ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ [...]
именем Российской Федерации
г.Сасово Рязанской области 09 августа 2010 года
Сасовский районный суд Рязанской области в составе:
председательствующего - судьи Кузьмина И.В.,
при секретаре Песковой Т.Н.,
с участием представителя истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Рязанской области - Хохлова Ю.А., представившего доверенность от 25.02.2010 года №04-28/13-46,
рассмотрев в открытом судебном заседании в Сасовском районном суде Рязанской области дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 (МИФНС № 4) по Рязанской области к Графкиной [...] о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафов,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС №4 по Рязанской области обратилась в Сасовский районный суд Рязанской области с иском к Графкиной Н.В., в котором просит взыскать с ответчицы: налог на доходы физических лиц в сумме 120249 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 37753 руб.; штраф в сумме 30000 руб., из них по п.1 ст.122 НК РФ - 10000 руб., по п.2 ст.119 НК РФ - 20000 руб.
В обоснование требований истцом указано, что в ходе проведенной выездной налоговой проверки установлен факт получения в 2006 году Графкиной Н.В. с расчетного счета ООО «Агростандарт» по чекам [...] денежных средств в размере 925000 руб. Как поясняла в ходе проверки ответчица, указанные денежные суммы были переданы ею представителю ООО «Агростандарт», однако, данный факт не нашел своего подтверждения. Таким образом, в 2006 году Графкина получила доход, с которого не исчислила и не уплатила налог. Факт несения Графкиной каких-либо расходов, связанных с получением дохода в 925000 руб., налоговым органом не установлено. Налог, подлежащий доплате Графкиной Н.В. в бюджет, составляет 120249 руб.59 коп. За несвоевременную уплату налога в бюджет Графкиной начислены пени в сумме 37753 руб. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки заместителем руководителя налогового органа вынесено решение от 30 ноября 2009 года №13-02/31/2311дсп, которым ответчица привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ и подвергнута штрафу в размере 10000 руб., она же привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст.119 НК РФ и подвергнута штрафу в размере 20000 руб.; одновременно с этим Графкиной предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 120249 руб. и пени в сумме 37753 руб. 27 января 2010 года в адрес Графкиной направлено требование №45 об уплате сумм, указанных в решении налогового органа от 30 ноября 2009 года; срок исполнения требования - 14 февраля 2010 года. До настоящего времени требование налогового органа ответчицей не исполнено.
В судебном заседании представитель истца - Хохлов Ю.А. исковые требования поддержал в полном объеме.
Ответчица Графкина Н.В. о времени и месте разбирательства дела извещена надлежащим образом, в суд не явилась, о причинах неявки не сообщила, каких-либо ходатайств до начала судебного заседания от нее не поступило. Ранее в судебном заседании ответчица иск не признала, пояснила, что в 2006 году по просьбе ФИО14 (исполнительного директора и главного бухгалтера ООО «Сасовозернопродукт») действительно снимала денежные средства со счетов ООО «Агростандарт», однако себе их не оставляла, передавала либо ФИО4, либо ФИО3.
Выслушав объяснения представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд считает, что исковые требования удовлетворению не подлежат.
В соответствии с п.2 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст.41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 ст.208 НК РФ установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;
9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
В соответствии со 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Таким образом, по смыслу вышеуказанных норм права под налогооблагаемым доходом физических лиц понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная этими лицами (налогоплательщиками) в собственность на законных основаниях.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3).
В судебном заседании установлено следующее.
В 2006 году Графкина Н.В., не имевшая и не имеющая статуса индивидуального предпринимателя или главы крестьянско-фермерского хозяйства, работавшая бухгалтером ООО «Сасовозернопродукт», получила с расчетного счета [...] ООО «Агростандарт» в офисе «Сасовское отделение» Прио - Внешторгбанка (ОАО) г. Рязань по чекам денежные средства на общую сумму 925000 руб.
