщиной 40 мм в количестве 94500 руб. на внутреннем рынке за период с августа по декабрь 2008г в результате проверки движения денежных средств по расчетному счету, книги учета доходов и расходов предпринимателя отсутствует.

С учетом изложенного и применительно к п.1 ст. 346.16, п.1 ст.252 НК РФ истцом правомерно исключены из состава затрат, расходы 30009руб. + 1600000руб. = 1630009руб.. На законном основании истцом исчислен налог из расчета 4752116руб. – 2526563руб. Х 15% = 333833руб.

В соответствии со ст. 226 НК РФ предприниматель Валиев М.Т.о. за проверяе­мый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся налоговым агентом и обя­зан был исчислять и удерживать налог с доходов, выплачиваемых физиче­ским лицам, работающим по трудовым договорам.

На основании информации, полученной из Отдела управления федеральной миграционной службы по <адрес> в <адрес> установлено за проверяемый период Валиев М.Т.о. осуществлял предпринимательскую деятельность с привлечением труда иностранных граждан (в количестве 43 человек).

В соответствии с п.п.4 п.8 ст. 18 федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в российской Федерации» ра­ботодатель, заключивший трудовой договор с иностранным работником обязан уведомить налоговый орган по месту своего учета о привлечении и об исполь­зовании иностранных работников в течение 10 дней со дня заключения трудо­вого договора, в отношении каждого из привлекаемых к осуществлению трудо­вой деятельности в Российской Федерации иностранных граждан. В нарушение поименованной нормы уведомления о привлечении труда иностранных граждан ответчиком в налоговую инспекцию не предоставлялись.

В нарушение п.1 ст. 230 НК РФ предпринимателем не велся учет доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде в порядке и по форме 1-НДФЛ, которая установлена Министерством РФ по налогам и сборам (налоговые карточки). Налоговые карточки в инспекцию не сдавались.

Вместе с тем, по результатам проверки полноты и своевременности представления сведений о выплаченных доходах суммах начисленного и удержанного налога за 2007-2008гг., и информации предоставленной Отделом управления федеральной миграционной службы по <адрес> в <адрес> расхождений не установлено.

В соответствии с положениями ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся нало­говыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от ис­точников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не ме­нее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В соответствии с п.3 ст. 224 НК РФ налоговым агентом ИП Валиевым М.Т.о. исчис­лялся и удерживался налог на доходы физических лиц по ставке 30% в отно­шении доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговы­ми резидентами.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка применялась в размере 13% в отношении доходов, получаемых физическими лицами; являющимися налоговыми резидентами. Суммы НДФЛ исчислены и удержаны ответчиком в полном объеме.

По представленным в налоговую инспекцию сведениям за 2007г произведена выплата заработной платы работникам в размере 321812 руб. Начислен и удержан налог на доходы физических лиц по ставке 30% в сумме 34906 руб., по ставке 13% - 26451 руб. Всего за 2007г начислен и удержан НДФЛ в размере 61357 руб. Уплата налога за 2007г произведена в размере 78742 руб.(Сальдо + 17385 руб.)

За 2008г была выплачена заработная плата работающим в размере 512300 руб. Начислен и удержан налог на доходы в размере 117412 руб., в том числе: По ставке 30% - 86154 руб., по ставке 13% - 31258 руб.

Уплата налога за 2008г произведена в размере 40986 руб. (23601 руб. +17385 руб.). Не перечисление налога на доходы физических лиц за 2008г составило: 76426 руб.

В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

Доказательств оплаты НДФЛ за 2008г. в сумме 76426руб. ответчиком не предоставлено, в связи с чем истцом правомерно указанная сумма предъявлена к оплате.

Поскольку материалами дела доказана неполная уплата ответчиком: единого налога по УСНО за 2008г. в сумме 333833; НДФЛ за 2008г. (в качестве налогового агента) 76426руб., то истцом правомерно применены санкции:

В соответствие с п.1 ст.122НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. В связи с применением УСНО в результате занижения налоговой в сумме 333833 руб. (333833 руб. -13673руб. 84 коп.) х 20%= 64032 руб.

