Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
07 декабря 2010 года г. Сердобск
Сердобский городской суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Филь А.Ю.
при секретаре Худобиной О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сердобске Сердобского района Пензенской области гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области к Джавоянову М.К. о взыскании налогов, налоговых санкций и пени,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области обратилась в Сердобский городской суд с иском к Джавоянову М.К. о взыскании налогов, налоговых санкций и пени, мотивируя тем, что в отношении Джавояна М.К. была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой *** составлен акт выездной налоговой проверки №. В ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что Джавоян М.К. *** зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, *** прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За период с *** по *** Джавоян М.К. в качестве индивидуального предпринимателя находился на специальном налоговом режиме - единый сельскохозяйственный налог. До *** Джавоян М.К. не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что Джавоян М.К. за ***-*** годы получил доход от реализации молока в *** в сумме *** рублей *** копеек, что послужило основанием для начисления налога на доходы физических лиц в сумме *** рублей. Из имеющихся документов следует, что Джавоян М.К. в проверяемом периоде систематически получал доход от использования имущества, принадлежащего ему на правах аренды и находящегося в собственности. Как следует из материалов выездной налоговой проверки Джавоян М.К. заключил с ***»: договор аренды здания (б/н от ***), договор аренды скота в количестве *** головы (б/н от ***), договор купли - продажи скота в количестве *** головы (б/н от ***), а также заключил договор контрактации на поставку молока с ***» (№ от ***). Согласно представленным в Инспекцию *** *** документам (товарные накладные, квитанции к расходным кассовым ордерам) Джавоян М.К. в *** году осуществил реализацию молока в данное предприятие на сумму *** рубля *** копеек, в *** - *** *** года - на сумму *** рубля. Джавояном М.К. представлена справка из администрации --- --- № от ***, согласно которой у него в собственности в *** году имелось подсобное хозяйство крупного рабочего скота в количестве *** голов, в том числе бычки на выращивании и откорме. Из справки администрации --- --- № от *** следует, что на основании похозяйственной книги у Джавояна М.К. в личном подсобном хозяйстве в *** году крупного рогатого скота, в том числе коров, не было. Согласно протоколу опроса Джавояна М.К. от *** до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в личном подсобном хозяйстве у него имелось *** коровы, *** бычков. Инспекцией данный факт учтен при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. При этом расчет надоев на одну корову произведен на основании сведений, представленных в --- ***, в связи с чем полученный доход для целей обложения налогом на доходы физических лиц уменьшен Инспекцией на сумму *** рублей и составил *** рублей *** копеек, в том числе за *** год - *** рублей *** копеек, за *** год - *** рубля. Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за *** и *** годы Джавоян М.К. в Инспекцию не представлял. Документы, подтверждающие совершенные в ***-*** годах расходы, в требованию Инспекции № от *** Джавояном М.К. не представлены. Согласно сведениям, представляемым в налоговые органы в соответствии с п.п. 11-13 ст. 396 Налогового кодекса РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, земельные участки, находящиеся в собственности Джавояна М.К., в проверяемом периоде не зарегистрированы. Из чего следует, что доходы, полученные заявителем от реализации молока в *** годах, не подпадают под действие нормы п. 13 ст. 217 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц начислены пени в размере *** рублей *** копейки, за несвоевременное перечисление единого сельскохозяйственного налога начислены пени в размере *** рубля *** копеек, всего *** рублей. По результатам рассмотрения материалов проверки, акта выездной налоговой проверки № от ***, представленных возражений и документов, в присутствии Джавояна М.К. заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по --- ФИО1 было вынесено решение № от *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Джавоян М.К. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере: за *** год - *** рублей *** копеек, за *** год - *** рублей *** копеек, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату сумм единого сельскохозяйственного налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) за *** год в виде штрафа в сумме *** рубля, п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за ***, *** годы в сумме *** рубля *** копеек, предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме *** рублей, по единому сельскохозяйственному налогу в сумме *** рублей, начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и единого сельскохозяйственного налога в общей сумме *** рублей. При применении ответственности, установленной пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за *** год, учитывая Постановление Президиума ВАС РФ от *** №, сумма налоговой санкции снижена до *** рубля. В рамках ст. 