Указанные обстоятельства не оспариваются ответчицей, и подтверждаются:
справкой МИФНС №4 по Рязанской области от 03.03.2010 года №05-44/1407, согласно которой в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей отсутствуют сведения о приобретении Графкиной Н.В. статуса индивидуального предпринимателя или главы крестьянско-фермерского хозяйства;
трудовой книжкой ответчицы, в соответствии с которой Графкина Н.В. с 05.02.2002 года по 19.10.2007 года работала бухгалтером ООО «Сасовозернопродукт»;
чеками ООО «Агростандарт» [...] от 31 марта 2006 года на сумму 55000 руб., [...] от 03 апреля 2006 года на сумму 350000 руб., [...] от 01 июня 2006 года на сумму 120000 руб., [...] от 08 июня 2006 года на сумму 40000 руб. на сумму, [...] от 14 июня 2006 года на сумму 360000 руб., выданными на имя Графкиной Н.В. на получение денежных средств со счета [...] общества в офисе «Сасовское отделение» Прио-Внешторгбанка (ОАО) г. Рязань для закупки сельхозпродуктов от юридических лиц;
заключением эксперта №282 от 10.09.2008 года, согласно которому в вышеуказанных чеках подписи от имени Графкиной Н.В. выполнены самой Графкиной Н.В.;
сообщением дополнительного офиса «Сасовское отделение» Прио-Внешторгбанка (ОАО) от 04.06.2007 года №75, в соответствии с которым в числе прочих физических лиц, получавших денежные средства по счету ООО «Агростандарт», фигурирует Графкина Н.В.
20 июля 2009 года копии вышеназванных чеков и заключения эксперта, в числе прочих документов, поступили в МИФНС №4 по Рязанской области из Следственного управления УВД по Рязанской области в связи с усмотрением в действиях Графкиной Н.В. признаков налогового правонарушения, что подтверждается сообщением старшего следователя СЧ СУ при УВД по Рязанской области А.Н. Миненко от 20.07.2009 года №14/2/272.
Решением начальника МИФНС №4 по Рязанской области от 15.09.2009 года №347 года назначена выездная налоговая проверка физического лица Графкиной Н.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы с физических лиц за период с 01 января по 31 декабря 2006 года.
На основании данного решения в срок с 15 сентября 2009 года по 02 ноября 2009 года МИФНС №4 по Рязанской области проведена налоговая проверка ответчицы по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы с физических лиц за период с 01 января по 31 декабря 2006 года, что подтверждается справкой о проведении выездной налоговой проверки от 02.11.2009 года.
В ходе проведения выездной налоговой проверки Графкина Н.В. сообщала налоговому органу, что действительно в 2006 году снимала с расчетного счета ООО «Агростандарт» денежные средства в общей сумме 925000 руб., однако они не являются её доходом, поскольку были переданы представителю этого общества.
Данное обстоятельство подтверждается следующими доказательствами:
Сообщением ответчицы в МИФНС №4 по Рязанской области от 24 сентября 2009 года, протоколом допроса Графкиной Н.В. от 28 сентября 2009 года, согласно которым факт получения с расчетного счета ООО «Агростандарт» денежных средств на общую сумму 925000 руб. она подтверждает, данные средства она передала представителю ООО «Агростандарт».
В ходе проведения выездной налоговой проверки были допрошены свидетели ФИО7, являвшаяся согласно выписке из ЕГРЮЛ руководителем ООО «Агростандарт», и ФИО6, работавшая начальником дополнительного офиса «Сасовское отделение» Прио-Внешторгбанка.
Из протокола допроса ФИО7 от 05 октября 2009 года следует, что в 2006 году она работала уборщицей в ТСЖ, учредителем и руководителем ООО «Анростандарт» не являлась, доверенности от имени ООО «Агростандарт» никому не выдавала, данное общество ей вообще не известно. С Графкиной Н.В. она не знакома, банковские чеки той не выдавала, Графкина Н.В. денежные средства ей не предавала. В 2004 году она теряла паспорт, который был возращен примерно через месяц незнакомым мужчиной.
Согласно протоколам допроса ФИО6 от 23 октября 2009 года и от 27 октября 2009 года в 2006 году она работала начальником дополнительного офиса «Сасовское отделение» Прио-Внешторгбанка. Для снятия денежных средств с расчетного счета юридического лица физическому лицу необходимо представить заполненный и оформленный в надлежащем порядке денежный чек. Для получения денежных средств с расчетного счета юридического лица физическому лицу доверенность не требуется.
