РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 мая 2011 года г. Щёкино Тульской области
Щёкинский районный суд Тульской области в составе:
председательствующего судьи Козловской И. А.,
при секретаре Ковалёвой Н. В.,
с участием представителя истца Чуканова В. А., выступающего по доверенности от 25.03.2011 года,
представителя ответчика Щербакова Д. А., выступающего по доверенности от 11.01.2011 года № 03-32/00025,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело № 2-896 по исковому заявлению Чукановой В.С. к Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Тульской области о взыскании излишне уплаченных сумм штрафа и пени, взыскании процентов с сумм излишне уплаченных штрафа и пени,
у с т а н о в и л:
Чуканова В. С. обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Тульской области о взыскании излишне уплаченных сумм штрафа и пени, взыскании процентов с сумм излишне уплаченных штрафа и пени. В обоснование заявленных требований указывала следующее. Согласно свидетельству о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ она является собственницей однокомнатной квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
29.08.2007 года ею было получено требование от ответчика о предоставлении декларации в срок не позднее 12.09.2007 года по доходам, полученным ею в 2006 году. В сентябре 2007 года она обратилась в Межрайонную инспекцию ФНС России № 5 по Тульской области за разъяснением. В ответе инспекции от 4.10.2007 года было указано о необходимости оплаты налога на доходы физических лиц и предоставлении декларации. 25.10.2007 года она представила в налоговый орган декларацию и оплатила соответствующий налог в сумме 19500 рублей.
10.01.2008 года ответчик составил акт № 25-к камеральной налоговой проверки, где указал, что при сроке предоставления декларации не позднее 2.05.2007 года, декларация была предоставлена 25.10.2007 года. Просрочка составила пять полных и один неполный месяц. На основании данного акта ответчик принял решение № 250-к от 20.02.2008 года, которым привлёк её к административной ответственности за не предоставление в срок декларации, подвергнул штрафу в сумме 5850 рублей. Штраф она уплатила 28.03.2008 года.
Осенью 2008 года она узнала, что в 2006 году налоговая служба должна была самостоятельно на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в соответствии с п. 4 ст. 32 НК РФ разъяснить порядок и срок уплаты налога, направить налоговое уведомление и квитанцию на уплату налога. Однако ответчиком это не было сделано.
Из-за безответственного отношения к своим обязанностям специалистов налоговой службы она в 2007 году несвоевременно заплатила налог, из-за чего были начислены пени в сумме 156 рублей, которые она оплатила 1.04.2008 года.
С начислением штрафа и пени она не согласна, так как они являются следствием требования о предоставлении декларации. Однако в п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ сказано, что налогоплательщики обязаны предоставлять декларацию в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В 2006 и в 2007 годах законодательством о налогах и сборах не была предусмотрена обязанность предоставлять декларацию лицам, получившим доход в порядке дарения. Подпункт 7 п.1 введён в статью 228 НК РФ ФЗ № 216-ФЗ от 24.07.2007 года, который вступил в силу с 01.01.2008 года.
13.10.2008 года она подала заявление к ответчику о возврате штрафа в сумме 5850 рублей и пени в сумме 156 рублей. Такое же заявление было получено 20.10.2008 года Управлением ФНС по Тульской области. Решением от 19.11.2008 года УФНС по Тульской области в удовлетворении её требований отказано. В ответе Федеральной налоговой службы от 11.12.2009 года на её жалобу также было отказано в возврате штрафа и пени.
В соответствии со ст. 78 НК РФ возврат излишне уплаченных сумм штрафа и пени подлежит налоговым органом в течение одного месяца со дня получения им письменного заявления без начисления процентов. Согласно п. 10 ст. 78 НК РФ, если возврат излишне уплаченных сумм налоговым органом не произведён в течение месяца, то начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Срок возврата закончился 12.11.2008 года. Согласно представленному истцом расчёту в исковом заявлении при ставке рефинансирования 12% годовых Чуканова В. С. просила суд взыскать с ответчика в ее пользу штраф в сумме 5850 рублей и проценты с суммы штрафа в сумме 607.230 рублей, пени в сумме 156 рублей и проценты с суммы пени в размере 16.192 рубля 80 копеек.
В судебном заседании представитель истца в полном объёме поддержал заявленные истцом требования, просил их удовлетворить, взыскать проценты в соответствии со ст. 78 НК РФ по дату вынесения судом решения.
