Дело №2-647/10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 апреля 2010 года
Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Сергеевой Л.В.
при секретаре Черновой М.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Циколенко Константина Николаевича о признании частично незаконным требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду об уплате налога на доходы физических лиц и пени
УСТАНОВИЛ:
Циколенко К.Н. обратился в суд с заявлением о признании незаконным требования ИФНС России по г.Сергиев Посаду от Дата обезличена года Номер обезличен.
В дальнейшем Циколенко К.Н. заявление уточнил, просил суд признать требование ИФНС России по г.Сергиев Посаду от Дата обезличена года Номер обезличен частично незаконным.
В судебное заседание Циколенко К.Н. не явился, его интересы представлял по доверенности Поспелов М.В., который уточненное заявление поддержал и пояснил, что Циколенко К.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно декларации о доходах физических лиц за Дата обезличена год он обязан был уплатить налог в размере Номер обезличен руб. По устному распоряжению Циколенко К.Н., ФИО8 которая является должником по отношению к Циколенко К.Н., Дата обезличена года, Дата обезличена года, Дата обезличена года, Дата обезличена года произвела перечисление в бюджет денежных средств в общей сумме Номер обезличен руб. в счет уплаты налога за Дата обезличена года за Циколенко К.Н. Несмотря на это, в адрес Циколенко К.Н. поступило требование от ИФНС России по г.Сергиев Посаду Номер обезличен от Дата обезличена года извещающее о необходимости произвести уплату налога на доходы физических лиц в размере Номер обезличен руб., и пени, за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в размере Номер обезличен руб. Поскольку налог на доходы физических лиц был уплачен в полном объеме, просил суд признать указанное требование в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц незаконным. Представитель заявителя по доверенности Поспелов М.В. в судебном заседании не оспаривал, что частично налог на доходы физических лиц был уплачен несвоевременно, поэтому пени подлежит уплате, однако расчет суммы пени, представленный ИФНС РФ по г.Сергиев-Посаду является неверным. По расчетам заявителя размер пени составляет Номер обезличен руб. Требование Номер обезличен от Дата обезличена года в части превышающей указанную сумму просил суд признать незаконным.
Заинтересованное лицо ИФНС РФ по г.Сергиев Посаду по доверенности Агашков А.Ю., в дальнейшем Думитрашку В.И. в судебное заседание явился, уточненное заявление Циколенко К.Н. не признал в полном объеме, пояснил, что в силу ст. 45 п.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять возложенные на него обязанности по уплате налога. В нарушение указанной нормы закона, Циколенко К.Н. поручил выполнить указанную обязанность ФИО9, которая не имеет полномочий, оформленных надлежащим образом, на совершение указанных действий. Также пояснил, что определением Конституционного суда установлено, что вмешательство третьих лиц в процесс уплаты налога не допустимо, это препятствует персонифицированию денежных средств, за счет которых производится уплата налога, препятствует налоговому контролю за исполнением налогоплательщиками своих обязанностей, а также создает возможность уклонения налогоплательщиков от обязанностей по уплате налога. Поскольку Циколенко К.Н. ненадлежащим образом исполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, имел недоимку по уплате указанного налога, в соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ ему было выставлено требование об уплате налога на доходы физических лиц и рассчитаны пени за несвоевременное исполнение своих обязанностей по уплате налога. Требование об уплате налога и пени содержит необходимы сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день выставления требования, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения требования налогоплательщиком, в связи с чем является законным и обоснованным. Просил суд в удовлетворении заявления Циколенко К.Н. отказать.
Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд находит заявление Циколенко К.Н. необоснованным и подлежащим отклонению по следующим основаниям:
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Циколенко К.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц, что подтверждается налоговой декларацией и не оспаривалось сторонами в судебном заседании (л.д.40-48).
В судебном заседании стороны не оспаривали обязанность Циколенко К.Н. уплатить налог на доходы физических лиц за Дата обезличена год в размере Номер обезличен руб.
В соответствии со ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, уплата налога на доход физического лица за Дата обезличена год должна быть произведена в срок не позднее Дата обезличена года.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Дата обезличена года в адрес Циколенко К.Н. направлено требование Номер обезличен о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц в размере 362 480 руб., и пени за несвоевременное перечисление денежных средств в размере Номер обезличен руб. в срок до Дата обезличена года. (л.д.4).