В соответствии с актом №13-01/36/2147дсп от 02.11.2009 года выездной налоговой проверки Графкиной Н.В. установлена неуплата ответчицей налога на доходы физических лиц за 2006 год в размере 120249, 59 руб., по результатам проверки предложено: взыскать с Графкиной Н.В. сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц - 120249, 59 руб.; привлечь Графкину Н.В. к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ - за несвоевременное представление декларации и п.1 ст.122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) налога. Как следует из данного акта, в ходе проведенной выездной налоговой проверки установлен факт получения в 2006 году Графкиной Н.В. с расчетного счета ООО «Агростандарт» денежных средств в размере 925000 руб., что подтверждается чеками БД 9715887, БД 9715888, АЭ 0536921, АЭ 0536926, АЭ 0536928, оформленными на Графкину Н.В., содержащие её паспортные данные, а также заключением эксперта №282, согласно которому в указанных банковских чеках подписи от имени Графкиной Н.В. выполнены самой Графкиной Н.В. Доводы Графкиной Н.В. о том, что указанные денежные суммы были переданы ею представителю ООО «Агростандарт» опровергаются: документами на получение денежных средств с расчетного счета [...]; отсутствием документов, подтверждающих понесенные расходы, связанные с получением дохода; отсутствием каких-либо доверенностей от ООО «Агростандарт»; показаниями свидетелей ФИО7 и ФИО6 Графкиной Н.В. вручено уведомление на обязательное декларирование от 12.08.2009 года №801. Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за период с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года проверяемым лицом не представлена, не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 120249 руб. За несвоевременную уплату налога в порядке ст.75 НК РФ следует начислить пени. Копию данного акта Графкина Н.В. получила в день его вынесения, что подтверждается её подписью в соответствующей графе.
Согласно уведомлению от 03.11.2009 года №13-09/8368 Графкина Н.В. вызвана к 10 час. 00 мин 30 ноября 2009 года на рассмотрение акта выездной налоговой проверки №13-01/36 от 02.11.2009 года.
В письменных возражениях от 24.11.2009 года на акт выездной налоговой проверки Графкина Н.В. указала, что полученные с расчетного счета ООО «Агростандарт» денежные средства не являются её доходом, поскольку были переданы ею представителю названному обществу, то есть экономическую выгоду от этих средств она не получила. Тот факт, что данные денежные средства не перешли ей в собственность подтверждается отсутствием каких-либо претензий к ней со стороны «Агростандарт». В связи с данными обстоятельствами у неё не возникла обязанность подачи налоговой декларации.
Указанные возражения ответчицы рассмотрены МИФНС №4 по Рязанской области 30 ноября 2009 года, что подтверждается протоколом от указной даты №15-11/3032.
По результатам рассмотрения акта выездной проверки от 02 ноября 2009 года №13-01/36/2147дсп, иных материалов налоговой проверки и возражений Графкиной Н.В. заместителем начальника МИФНС №4 по Рязанской области Шилиной С.В. вынесено решение от 30 ноября 2009 года №13-02/31/2311дсп, в соответствии с которым ответчица привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, и подвергнута штрафу в размере 10000 руб.; она же привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст.119 НК РФ, и подвергнута штрафу в размере 20000 руб.; за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц начислены пени по состоянию на 30.10.2009 года в размере 37753 руб.; Графкиной Н.В. предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 120249 руб., указанные штрафы и пени. Из данного решения следует, что в ходе проведенной выездной налоговой проверки установлен факт получения в 2006 году Графкиной Н.В. с расчетного счета ООО «Агростандарт» денежных средств в размере 925000 руб., что подтверждается чеками [...], оформленными на Графкину Н.В., содержащие её паспортные данные, а также заключением эксперта №282, согласно которому в указанных банковских чеках подписи от имени Графкиной Н.В. выполнены самой Графкиной Н.В. Доводы Графкиной Н.В. о том, что указанные денежные суммы были переданы ею представителю ООО «Агростандарт» опровергаются: документами на получение денежных средств с расчетного счета [...]; отсутствием документов, подтверждающих понесенные расходы, связанные с получением дохода; отсутствием каких-либо доверенностей от ООО «Агростандарт»; показаниями свидетелей ФИО7 и ФИО6 Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за период с 01.01.2006 года по 31.12.2006 год проверяемым лицом не представлена, не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц в суме 120249 руб. Копию данного решения Графкина Н.В. получила 01.12.2009 года, что подтверждается её подписью в соответствующей графе.