Представитель ответчика в судебном заседании исковые требования не признал, просил в иске отказать, пояснил. В соответствии с положениями главы 23 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В п. 18.1 ст. 217 НК РФ указано, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами); п. 1 ст. 228 НК РФ предусматривает исчисление и уплату налога категориями налогоплательщиков. Договор дарения, заключенный истцом, является гражданско-правовым. Согласно п. 1 и п. 2 ст. 52 НК РФ истица самостоятельно должна была исчислить сумму налога и оплатить его в установленные законом сроки. В соответствии со ст. 229 НК РФ она должна была подать декларацию не позднее 30.04.2007 года и до 15.07.2007 года самостоятельно уплатить сумму исчисленного налога. 29.08.2007 года истицей было получено требование от налогового органа о предоставлении декларации в срок не позднее 12.09.2007 года по доходам, полученным ею в 2006 году. Декларация о доходах за 2006 года от Чукановой В.С. поступила в налоговый орган 25.10.2007 года.
Налоговая декларация представлена истцом в неустановленный законом срок, в связи с чем, с нее взыскан штраф, пени взысканы из-за несвоевременности уплаты налога.
Уведомление об уплате налога Чукановой В.С. не направлялось, поскольку ст. 52 НК РФ это не предусмотрено.
Чукановой В.С. 13.10.2008 было подано заявление о возврате денежных средств на имя руководителя налоговой инспекции г. Тулы Чернова. К ответчику заявление было адресовано в копии, поэтому ответ Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области не давала ей.
Полагает, что истцом неверно избран способ защиты своих прав, поскольку Чукановой В.С. необходимо было обжаловать решение о привлечении к налоговой ответственности, однако решение налогового органа не обжаловалось, не признано незаконным. Необходимо сначала признать документ недействительным, потом обращаться в суд за защитой нарушенных прав, взысканием процентов за невыплаченные денежные средства.
Также считает неверным расчёт истца по процентам, поскольку истец расчет исчисляет из 365 дней (год), не учитывая, что для расчетов необходимо брать 365 дней, в високосный год – 366 дней. Кроме того ставка рефинансирования должна учитываться во всём периоде её изменения.
Считает, что истцом пропущен срок исковой давности, установленный в три года, поскольку истцу стало известно о нарушенном праве еще 04.10.2007 года. Поэтому срок исковой давности должен исчисляться с 04.10.2007 года в соответствии со ст. 195, 196, 199, 200 ГК РФ.
Истица в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.
Выслушав стороны, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов ст. 3 НК РФ).
Согласно свидетельству о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ Чуканова В. С. является собственницей однокомнатной квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
В связи с принятием ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 78-ФЗ при получении имущества от физических лиц в порядке дарения необходимо уплатить налог на доходы физических лиц в отношении недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паёв в случае, если даритель и одаряемый не являются членами семьи или близкими родственниками.
Учитывая, что Чуканова В. С. к категории лиц, которые освобождены от уплаты налога, не относится, то по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ она должна была уплатить налог на доходы физических лиц.
Между тем суд считает неверной, не основанной на норме закона позицию ответчика, согласно которой истица в 2007 году должна была представлять в налоговый орган декларацию по сделке, заключенной ею ДД.ММ.ГГГГ, и самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог.
Согласно ст. 21 НК РФ налогоплательщик вправе получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ).
В соответствии со ст. 23 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения между истцом и ответчиком правоотношений (в редакции ФЗ от 09.07.1999 года № 154-ФЗ), налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
Согласно ст. 32 НК РФ (в редакции ФЗ № 185-ФЗ от 23.12.2003 года, ФЗ № 58 –ФЗ от 29.06.2004 года) налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) соблюдать налоговую тайну;
7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Согласно ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» для уплаты налога должно быть направлено налоговым органом налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Порядок и сроки уплаты налога были предусмотрены в ст. 227, 228 НК РФ.
Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 настоящего Кодекса (в редакции от 05.08.2000 года № 117-ФЗ).
В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
(в ред. Федерального закона от 29.11.2001 N 158-ФЗ)
2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.
(пп. 5 введен Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ).
Обосновывая свою позицию об уплате самостоятельно налога и необходимости предоставления декларации, представитель ответчика сослался на п. 1 ст. 228 НК РФ. Между тем, исходя из буквального толкования данной нормы права, исчисление и уплату налога должны производить физические лица, получившие доход в денежном выражении от заключенных договоров гражданско-правового характера. Договор дарения, который заключила истица 08.02.2006 года, действительно является гражданско-правовым. Однако истица по нему доход в денежном выражении не получила. Поэтому она не может быть отнесена к лицам, которые самостоятельно должны рассчитывать и уплачивать налог.