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Однако данное требование ответчиком до настоящего момента не исполнено. На основании вышеизложенного, ссылаясь на положения абз. 3 п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ, п. 2 ст. 11, ст. ст. 31, 48, 104, 105, п. 1 ст. 122, ст.ст. 210, п. 13 ст. 217, ст. 221, п.п. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 3 Федерального закона от *** № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве», истец просит суд взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в сумме *** рублей, единый сельскохозяйственный налог в сумме *** рублей, налоговые санкции в размере *** рубля *** копеек и пени в размере *** рублей, всего *** рублей *** копеек.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области Синникова Н.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования уточнила и просила суд взыскать с Джавояна М.К. налог на доходы физических лиц в сумме *** рублей, единый сельскохозяйственный налог в сумме *** рублей, налоговые санкции в размере *** рубля *** копеек, в том числе: за неполную уплату налога на доходы физических лиц в размере *** рублей *** копеек,за неполную уплату единого сельскохозяйственного налога в размере *** рублей, за непредставление налогоплательщиком налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц в размере *** рубля *** копеек, пени в размере *** рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере *** рублей *** копейки, по единому сельскохозяйственному налогу в размере *** рубля *** копеек, всего *** рублей *** копеек, подтвердив доводы, изложенные в иске.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области Мордовалова Л.Е., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования с учетом уточнения поддержала в полном объеме по основаниям, указанным в иске, подтвердив доводы, изложенные Синниковой Н.А.
Ответчик Джавоян М.К. в судебном заседании исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области признал частично в части доначисления единого сельскохозяйственного налога, пени и налоговой санкции по данному налогу, в остальной части исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области не признал и пояснил, что не согласен с доначислением налога на доходы физических лиц, пени и налоговых санкций по данному налогу, так как зарегистрирован в качестве предпринимателя с ***, до *** имел как физическое лицо с *** по *** в аренде, а затем с *** в собственности дойных коров, молоко сдавал в ***, считает, что в соответствии с п. 13 ст. 217 Налогового кодекса РФ имеет право не признавать налоговой базой по налогу на доходы физических лиц доходы, полученные от реализации молока в *** поскольку это молоко получено им от коров, имевшихся в его личном подсобном хозяйстве.
Представитель ответчика Джавояна М.К. адвокат Гуляйкин Ю.В., действующий на основании ордера, в судебном заседании исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области не признал, подтвердив доводы, изложенныеответчиком Джавояном М.К., и просил суд применить обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно: совершение налогового правонарушение впервые, наличие на иждивении ответчика 4 несовершеннолетних детей.
Свидетель ФИО2, допрошенный в судебном заседании, показал, что справки № от ***, № от ***, № от ***, № от *** выданы Администрацией --- --- ошибочно, Джавоян М.К. на территории --- --- не был зарегистрирован в --- годах и не зарегистрирован в настоящее время, земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства ему на территории --- --- не выделялся, земельный участок на ином основании на территории --- --- ему не принадлежит, личного подсобного хозяйства Джавоян М.К. в *** годах не имел, коров в личном подсобном хозяйстве Джавоян М.К. в *** годах не имел.
Заслушав объяснения участников процесса, показания свидетеля, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.п. 5 п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений
В соответствии с п. 3 ст. 346.5 НК РФ расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
При рассмотрении настоящего дела судом установлено, что на основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области от *** № проведена выездная налоговая проверка Джавояна М.К. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов: налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, страховых взносов в виде фиксированного платежа за период с *** по ***, единого сельскохозяйственного налога за период с *** по ***. Проверка проводилась с *** по ***.
