заочное решение о взыскании штрафа за непредставление сведений по ЕНВД



ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ                                                                                

                                                    Именем Российской Федерации                     гр.дело № 2-1244-11

г.Сасово Рязанской области                                                                  01 декабря 2011 года

Сасовский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи                                                                         Леонтьевой Г.В.,

при секретаре                                       Федяевой О.В.,

с участием представителя истца - Межрайонной ИФНС России №4 по Рязанской области Цыплаковой Н.А., действующей на основании доверенности, рассмотрев в открытом судебном заседании в Сасовском районном суде Рязанской области дело по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Рязанской области к Голова И. А. о взыскании штрафа за непредставление в установленный срок сведений по единому налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Рязанской области обратилась в суд с иском к Голова И.А. с требованием взыскать с ответчика штраф за непредставление в установленный срок сведений по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за 2,3 и 4 кварталы 2010 года в сумме <...> рублей.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в налоговый орган представлены первичные налоговые декларации за 2,3 и 4 кварталы 2010 года. Однако, в соответствии с действующим законодательством, налоговые декларации по итогам налогового периода, которым признается квартал, представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Таким образом, налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2010 года должна была быть представлена не позднее 20.07.2010 г., за 3 квартал - не позднее 20.10.2010 года, за 4 квартал - не позднее 20.01.2011 года. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленные сроки влечет взыскание штрафа на основании ст.119 НК РФ. 26 мая 2011 года истцом МИФНС России №4 по Рязанской области были составлены акты №, № и № камеральной налоговой проверки, по результатам которой ответчика Голова И.А. предлагалось привлечь к ответственности предусмотренной ст.119 НК РФ. 28 июня 2011 года в адрес ответчика было направлено уведомление № о вызове в Межрайонную ИФНС России №4 по Рязанской области для рассмотрения материалов камеральной проверки. В назначенное время ответчик Голова И.А. в налоговый орган не явилась, в связи с чем, акты камеральной проверки были рассмотрены налоговым органом в её отсутствие. 07 июля 2011 года были приняты решения №, №, № о привлечении налогоплательщика Голова И.А. к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения. 13 июля 2011 года копии указанных решений направлены в адрес ответчика. 17 августа 2011 года в адрес ответчика были направлены требования №, № и № об уплате налоговых санкций в сумме <...> рублей в срок до 01 сентября 2011 года. К указанному сроку требования налогового органа ответчиком не исполнены.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России №4 по Рязанской области Цыплакова Н.А. поддержала заявленные требования, по основаниям, изложенным в иске, при этом пояснила, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате штрафа в сумме <...> рублей ответчиком не исполнены.

Ответчик Голова И.А. о времени и месте разбирательства дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, каких-либо ходатайств до начала судебного заседания от неё не поступило.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика.

Выслушав объяснения представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установлен пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 статьи 346.32 НК РФ налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 20-го числа первого месяца следующего отчетного периода.

В силу ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со ст.119 НК РФ ( в ред. Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1,2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что Голова И.А., до брака Смалева И.А., зарегистрированная с ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе - Межрайонной ИФНС России №4 по Рязанской области, в качестве предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица; ДД.ММ.ГГГГ Голова И.А. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

16 марта 2011 года ответчиком Голова И.А. в адрес Межрайонной ИФНС России № 4 по Рязанской области, по месту учета, представлены налоговые декларации по ЕНВД за 2,3 и 4 кварталы 2010 года, по сроку представления - за 2 квартал - до 20.07.2010 г., за 3 квартал - до 20.10.2010 г., за 4 квартал - до 20.01.2011 г.. Сумма ЕНВД за 2,3 и 4 налоговые периоды, подлежащая уплате в бюджет, по данным декларациям составила 0 рублей.

В период с 16 марта 2011 г. по 17 мая 2011 г. Межрайонной ИФНС России № 4 по Рязанской области была проведена камеральная налоговая проверка в отношении Голова И.А., по результатам которой установлено, что Голова И.А. представила в налоговый орган первичные налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 2, 3 и 4 кварталы 2010 года с нарушением установленных сроков: за 2 квартал количество просроченных месяцев - 8, за 3 квартал - 5 месяцев, за 4 квартал - 2 месяца, о чем составлены акты камеральной налоговой проверки №, №, № от 26.05.2011 года; по результатам проверки предложено привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ.