Перечень лиц, уплачиваемых самостоятельно налог, а, следовательно, представляющих налоговую декларацию, является исчерпывающим. Истица под действие данного перечня не подпадает.
Таким образом, в 2006-2007 году налоговая служба на основании сведений, полученных из органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, должна была направить истцу налоговое уведомление об уплате налога по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитать подлежащий уплате налог, указав сроки его уплаты (ст. 32 НК РФ).
Как достоверно установлено в судебном заседании, ответчик не направлял истцу налоговое уведомление об уплате налога, хотя должен был это сделать. Он направил Чукановой В. С. требование за № исх.11-10556 от 29.08.2007 года о предоставлении в срок не позднее 12.09.2007 года в налоговый орган налоговой декларации, что в 2007 году от неё не требовалось, поскольку подпункт 7 п. 1 в ст. 228 НК РФ введён в действие ФЗ № 216 – ФЗ от 24.07.2007 года «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ», данный пункт вступил в силу с 01.01.2008 года.
В связи с несвоевременностью предоставления истцом налоговой декларации в соответствии со ст. 119 п. 1 НК РФ она была привлечена к административной ответственности, на неё наложен штраф в сумме 5850 рублей. А также ею были уплачены пени в сумме 156 рублей в связи с несвоевременностью уплаты налога.
Суд считает действия ответчика незаконными. Нарушенные права истца согласно ст. 21, 22, 78 НК РФ подлежат восстановлению.
Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
В связи с тем, что истица уплатила штраф и пени, которые она не должна была платить согласно указанному выше законодательству, штраф в сумме 5850 рублей и пени в сумме 156 рублей, являются согласно ст. 78 НК РФ излишне уплаченными, поэтому они подлежат взысканию с ответчика в пользу истца с процентами, рассчитанными по ставке рефинансирования за каждый календарный день просрочки по день вынесения судом решения.
Суд не соглашается с мнением представителя ответчика, где он указывает, что истцу необходимо в иске отказать, поскольку им неправильно избран способ защиты права.
В силу ч. 2 ст. 22 НК РФ судебная защита прав и законных интересов налогоплательщиков осуществляется в порядке, который определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
В силу статей 21 и 78 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней.
Статья 78 НК РФ регламентирует прядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате указанных сумм либо об их зачёте в счёт предстоящих платежей или в счёт имеющейся задолженности и одновременно обязывает налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определёнными названной статьёй правилами и в установленные сроки принять по нему решение.
Обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм штрафа и пеней (ст. 78 НК РФ) возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого выше заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.
Процедуру, предусмотренную ст. 78 НК РФ истица соблюла. 13.10.2008 года она обратилась к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченного штрафа в сумме 5850 рублей и пени в сумме 156 рублей. До настоящего времени ответчик решения в соответствии со ст. 78 НК РФ не принял. В связи с чем, у истца имеются правовые основания для обращения в суд с заявленными ею требованиями.
Проверив представленный истцом в исковом заявление расчёт взыскания пени, суд находит его неправильным.
Для расчёта пени суд не может использовать приказ от 25.12.2008 года №ММ-3-1/683 @ «О создании информации ресурса результатов работы по зачетам и возвратам», на который ссылался представитель ответчика, поскольку данный документ не был опубликован в печати.
Расчёт подлежащих взысканию пени выглядит следующим образом.
В силу абз. 3 п. 9 ст. 78 НК РФ процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата.
Согласно указаниям ЦБ РФ от 11.11.2008 года № 2123-У; от 28.11.2008 года № 2135-У, от 23.04.2009 года № 2222-У; от 13.05.2009 года № 2230-У; от 04.06.2009 года № 2230-У; от 10.07.2009 года № 2259-У; от 07.08.2009 № 2270-У; от 14.09.2009 года № 2287-У; от 29.09.2009 года № 2299-У; от 29.10.2009 года № 2313-У: от 24.11.2009 года № 2336 – У; от 25.12.2009 года № 2369-У; от 19.02.2010 года № 2399-У; от 26.03.2010 года № 2415-У; от 29.04.2010 года № 2439-У; от 31.05.2010 года № 2450-У; от 25.02.2011 года № 2583-У; от 29.04.2011 года № 2583-У на дни нарушения срока возврата истцу излишне уплаченного в 2008 году штрафа и пени, а именно в период с 12.11.2008 года по 30.11.2008 года ставка рефинансирования составляла 12% годовых; с 1.12.2008 года по 23.04.2009 года – 13% годовых; с 24.04.2009 года по 13.05.2009 года – 12,5 % годовых; с 14.05.2009 года – 4.06.2009 года – 12% годовых; с 5.06.2009 года – 12.07.2009 года – 11,5 % годовых; с 13.07.2009 года – 9.08.2008 года – 11% годовых; с 10.08.2009 года по 14.09.2009 года – 10,75% годовых; с 15.09.2009 года по 29.09.2009 года – 10,5% годовых; с 30.09.2009 года по 29.10.2009 года – 10% годовых; с 30.10.2009 года – 24.11.2009 года – 9,5% годовых; с 25.11.2009 года по 27.12.2009 года – 9% годовых; с 28.12.2009 года по 23.02.2010 года – 8,75% годовых; с 24.02.2010 года по 28.03.2010 года – 8,5% годовых; с 29.03.2010 года по 29.04.2010 года – 8,25% годовых; с 30.04.2010 года по 31.05.2010 года – 8% годовых; с 1.06.2010 года по 27.02.2011 года – 7,75% годовых; с 28.02.2011 года по 02.05.2011 года – 8% годовых; с 3.05.2011 года по 30.05.2011 года – 8,25% годовых.