В ходе проведения указанной проверки Джавояна М.К. были выявлены следующие нарушения:
- в нарушение п.п. 5 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации согласно книги учета доходов и расходов за *** год налогоплательщиком при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу за *** год неправомерно уменьшены полученные доходы на документально не подтвержденные расходы в сумме *** рублей *** копеек, в результате занижение налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу за *** год составило *** рублей *** копеек, неполная уплата единого сельскохозяйственного налога за *** год - *** рублей;
- в нарушение п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком не признаны налоговой базой по налогу на доходы физических лиц доходы, полученные от реализации в *** годах молока *** в сумме *** рублей *** копеек, в том числе: за *** год - в сумме *** рубля *** копеек, за *** год - в сумме *** рубля, в результате неуплата налога на доходы физических лиц составила *** рублей, в том числе: за *** год - в сумме *** рублей, за *** год - в сумме *** рублей;
- в нарушение п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерацииналоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за *** и *** годы в инспекцию не представлены, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц: за *** год - не позднее ***, за *** год - не позднее ***.
Указанные нарушения налогового законодательства отражены в акте выездной налоговой проверки от *** № (т. 1 л.д. 38-44).
Джавояном М.К. были представлены возражения от *** (вх. № от ***) по акту выездной налоговой проверки № от ***, в которых налогоплательщик указывает, что не согласен с доначислением налога на доходы физических лиц, пени и налоговых санкций по данному налогу, так как *** приобрел *** коровы у ***», что подтверждается договором купли-продажи от ***, а также согласно справок № от ***, № от ***, № от *** Администрации *** он имел в собственности коров в ***, *** годах. В связи с чем в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ он имеет право не признавать налоговой базой по налогу на доходы физических лиц доходы, полученные от реализации в молока ***».
В соответствии с п. 1 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации материалы проверки и возражения Джавояна М.К. были рассмотрены заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области ФИО1Возражения Джавояна М.К., учитываяпротокол опроса от ***, ответ от *** Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по ---, были частично приняты, а именно: налоговая база по налогу на доходы физических лиц доходы уменьшена на сумму *** рублей, в том числе: за *** год - *** рублей, за *** год - в сумме *** рублей, полученную от сдачи молока в ***» от *** коров, находящихся в личном подсобном хозяйстве, что подтверждается протоколом опроса Джавояна М.К. Кроме того, при применении ответственности, установленной пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за *** год, учитывая Постановление Президиума ВАС РФ от *** №, согласно которому при привлечении к налоговой ответственности учитываются справедливость и соразмерность, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, сумма налоговой санкции снижена налоговым органом до *** руб. По результатам рассмотрения материалов проверки, акта выездной налоговой проверки № от ***, представленных возражений и документов в присутствии Джавояна М.К. заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по --- ФИО1 было вынесено решение № от *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Джавоян М.К. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату сумм налога на доход физических лиц в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере: за *** год - *** руб. *** коп., за *** год - *** руб. *** коп., п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату сумм единого сельскохозяйственного налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) за *** год в виде штрафа в сумме *** руб., п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за *** годы в сумме *** рубля *** копеек, предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме *** рублей, по единому сельскохозяйственному налогу в сумме *** рублей, начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и единого сельскохозяйственного налога в общей сумме *** рублей.
Порядок и условия привлечения ответчика к ответственности истцом соблюдены.
Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от *** № направлено Джавоянову М.К. ***. Однако до настоящего времени в добровольном порядке налоги, пени, налоговые санкции ответчиком не уплачены, что подтверждается имеющимися в материалах дела копиями лицевых счетов и не оспаривается ответчиком.
Учитывая изложенное, суд считает, что требования истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области к ответчику Джавоянову М.К. о взыскании налогов, налоговых санкций и пени соответствуют законодательству, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению.
Доводы ответчика Джавояна М.К. о неправомерном доначислении налога на доходы физических лиц в сумме *** рублей, начисления пеней по налогу на доходы физических лиц в сумме *** рублей *** копеек и привлечения его к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на доходы физических лиц сумме *** рублей *** копеек, по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в налоговый органналоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за ***, *** годы в сумме *** рубля *** копеек, посколькув соответствии с п.13 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению доходы налогоплательщиков, полученные от
продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота и, продукции
животноводства, а также учитывая, что в качестве индивидуального предпринимателя он зарегистрирован *** и до *** не являлся индивидуальным предпринимателем, суд считает несостоятельными по следующим основаниям.
Согласно п. 1 ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные налоговые проверки и выездные налоговые проверки.