Не согласившись с указанным требованием, Циколенко К.Н. обратился в суд с заявлением о признании его частично незаконным, мотивируя свои требования тем, что обязанность по оплате налога на доходы физических лиц была им исполнена должным образом, соответствующий налог перечислен в бюджет по его поручению третьим лицом ООО «Альбина Авале».
Судом установлено, что Дата обезличена года между Циколенко К.Н. и ФИО10 был заключен договор цессии, по условиям которого Циколенко К.Н. передал ФИО11 права требования к ФИО6 (л.д.34). Как следует из показаний Циколенко К.Н., ранее данных в судебном заседании, на основании указанного договора цессии он устно поручил ФИО12 произвести за него оплату налога на доходы физических лиц.
Как следует из платежных поручений Номер обезличен от Дата обезличена года, Номер обезличен от Дата обезличена года, Номер обезличен от Дата обезличена года, Номер обезличен от Дата обезличена года ООО «Альбина Авале» произвела уплату налога за Циколенко К.Н. в общей сумме Номер обезличен руб. Плательщиком указанного налога является юридическое лицо ФИО13 из назначения платежа следует, что производится частичная оплата налога по форме 3 –НДФЛ за Номер обезличен год за Циколенко К.Н. (л.д.5-8).
Как следует из показаний представителя ИФНС по г.Сергиев Посаду указанные денежные средства поступили на расчетный счет получателя, но не были засчитаны в счет уплаты налога на доходы физических лиц Циколенко К.Н., поскольку последним были не соблюдены требования ст. 45 НК РФ о самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком.
Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с главой 4 «Представительство в отношениях, регулируемых законодательством по налогам и сборах» НК РФ исполнить обязанность по уплате налога налогоплательщик вправе ( если иное не предусмотрено НК РФ) через представителей, которые в соответствии с п.3 ст. 29 НК РФ осуществляют свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке установленном гражданским законодательством либо на основании закона ( учредительных документов). Представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных денежных средств налогоплательщика - представляемого лица.
В соответствии с п.3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации; со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Как указал Конституционный суд в РФ в определении от 22.01.2004 года № 41-О платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производится за счет его собственных средств. Для признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной, необходимо чтобы из представленных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.
Судом установлено и не оспаривалось представителем Циколенко К.С. по доверенности Поспеловым М.В., что никаких письменных поручений, доверенностей на ФИО15 Циколенко К.С. не оформлял, указанная организация перечислила денежные средства по устному распоряжению Циколенко К.С. с учетом договора цессии. Наличие договора цессии от Дата обезличена года, заключенного между Циколенко К.Н. и ФИО17 само по себе не является документальным подтверждением полномочий представителя.
Как следует из представленных платежных поручений, денежные средства в счет уплаты налога на доходы физических лиц перечисляются ФИО18 которое не имеет надлежащим образом оформленных полномочий на перечисление денежных средств; денежные средства перечисляются с расчетного счета ФИО19 соответственно являются собственностью юридического лица, а не собственностью Циколенко К.С. Доказательств, подтверждающих принадлежность перечисленных денежных средств именно Циколенко К.С., а не ФИО20 наличие полномочий у ФИО21 для представления интересов Циколенко К.С. в налоговых органах суду не представлено.
При таких обстоятельствах суд считает, что по состоянию на Дата обезличена года ( дата выставления требования) обязанность Циколенко К.С. по оплате налога на доходы физических лиц за Дата обезличена год не исполнена. ИФНС по г.Сергиев Посаду обоснованно в соответствии с положениями ст. 45 ч.1, 70 НК РФ направило в адрес должника требование Номер обезличен от Дата обезличена года.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Поскольку Циколенко К.Н. не уплатил в установленные законом сроки налог на доходы физических лиц за Дата обезличена года, Инспекцией по налогам и сборам обоснованно в соответствии со ст. 75 НК были начислены пени. Расчет пеней соответствует требованиям НК РФ.
Требование Номер обезличен от Дата обезличена года оформлено в соответствии с положением ст. 69 НК РФ, содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Учитывая вышеизложенное, суд не находит оснований для удовлетворения требования Циколенко К.Н.
Руководствуясь ст.45,69,70,75 НК РФ, 194-199, 254-255 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Заявление Циколенко Константина Николаевича о признании частично незаконным требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду об уплате налога на доходы физических лиц и пени Номер обезличен от Дата обезличена года оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Мособлсуд в течение 10 дней со дня его составления в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд.
Федеральный судья Л.В.Сергеева
Решение в окончательном виде изготовлено 06 апреля 2010 года
Федеральный судья Л.В.Сергеева