Следовательно, размер процентов на сумму излишне уплаченного истцом штрафа в 2008 году, не возвращённого в установленный срок, составит 1401 рубль 28 копеек согласно следующему расчёту:
с 13.11.2008 года по 30.11.2008 года – 5.850 рублей (сумма штрафа) * 18 (дни нарушения срока возврата) * 12% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 35 рублей 10 коп.;
с 1.12.2008 года по 23.04.2009 года – 5.850 рублей (сумма штрафа) * 144 (дни нарушения срока возврата) * 13% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 304 рублей 20 коп.;
с 24.04.2009 года по 13.05.2009 года - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 20 (дни нарушения срока возврата) * 12,5% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 40 рублей 63 коп.;
с 14.05.2009 года по 4.06.2009 года - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 22 (дни нарушения срока возврата) * 12% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 42 рублей 90 коп.;
с 5.06.2009 года по 12.07.2009 года - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 38 (дни нарушения срока возврата) * 11,5% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 71 рублей 01 коп.;
с 13.07.2009 года по 9.08.2009 года - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 28 (дни нарушения срока возврата) * 11% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 50 рублей 05 коп.;
с 10.08.2009 по 14.09.2009 года - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 36 (дни нарушения срока возврата) * 10,75% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 62 рублей 89 коп.;
с 15.09.2009 года по 29.09.2009 года - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 15 (дни нарушения срока возврата) * 10,5% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 25 рублей 59 коп.;
с 30.09.2009 года по 29.10.2009 года - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 30 (дни нарушения срока возврата) * 10% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 48 рублей 75 коп.;
с 30.10.2009 года по 24.11.2009 года - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 26 (дни нарушения срока возврата) * 9,5% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 40 рублей 14 коп.;
с 25.11.2009 года по 27.12.2009 года - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 33 (дни нарушения срока возврата) * 9% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 48 рублей 26 коп.;
с 28.12.2009 года по 23.02.2010 - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 27 (дни нарушения срока возврата) * 8,75% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 38 рублей 39 коп.;
с 24.02.2010 года по 28.03.2010 года - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 33 (дни нарушения срока возврата) * 8,5% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 45 рублей 58 коп.;
с 29.03.2010 по 29.04.2010 года - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 32 (дни нарушения срока возврата) * 8,25% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 42 рублей 90 коп.;
с 30.04.2010 по 31.05.2010 года - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 32 (дни нарушения срока возврата) * 8% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 41 рублей 60 коп.;
с 1.06.2010 по 27.02.2011 года - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 272 (дни нарушения срока возврата) * 7,75% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 342 рублей 55 коп.;
с 28.02.2011 года по 2.05.2011 года - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 64 (дни нарушения срока возврата) * 8% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 83 рублей 20 коп.;
с 3.05.2011 года по 30.05.2011 года - 5.850 рублей (сумма штрафа) * 28 (дни нарушения срока возврата) * 8,25% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 37 рублей 54 коп.