В соответствие со ст. 123 НК РФ неправомерное не перечисление сумм НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговым агентом за 2008г в сумме 76426 руб. Невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению налога в бюджет влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы налога, подлежащей перечислению 76426 руб. х 20% = 15285руб.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как было выше установлено, ответчиком не произведена оплата единого налога по УСНО за 2008г. в сумме 333833; НДФЛ за 2008г. (в качестве налогового агента) 76426руб. Расчет пени в сумме 61772руб. (в том числе по единому налогу по УСНО за 2008г. в размере 43659руб. (л.д.67 том1) и по ДНФЛ за 2008г. (налоговый агент) в размере 18113руб. л.д.68 том 1) приведенный в приложениях 1-2 к Решению выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен верно и подлежит взысканию с ответчика.

В силу п. 1 ст. 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены налоговым законодательством. Общий порядок привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, который налоговый орган обязан соблюдать при выявлении им налогового правонарушения в ходе осуществления налогового контроля в любой из предусмотренных ст. 82 НК РФ форм, установлен ст. 101НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 101 Кодекса (в редакции, действовавшей в проверяемый период) материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя или их представителей. О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно. Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то материалы проверки, включая представленные налогоплательщиком возражения, объяснения, другие документы и материалы, рассматриваются в его отсутствие.

В соответствии с указанной нормой налогоплательщик должен быть уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов проверки, чтобы представить свои возражения и другие материалы о причинах неисполнения им требований законодательства о налогах и сборах, после чего руководитель налогового органа принимает решение о привлечении к налоговой ответственности с учетом объяснений налогоплательщика по существу правонарушения.

Как следует из предоставленных в материалы дела документов: Акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ вручен предпринимателю Валиеву М.Т.о. под роспись ДД.ММ.ГГГГ О времени и месте рассмотрения выездной налоговой проверки назначенной на ДД.ММ.ГГГГ ответчик был извещен и принимал личное участие (Протокол рассмотрения материалов проверки и предоставленных возражений от ДД.ММ.ГГГГ л.д.42 том1). С результатами принятого решения № ИП Валиев М.Т.о. так же был ознакомлен ДД.ММ.ГГГГ, о чем собственноручно проставил свою роспись (л.д.66 том.), воспользовался правом апелляционного обжалования направив жалобу в Управление Федеральной налоговой службы РФ по СО. Решением УФНС России по СО № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении апелляционной жалобы отказано, решение МИФНС России № по СО № от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

С учетом изложенного оснований для применения нормы п. 6 ст. 101 НК РФ судом не установлено, так как порядок привлечения к налоговой ответственности истцом не нарушен.

Обстоятельств, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, в материалы дела ответчиком не предоставлено.

В силу пп.2 п.2 ст. 333.17. НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются лица выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины. Согласно, удовлетворенных судом требований истца, цена иска составила сумму 474922руб. с которой надлежит уплатить государственную пошлину в размере 7949руб. 22коп. С ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в сумме 7949руб. 22коп. в соответствии со ст. 333.19. НК РФ.

Руководствуясь ст. ст.233-235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с Валиева Мунасиба Теймура оглы:

Недоимку по единому налогу распределяемому по уровням бюджетной системы РФ – 333833руб.;

Пени по налогу на доходы физических лиц – 18113руб.;

Штраф по налогу на доходы физических лиц – 15285руб.;

Пени по единому налогу распределяемому по уровням бюджетной системы РФ – 43659руб.;

Штраф по единому налогу распределяемому по уровням бюджетной системы РФ - 64032руб.

Взыскать с Валиева Мунасиба Теймура оглы в доход муниципального бюджета сумму государственной пошлины 7949руб. 22коп..

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения в течение 7 дней со дня получения копии этого решения

Заочное решение может быть также обжаловано сторонами в кассационном порядке в Свердловский областной суд в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене заочного решения суда с подачей кассационной жалобы в Серовский районный суд.

СУДЬЯ СЕРОВСКОГО

РАЙОННОГО СУДА В.Н. ЛУЗЯНИН

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