В соответствии с п. 2 ст. 87 НК РФ целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 3 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
В соответствии с п. 4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Инспекцией на основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области от *** № проведена выездная налоговая проверка Джавояна М.К. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов: налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, страховых взносов в виде фиксированного платежа за период с *** по ***, единого сельскохозяйственного налога за период с *** по ***, по результатам которой *** составлен акт выездной налоговой проверки №.
После рассмотрения материалов проверки, акта выездной налоговой проверки № от ***, представленных ответчиком возражений и документов, в присутствие ответчика (протокол рассмотрения № от ***) Инспекцией *** вынесено решение №, которым Джавоянову М.К. предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме *** рублей, по единому сельскохозяйственному налогу в сумме *** рублей, начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и единого сельскохозяйственного налога в общей сумме *** рублей и он привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по: п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц и единого сельскохозяйственного налога в общей сумме *** рублей *** копеек, п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за ***, *** годы в сумме *** рубля *** копеек.
Джавоян М.К. *** зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, *** прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 8).
За период с *** по *** Джавоян М.К. в качестве индивидуального предпринимателя находился на специальном налоговом режиме - единый сельскохозяйственный налог. До *** Джавоян М.К. не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Инспекцией в рамках выездной налоговой проверки было установлено, что Джавоян М.К. за *** годы получил доход от реализации молока в ***» в сумме *** рублей *** копеек, что и послужило основанием для начисления налога на доходы физических лиц в сумме *** рублей.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Пункт 1 ст. 23 ГК РФ устанавливает, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерациифизические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Исходя из п.п. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.
В силу ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
Судом установлено, что Джавоян М.К. в *** годах систематически получал доход от использования имущества, принадлежащего ему на правах аренды и находящемуся в собственности.
Как следует из материалов выездной налоговой проверки Джавоян М.К.заключил с ***»: договор аренды здания от *** (т. 1 л.д. 50-51), договор аренды скота в количестве *** головы от *** (т. 1 л.д. 53-54), договор купли - продажи скота в количестве *** головы от *** (т. 1 л.д. 101-103), а также заключил договор контрактации на поставку молока с ***» № от *** (т. 1 л.д. 125-127), договор контрактации на поставку молока с ***» № от *** (т. 1 л.д. 128-130).
Согласно представленным в Инспекцию *** ***» товарным накладным, квитанциям к расходным кассовым (т. 1 л.д. 131-156, 165-197) Джавоян М.К. в *** году осуществил реализацию молока в данное предприятие на сумму *** рубля *** копеек, в *** года - на сумму *** рубля.
Согласно справке № от *** Администрации --- --- у Джавояна М.К. в собственности в *** году имелось подсобное хозяйство крупного рогатого скота в количестве *** голов, в том числе бычки на выращивании и откорме (т. 1 л.д. 29), что подтверждается данными похозяйственной книги за *** год (т. 1 л.д. 30-31).
Из справки № от *** Администрации --- --- следует, что на основании похозяйственной книги у Джавояна М.К. в личном подсобном хозяйстве в *** году КРС, в том числе коров, не было (т. 1 л.д. 28).
Согласно протоколу опроса Джавояна М.К. от *** (т. 1 л.д. 21-27) до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в личном подсобном хозяйстве у него имелось *** коровы, *** бычков. Инспекцией данный факт учтен при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. При этом расчет надоев на одну корову произведен на основании сведений, представленных в Инспекцию Сердобским подразделением Пензастата *** (т. 1 л.д. 59), в связи с чем полученный доход для целей обложения налогом на доходы физических лиц уменьшен Инспекцией на сумму *** рублей и составил *** рублей ***, в том числе за *** год - *** рублей *** копеек, за *** год - *** рублей.
Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 и 2008 годы Джавояном М.К. вИнспекцию не представлял, право на получение профессиональных налоговых вычетов, предусмотренное ст. 221 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков налога на доходы физических лиц, не заявлял.
Документы, подтверждающие совершенные в 2007 - 2008 годах расходы, по требованию Инспекции № от *** Джавояном М.К. не представлены.
В соответствии с п. 13 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества.
Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 года № 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве» личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.