Размер процентов на сумму излишне уплаченных истцом пени в 2008 году, не возвращённого в установленный срок, составит 37 рублей 93 копеек согласно следующему расчёту:
с 13.11.2008 года по 30.11.2008 года – 156 рублей (сумма штрафа) * 18 (дни нарушения срока возврата) * 12% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 0 рублей 94 коп.;
с 1.12.2008 года по 23.04.2009 года – 156 рублей (сумма штрафа) * 144 (дни нарушения срока возврата) * 13% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 8 рублей 11 коп.;
с 24.04.2009 года по 13.05.2009 года - 156 рублей (сумма штрафа) * 20 (дни нарушения срока возврата) * 12,5% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 1 рублей 08 коп.;
с 14.05.2009 года по 4.06.2009 года - 156 рублей (сумма штрафа) * 22 (дни нарушения срока возврата) * 12% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 1 рублей 14 коп.;
с 5.06.2009 года по 12.07.2009 года - 156 рублей (сумма штрафа) * 38 (дни нарушения срока возврата) * 11,5% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 1 рублей 89 коп.;
с 13.07.2009 года по 9.08.2009 года – 156 рублей (сумма штрафа) * 28 (дни нарушения срока возврата) * 11% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 1рублей 34 коп.;
с 10.08.2009 по 14.09.2009 года - 156 рублей (сумма штрафа) * 36 (дни нарушения срока возврата) * 10,75% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 1 рублей 68 коп.;
с 15.09.2009 года по 29.09.2009 года - 156 рублей (сумма штрафа) * 15 (дни нарушения срока возврата) * 10,5% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 0 рублей 68 коп.;
с 30.09.2009 года по 29.10.2009 года - 156 рублей (сумма штрафа) * 30 (дни нарушения срока возврата) * 10% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 1рублей 30 коп.;
с 30.10.2009 года по 24.11.2009 года - 156 рублей (сумма штрафа) * 26 (дни нарушения срока возврата) * 9,5% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 1 рублей 07 коп.;
с 25.11.2009 года по 27.12.2009 года - 156 рублей (сумма штрафа) * 33 (дни нарушения срока возврата) * 9% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 1 рублей 85 коп.;
с 28.12.2009 года по 23.02.2010 - 156 рублей (сумма штрафа) * 27 (дни нарушения срока возврата) * 8,75% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 1 рублей 02 коп.;
с 24.02.2010 года по 28.03.2010 года - 156 рублей (сумма штрафа) * 33 (дни нарушения срока возврата) * 8,5% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 1 рублей 22 коп.;
с 29.03.2010 по 29.04.2010 года - 156 рублей (сумма штрафа) * 32 (дни нарушения срока возврата) * 8,25% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 1 рублей 14 коп.;
с 30.04.2010 по 31.05.2010 года - 156 рублей (сумма штрафа) * 32 (дни нарушения срока возврата) * 8% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 1 рублей 11 коп.;
с 1.06.2010 по 27.02.2011 года - 156 рублей (сумма штрафа) * 272 (дни нарушения срока возврата) * 7,75% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 9 рублей 14 коп.;
с 28.02.2011 года по 2.05.2011 года - 156рублей (сумма штрафа) * 64 (дни нарушения срока возврата) * 8% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 2 рублей 22 коп.;
с 3.05.2011 года по 30.05.2011 года - 156 рублей (сумма штрафа) * 28 (дни нарушения срока возврата) * 8,25% (годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 360 дней = 1 рубль.
Всего пени составят 1.439,21 (1401,28 + 37,93). С учётом излишне выплаченного штрафа и пени в пользу истца с ответчика следует взыскать 7.445 рублей 21 копеек (5850 + 156 + 1439,21).
В силу ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.
Согласно ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Расходы истца по оплате государственной пошлины подтверждаются квитанцией об уплате госпошлины.
При этом с ответчика подлежит взысканию в пользу истца государственная пошлина от суммы удовлетворенной части исковых требований в размере 400 рублей согласно ст. 333.19 НК РФ.
Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию 7.845 рублей 21 копейку (7445,21 + 400), в остальной части её исковых требований следует отказать.
Ответчиком в судебном заседании заявлено ходатайство о применении срока исковой давности и, как следствие, отказа истцу в иске.
Согласно квитанциям истица уплатила штраф в сумме 5850 рублей 28.03.2008 года, пени в сумме 156 рублей – 1.04.2008 года. Таким образом, установленный ст. 78 НК РФ срок для обращения в суд за защитой своих прав истица не пропустила, поскольку заявление поступило в суд 28.03.2011 года, т. е. в установленный законодателем срок в три года с момента оплаты штрафа и пени.
Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
исковые требования Чукановой В.С. к Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Тульской области о взыскании излишне уплаченных сумм штрафа и пени, взыскании процентов с сумм излишне уплаченных штрафа и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Тульской области в пользу Чукановой Веры Сергеевны 7.845 рублей 21 копейку, в остальной части её исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда через Щёкинский районный суд в течение 10 дней с момента принятия судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение принято 3.06.2011 года.
Судья-