Не согласившись с указным решением МИФНС №4 по Рязанской области, Графкина Н.В. обжаловала его в Управлении ФНС по Рязанской области, что подтверждается копией апелляционной жалобы ответчицы от 15.12.2009 года.
Согласно решению руководителя УФНС России по Рязанской области от 18.01.2010 года №15-12/90дсп решение МИФНС №4 по Рязанской области от 30.11.2009 года №13-02/31/2311дсп оставлено без изменения и утверждено, апелляционная жалоба Графкиной Н.В. оставлена без удовлетворения.
29 января 2010 года в адрес Графкиной Н.В. направлено требование №45 по состоянию на 27.01.2010 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 120249 руб., пени в размере 37553 руб., штрафов в размере 30000 руб., срок исполнения требования - 14 февраля 2010 года, что подтверждается копией указного требования и списком заказных отправлений МИФНС №4 по Рязанской области от 09.01.2010 года. Данное требование получено ответчицей 30.01.2010 года, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма. До настоящего времени требование налогового органа ответчицей не исполнено, что подтверждается объяснениями представителя истца.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Согласно ст.55 ГПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела. Доказательства, полученные с нарушением закона, не имеют юридической силы и не могут быть положены в основу решения суда.
В силу ст.61 ГПК РФ обязательными для суда являются лишь обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу.
В соответствии с ч.ч.1-3 ст.67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
Как следует из искового заявления, а также из акта №13-01/36/2147дсп от 02.11.2009 года и решения от 30 ноября 2009 года №13-02/31/2311дсп, вывод истца о получении Графкиной Н.В. в 2006 году облагаемого налогом дохода в размере 925000 руб. по сути основан лишь на факте получения в 2006 году ответчицей с расчетного счета ООО «Агростандарт» денежных средств в размере 925000 руб., подтвержденном вышеназванными чеками и заключением эксперта №282, а также на том, что доводы Графкиной Н.В. о передаче этих денежных средств представителю ООО «Агростандарт» не нашли своего подтверждения в ходе проведенной налоговой проверки.
Вместе с тем, вышеназванные чеки и заключение эксперта №282 свидетельствуют лишь о том, что Графкина Н.В. в 2006 году сняла с расчетного счета ООО «Агростандарт» денежные средства на общую сумму 925000 руб. (причем данный факт не оспаривается и самой ответчицей), однако, ни коим образом не подтверждают обращение их в собственность ответчицы.
Заявление Графкиной Н.В., сделанное во время проведения налоговой проверки, о том, что названные денежные средства были переданы ею представителям ООО «Агростандарт» ничем не опровергнуто. Ссылка истца на то, что эти доводы опровергаются отсутствием документов, подтверждающих понесенные расходы, связанные с получением дохода, отсутствием каких-либо доверенностей от ООО «Агростандарт» и показаниями свидетелей ФИО7 и ФИО6, не состоятельна. Так, показания свидетеля ФИО6 содержат лишь сведения о порядке получения физическим лицом денежных средств юридического лица. Свидетель же ФИО7, являющаяся согласно выписке из ЕГРЮЛ руководителем ООО «Агростандарт», сообщила, что никакого отношения к данному обществу не имеет, оно ей не известно. Отсутствие доверенности от имени ООО «Агростандарт» само по себе также не опровергает доводов Графкиной Н.В.
При разбирательстве дела судом ответчица Графкина Н.В. сообщила, что снятые в 2006 году с расчетного счета ООО «Агростандарт» денежные средства она передавала либо ФИО4, либо ФИО3 - директору и главному бухгалтеру ООО «Сасовозернопродукт».