28.06.2011 г. в адрес ответчика заказным письмом направлено уведомление № от 23.06.2011 г. о рассмотрении 07 июля 2011 года в 10.10 по месту нахождения инспекции материалов камеральной проверки.

07 июля 2011 года Голова И.А. в Межрайонную ИФНС №4 по Рязанской области для рассмотрения материалов налоговой камеральной проверки не явилась, в связи с чем, налоговым органом принято решение о рассмотрении материалов в её отсутствие.

По фактам несвоевременного представления налоговых деклараций по ЕНВД за 2,3 и 4 кварталы 2010 года налоговым органом приняты решения от 07.07.2011 г. № о привлечении Голова И.А. к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме <...> руб., № о привлечении Голова И.А. к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме <...> руб., № о привлечении Голова И.А. к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме <...> руб., соответственно. Указанные решения 13 июля 2011 года направлены в адрес ответчика заказным письмом.

Предъявленные на основании решений и направленные в адрес ответчика 17.08.2011 года также заказным письмом требования № об уплате штрафа в сумме <...> руб., № об уплате штрафа в сумме <...> руб., № об уплате штрафа в размере <...> руб. от 12.08.2011 г. в срок до 01 сентября 2011 года - оставлены ответчиком без исполнения.

Указанные обстоятельства подтверждаются:

- сообщением Межрайонного отделения в <адрес> УФМС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Смалевой И.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, произведен обмен паспорта ДД.ММ.ГГГГ в связи со меной фамилии по браку на Голова И.А. на основании свидетельства о браке I-ОБ №, выданного Главным Управлением ЗАГС <адрес> ДД.ММ.ГГГГ;

- сообщением Межрайонного отделения в <адрес> УФМС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что Голова И.А. зарегистрирована по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>;

- выпиской б/н от ДД.ММ.ГГГГ из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в отношении Голова И.А., представленной Межрайонной ИФНС России №4 по Рязанской области;

- налоговыми декларациями по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2, 3 и 4 квартал 2010 года, из которых следует, что указанные декларации представлены ответчиком в адрес Межрайонной ИФНС России №4 по Рязанской области 16 марта 2011 года; сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за 2,3 и 4 кварталы 2010 года по указанным декларациям отсутствует;

- актами камеральной налоговой проверки в отношении Голова И.А. №, №, №;

- уведомлением о вызове налогоплательщика № от 23.06.2011 г., в котором Голова И.А. извещалась о времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки - 07.07.2010 г. в 10.100, направленным в адрес ответчика 28.06.2011 г. заказным письмом, согласно Списку № внутренних почтовых отправлений с оттиском штемпеля почтового отделения;

- решениями зам. начальника Межрайонной ИФНС №4 по Рязанской области от 07.07.2011 г. №, №, № о привлечении Голова И.А. к ответственности за совершение налоговых правонарушений, направленными в адрес ответчика Голова И.А. заказным письмом 13.07.2011 г., что подтверждается Списком внутренних почтовых отправлений № от со штемпелем почтового отделения и кассовым чеком почта России от 13.07.2011 г.;

- требованиями №, №, № от 12.08.2011 года, направленными ответчику 17.08.2011 г., согласно Списку внутренних почтовых отправлений № и кассовому чеку Почта России от 17.08.2011 г..

Ответчик Голова И.А. в судебное заседание не явилась, возражений относительно иска не представила, как и доказательств, свидетельствующих о своевременном представлении налоговых деклараций по ЕНВД за 2, 3 и 4 кварталы 2010 года.

В силу ст.234 ГПК РФ при рассмотрении дела в порядке заочного производства суд проводит судебное заседание в общем порядке, исследует доказательства, представленные лицами, участвующими в деле, учитывает их доводы и принимает решение, которое именуется заочным.