В соответствии с п. 2 ст. 3 Федерального закона от 07.07.2003 года № 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве» граждане вправе осуществлять ведение личного подсобного хозяйства с момента государственной регистрации прав на земельный участок.
Согласно сведениям, представляемым в налоговые органы в соответствии с п.п. 11 - 13 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, земельные участки у Джавояна М.К. за период с *** по *** не зарегистрированы, что подтверждается справкой № от *** Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области (т. 2 л.д. 9).
При таких обстоятельствах суд считает, что доходы, полученные заявителем от реализации молока в 2007-2008 годах, не подпадают под действие нормы п. 13 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Справки № от ***, № от ***, № от *** Администрации --- ---, согласно которым у Джавоян М.К. имелись в собственности в *** годах дойные коровы (т. 1 л.д. 106 - 108), а также справка № от *** (т. 2 л.д. 48) Администрации --- --- о том, что уДжавоян М.К. в личном подсобном хозяйстве в *** году было *** головы коров, не могут приняты судом во внимание, поскольку как следует из показаний допрошенного в судебном заседании свидетеля ФИО2, справки № от ***, № от ***, № от ***, № от *** выданы Администрацией --- --- ошибочно, Джавоян М.К. на территории --- --- не был зарегистрирован в --- годах и не зарегистрирован в настоящее время, земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства ему на территории --- --- не выделялся, земельный участок на ином основании на территории --- --- ему не принадлежит, личного подсобного хозяйства Джавоян М.К. в *** годах не имел, коров в личном подсобном хозяйстве Джавоян М.К. в *** годах не имел.
Суд доверяет показаниям допрошенного в судебном заседании свидетеля, учитывая место его работы, поскольку его показания последовательны, согласуются как с объяснениями представителей истца, так и с исследованными судом доказательствами, у суда нет данных о какой-либо заинтересованности свидетеля в исходе дела.
Кроме того, согласно данным похозяйственной книги № (т. 2 л.д. 51-53) Джавоян М.К. на территории --- --- не был зарегистрирован и личного подсобного хозяйства в *** годах не имел.
В тоже время, в соответствии с п. 4 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
В силу положений пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей данного Кодекса. Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений, приведен в пункте 1 статьи 112 НК РФ и не является исчерпывающим, так как в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность и иные обстоятельства.
В силу п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Суд считает, что по настоящему делу имеются обстоятельства, которые в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть признаны смягчающими ответственность Джавояна М.К. за совершение налоговых правонарушений, а именно: совершение правонарушения впервые, нахождение на иждивении четырех несовершеннолетних детей.
В связи с изложенным и на основании пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая в данном случае наличие совокупности обстоятельств, смягчающих ответственность Джавояна М.К. за совершение налоговых правонарушений, а именно: совершение правонарушения впервые, нахождение на иждивении четырех несовершеннолетних, суд считает возможным уменьшить размер взыскиваемых налоговых санкций в пять раз, то есть штрафа за неполную уплату налога на доходы физических лиц до *** рублей *** копеек,штрафаза неполную уплату единого сельскохозяйственного налога до *** рублей *** копеек, штрафа за непредставление налогоплательщиком налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц до *** рублей *** копеек.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в *** рублей *** копеек.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области к Джавоянову М.К. о взыскании налогов, налоговых санкций и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Джавояна М.К. налог на доходы физических лиц в сумме *** рублей, единый сельскохозяйственный налог в сумме *** рублей, налоговые санкции в размере *** рублей *** копеек, в том числе: за неполную уплату налога на доходы физических лиц в размере *** рублей *** копеек,за неполную уплату единого сельскохозяйственного налога в размере *** рублей *** копеек, за непредставление налогоплательщиком налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц в размере *** рублей *** копеек, пени в размере *** рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере *** рублей *** копейки, по единому сельскохозяйственному налогу в размере *** рубля *** копеек, всего *** рубля *** копеек, а также в доход государства государственную пошлину в размере *** рублей *** копеек.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Сердобский городской суд Пензенской области в течение 10 дней со дня принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 13.12.2010 года.
Судья Филь А.Ю.