Данный факт подтверждается постановлением оперуполномоченного Сасовского МОРО УНП УВД по Рязанской области Муравьёва С.В. от 19 апреля 2010 года, которым отказано в возбуждении уголовного дела в отношении Графкиной Н.В. на основании п.2 ст.159 УК РФ (мошенничество). Как следует из данного постановления, в ходе проведенной проверки установлено, что в 2006 году Графкина Н.В. действительно получала по чекам денежные средства с расчётного счёта ООО «Агростандарт» как по просьбе исполнительного директора ООО «Сасовозернопродукт» (ООО «Рязанские комбикорма») ФИО4, так и по просьбе главного бухгалтера этого общества ФИО3 Полученные денежные средства Графкина Н.В. передавала лично как ФИО4, так и ФИО3 - тому из них, от кого ей поступало распоряжение на получение средств с расчётных счетов ООО «Агростандарт». Таким образом, денежные средства в размере 925000 руб. нельзя признать собственными денежными средствами Графкиной Н.В., так как они были возвращены руководством ООО «Сасовозернопродукт» с целью уклонения от уплаты налогов обратно в организацию.
Нижеприведенные доказательства, полученные в ходе проведения выездной налоговой проверки Графкиной Н.В., и представленные истцом в подтверждение исковых требований, а именно:
требование МИФНС №4 по Рязанской области на имя Графкиной Н.В. от 19.09.2009 года №13-09/7332 о представлении документов - вышеназванных чеков ООО «Агростандарт»;
запрос МИФНС №4 по Рязанской области на имя Графкиной Н.В. от 17.09.2009 года №13-09/7401 о предоставлении помещения для проведения выездной налоговой проверки;
уведомление МИФНС №4 по Рязанской области от 28.09.2009 года №13-09/7558, повторное уведомление №13-09/7864 от 12.10.2009 года на имя Графкиной Н.В. о необходимости получения налоговым органом пояснений налогоплательщика в связи с проводимой выездной налоговой проверкой и уведомление о вручении ответчице повторного уведомления налогового органа, сообщения ответчицы от 26.10.2009 года, согласно которому её ответы на все вопросы запротоколированы при допросе от 28 сентября 2009 года;
поручение МИФНС №4 по Рязанской области на имя МИФНС №6 от 28.09.2009 года №4023 об истребовании документов - копии трудовой книжки Графкиной Н.В. и сопроводительное письмо МИФНС №6 по Рязанской области от 16.10.2009 года №11-14/@4998 на истребованные документы;
требование МИФНС №4 по Рязанской области на имя Графкиной Н.В. от 07.10.2009 года №13-09/7758 о представлении документов, подтверждающих расходы по доходам, полученным с расчетного счета ООО «Агростандарт», и уведомление о получении ответчицей данного требования;
требование МИФНС №4 по Рязанской области на имя Графкиной Н.В. от 08.10.2009 года №13-09/7771 о представлении документов - доверенности ООО «Агростандарт», уведомление о вручении ответчице данного требования и сообщения ответчицы от 16.10.2009 года, согласно которому доверенность находится в Банке;
требование МИФНС №4 по Рязанской области в дополнительный офис «Сасовское отделение» Прио - Внешторгбанка от 22.10.2009 года №13-09/8141 о представлении документов - доверенности ООО «Агростандарт» на имя Графкиной Н.В. и сообщение дополнительного офиса «Сасовское отделение» Прио - Внешторгбанка от 26.10.2009 года №176, согласно которому истребуемый документ отсутствует;
сопроводительное письмо МИФНС №6 по Рязаснкой области от 22.10.2009 года №11-14/@4942 о предоставлении информации с приложением - справки о доходах за 2006 год работника ООО «Агростандарт» ФИО7;
запрос МИФНС №4 по Рязанской области на имя начальника Следственного управления при УВД Рязанской области от 27.10.2009 года №13-29/8205 о доверенностях ООО «Агростандарт» на имя Графкиной Н.В. и сообщение старшего следователя СЧ СУ при УВД по Рязанской области А.Н. Миненко от 28.10.2009 года №16/8325 об отсутствии запрашиваемых документов;
решение и.о. начальника МИФНС №4 по Рязанской области от 24.04.2007 №80 года о проведении выездной налоговой проверки ООО «Сасвозернопродукт»;
сообщение МИФНС №6 по Рязанской области от 18.06.2007 года №11-14/8347, согласно которому инспекция не располагает данными о доверенностях, выданных ООО «Агростандарт»;
выписку из Единого государственного реестра юридических лиц от 14.0.2007 года №1695 об ООО «Легион»;
копию паспорта ФИО7,
справку о доходах за 2006 год ответчицы Графкиной Н.В. по месту работы в ООО «Сасовозернопродукт», согласно которой общая сумма её дохода составила 21912,26 руб., облагаемая сумма дохода - 3112,26 руб., сумма исчисленного налога - 405 руб.