Согласно требованиям ст.68 ГПК РФ в случае, если сторона, обязанная доказывать свои требования или возражения, удерживает находящиеся у нее доказательства и не представляет их суду, суд вправе обосновать свои выводы объяснениями другой стороны.

В судебном заседании представитель истца Цыплакова Н.А. пояснила, что Голова И.А. в указанный в требовании срок - до 01.09.2011 года, как и на день судебного заседания, обязанность по уплате налоговых санкций не исполнила.

С учётом вышеизложенного, суд считает установленным, что налоговые санкции в виде штрафов в общей сумме <...> рублей ответчиком до настоящего времени не уплачены.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет согласно статьи 119 НК РФ, взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, факт совершения ответчиком налоговых правонарушений установлен в судебном заседании и подтвержден материалами дела. Размер неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате, на основании представленных ответчиком налоговых деклараций за 2,3 и 4 кварталы 2010 года, равен нулю. При этом штраф должен исчисляться в минимальном размере, предусмотренном ст.119 НК РФ.

Судом так же установлено, что при вынесении налоговым органом решения от 07.07.2011 г. №, о привлечении Голова И.А. к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме <...> руб., истцом применялась ст.119 НК РФ в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ, согласно которой минимальный размер штрафа составлял <...> рублей.

Указанным Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ ст. 119 НК РФ изложена в следующей редакции: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 12 ст.10 Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования", вступившему в законную силу 02.09.2010 года, налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение № налогового органа о привлечении к ответственности Голова И.А. за нарушение налогового законодательства было принято после 02.09.2010, а именно 07.07.2011 г., в связи с чем, в силу вышеуказанного Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ, применяются налоговые санкции, предусмотренные этим законом, т.е. штраф в размере <...> руб..

В то же время, в силу ст.48 НК РФ, взысканию подлежит штраф в пределах суммы, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в сумме <...> рублей.

На основании изложенного, суд считает требования Межрайонной ИФНС России №4 по Рязанской области о взыскании с ответчика Голова И.А. налоговых санкций в виде штрафов за непредставление в установленный законом срок налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 2,3 и 4 кварталы 2010 года в общей сумме <...> рублей (<...> руб. по решению от 07.07.2011 г. № + <...> руб. по решению № от 07.07.2011 г. + <...> руб. по решению от 07.07.2011 г. №) - законными и обоснованными.

Вместе с тем, согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса.

Судом выяснены и установлены обстоятельства, смягчающие ответственность ответчика за совершение правонарушения, которые суд учитывает в порядке ст.114 НК РФ при взыскании финансовых санкций.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П отмечено, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Указанные принципы привлечения к ответственности в равной степени относятся к физическим и юридическим лицам.

В соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Перечень смягчающих обстоятельств, предусмотренный ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации, не является исчерпывающим.

В силу п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением части первой Налогового кодекса РФ", если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно, из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд, при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Учитывая конкретные обстоятельства дела, отсутствие ущерба, связанного с неправомерными действиями ответчика (налоговые декларации по ЕНВД за 2,3,4 кварталы 2010 г., согласно которым сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 0 руб., то есть сумма налога, подлежащего уплате в бюджет отсутствует), принимая во внимание отсутствие каких-либо отрицательных последствий совершенного деяния, суд считает возможным, учитывая степень вины правонарушителя, характер совершенного деяния, руководствуясь общими принципами юридической ответственности, которыми являются справедливость и индивидуализация наказания, соразмерность наказания конституционно закрепленным целям и охраняемым законным интересам, применить нормы ст. 112, 114 Налогового кодекса РФ и снизить сумму налоговых санкций, подлежащую взысканию с ответчика на основании ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой деклараций по ЕНВД за 2,3 и 4 кварталы 2010 г., до <...> руб.

Согласно п.п.1, 19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198, 233-235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Рязанской области удовлетворить.

Взыскать с Голова И. А. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Рязанской области для распределения в доходы соответствующих бюджетов налоговую санкцию на основании ст. 119 НК РФ - <...> рублей.

Взыскать с Голова И. А. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> государственную пошлину в размере <...> рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения; заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий судья                                                          Г.В.Леонтьева