уведомление МИФНС №4 по Рязанской области от 12.08.2009 года №801 на имя Графкиной Н.В. на обязательное декларирование дохода за 2006 год, при получении которого не был удержан налог на доходы.
копии свидетельств о рождении Графкина Д.Ю. и Графкиной К.Ю. - детей ответчицы;
суд оставляет без внимания, поскольку данные документы ни сами по себе, ни в совокупности с другими, не подтверждают и не опровергают тот факт, что снятые в 2006 году Графкиной Н.В. с расчетного счёта ООО «Агростандарт» денежные средства были обращены ответчицей в собственность.
Оценивая представленные истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что МИФНС РФ №4 бесспорно не доказан тот факт, что снятые по чекам в 2006 году с расчетного счета ООО «Агростандарт» денежные средства в общей сумме 925000 руб., Графкина Н.В. обратила в собственность на каких-либо законных основаниях, то есть, что данные денежные средства являются подлежащим налогообложению доходом ответчицы.
Судом предлагалось представителю истца представить дополнительные доказательства, бесспорно подтверждающие обращение ответчицей в свою собственность денежных средств, полученных в 2006 году с расчетного счета ООО «Агростандарт». Таких доказательств представитель истца не представил, в судебном заседании от представления дополнительных доказательств отказался.
Более того, суд полает, что даже при установлении в судебном заседании факта обращения Графкиной Н.В. в собственность денежных средств, снятых с расчетного счёта ООО «Агростандарт», они не могли бы расцениваться как налогооблагаемый доход физического лица, поскольку в этом случае действия ответчицы свидетельствовали бы о совершении ею уголовно наказуемого деяния, так как эти денежные средства ей не принадлежат, а фактически являются чужим имуществом. По общему смыслу вышеприведенных норм права доход, полученный незаконным путем, не может быть объектом налогообложения.
Исходя из установленных в судебном заседании обстоятельств, с учетом вышеприведенных норм права, суд считает, что в удовлетворении исковых требований о взыскании с ответчицы налога на доходы физических лиц в сумме 120249 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 37753 руб. надлежит отказать.
Разрешая требование МИФНС №4 по Рязанской области о взыскании с Графкиной Н.В. штрафов, суд приходит к следующему.
В силу п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п/п 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п/п 4).
В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статьей 28 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов (п/п 4 п.1). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3).
В соответствии с абз.2 п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
В соответствии со ст.108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом (пункт 1). Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 2). Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (пункт 6).
Согласно п.п.1, 2 ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
Согласно п.2 ст.119 непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Поскольку в судебном заседании истцом бесспорно не доказан факт получения Графкиной Н.В. в 2006 году дохода в размере 925000 руб., суд считает, что у ответчицы не возникла установленная законом обязанность по уплате с указанной суммы налога на доходы физических лиц, а также обязанность по декларированию данной денежной суммы. С учетом того суд полает, что отсутствуют события, вменяемых ответчице налоговых правонарушений, предусмотренных п.2 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствие события налогового правонарушения.
Исходя из установленных в судебном заседании обстоятельств, с учетом вышеприведенных норм права, суд считает, что в удовлетворении исковых требований о взыскании с ответчицы штрафов за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.2 ст.119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ, надлежит отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198, 233-235 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Рязанской области отказать.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения; заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
[...]
[...]
Судья И.В. Кузьмин
Секретарь Т.Н. Пескова