РЕШЕНИЕ <данные изъяты>
именем Российской Федерации
г.Сасово Рязанской области 04 апреля 2011 года
Сасовский районный суд Рязанской области в составе:
председательствующего - судьи Кузьмина И.В.,
при секретаре Песковой Т.Н.,
с участием представителя истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> - Янкиной Т.С., представившей доверенность от 22.10.2010 года №04-25/8763,
представителя ответчика Меркушкина И.М. - адвоката Коллегии адвокатов <адрес> Адвокатской палаты <адрес> Высоцкой Е.С., представившей удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,
рассмотрев в открытом судебном заседании в Сасовском районном суде <адрес> дело по исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № (МИФНС №) по <адрес> к Разоренову <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к Разоренову В.А., просит взыскать с ответчика в бюджет муниципального образования - <данные изъяты> <адрес> задолженность по земельному налогу за 2009-2010 годы в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб.
В обоснование предъявленных требований истец указывает, что ответчик является собственником:
земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.;
<данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.
В силу действующего законодательства Разоренов В.А. обязан уплатить земельный налог в бюджет муниципального образования - Придорожное сельское поселение Сасовского муниципального района. Задолженность Разоренова В.А. по земельному налогу за 2009-2010 годы составляет <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчицы направлено требование № об уплате задолженности по земельному налогу; срок уплаты по требованию - ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование налогового органа Разореновым В.А. не исполнено.
В судебном заседании представитель истца МИФНС № по <адрес> - Янкина Т.С. поддержала исковые требования. Представитель истца пояснила, что при расчете задолженности по налогу налоговым органом учтено, что сумма авансового платежа по земельному налогу за 2009 год - <данные изъяты> руб., была указана в направленном налогоплательщику в 2009 году уведомлении №, в связи с чем данная сумма к взысканию не предъявляется.
Место жительства ответчика Разоренова В.А. не известно, судом ответчику назначен представитель - адвокат Коллегии адвокатов <адрес>.
В судебном заседании представитель ответчика Разоренова В.А. - адвокат Высоцкая Е.С. заявила, что оставляет разрешение спора на усмотрение суда, поскольку не обладает в данном случае всеми правами стороны. Замечаний по процессуальным вопросам она не имеет, полагает, что иск предъявлен обоснованно.
Выслушав объяснения представителя истца, представителя ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п/п 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п.п.1,2 ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Решением Совета депутатов муниципального образования - <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции Решения Совета депутатов муниципального образования - <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ №) (далее Решение) на территории данного муниципального образования земельный налог установлен и введен в действие с ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, п.2 указанного Решения налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст.389 НК и п.3 Решения установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.
В силу ст.390 НК РФ и п.4 Решения налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, и определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Из п.1 ст.392 НК РФ следует, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Пунктом 19 Решения для налогоплательщиков - физических лиц срок уплаты авансовых платежей установлен не позднее 15 августа календарного года (налогового периода) на основании вручаемого налоговым органом налогового уведомления. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как одна вторая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п.21 Решения срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен не позднее 15 августа, следующего за истекшим налоговым периодом на основании вручаемого налоговым органом налогового уведомления. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами, подлежащими уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Пунктом 6 Решения установлены ставки земельного налога:
0,3 % - в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
1,5% - в отношении прочих земельных участков.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
В соответствие со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Пунктом 6 ст.58 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование, которое должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 2, 4); требование, направленное по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).
Согласно п.п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога; исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что ответчик Разоренов В.А. в 2009-2010 годах являлся собственником:
земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.;
<данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты>» (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.;
Указанные обстоятельства подтверждаются копией сведений в электронном виде на объекты, поступивших из государственного органа, уполномоченного по учету соответствующих объектов налогообложения.
В соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № на имя ответчика ФИО1 обязан был в 2009 году уплатить авансовый платеж по земельному налогу за вышеуказанные объекты в сумме <данные изъяты> руб.
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2010 год на имя ФИО1 ответчик обязан в 2010 году уплатить налог за вышеуказанные объекты в общей сумме <данные изъяты> руб., из них авансовый платеж по земельному налогу за 2010 год - <данные изъяты> руб., земельный налог за 2009 год - <данные изъяты> руб.
ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное уведомление направлено истцом в адрес ответчика заказным письмом, что подтверждается списком заказных отправлений МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и почтовой квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ №.
ДД.ММ.ГГГГ истцом в адрес ответчика заказным письмом направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., в котором указан срок его исполнения - ДД.ММ.ГГГГ.
Данные обстоятельства подтверждаются требованием налогового органа №, списком заказных отправлений МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, принятых отделением почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательств уплаты налога со стороны ответчика не представлено.
Размер земельного налога за 2009 год, подлежащего взысканию с ответчика, составляет <данные изъяты> руб. Расчет произведен следующим образом: (<данные изъяты> (налоговая база земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>) х 1/1 (доля в праве) х 0,3 % (налоговая ставка) х 12/12 (период нахождения объекта в собственности ответчика в 2009 году) + <данные изъяты> (налоговая база земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>) х <данные изъяты> (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (период нахождения объекта в собственности ответчика в 2009 году) - <данные изъяты> (авансовый платеж, указанный в налоговом уведомлении №)) = <данные изъяты>
Размер авансового платежа по земельному налогуза 2010 год, подлежащего взысканию с ответчика, составляет <данные изъяты> руб. Расчет произведен следующим образом: (<данные изъяты> (налоговая база земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>) х 1/1 (доля в праве) х 0,003 (налоговая ставка) х 12/12 (период нахождения объекта в собственности ответчика в 2010 году) + <данные изъяты>налоговая база земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>) х 1/546 (доля в праве) х 0,003 (налоговая ставка) х 12/12 (период нахождения объекта в собственности ответчика в 2010году)) / 2 = <данные изъяты>
Общий размер земельного налога, подлежащего взысканию с ответчика за 2009-2010 годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>).
Размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей взысканию с ответчика, составляет <данные изъяты> руб. Расчет произведен следующим образом: <данные изъяты> (размер налога) х <данные изъяты> (число дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000258333333 (процентная ставка пени, равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации) =<данные изъяты>.
В силу ч.3 ст.196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.
Судом разъяснено представителю истца предусмотренное ст.39 ГПК РФ право увеличить исковые требования. Однако, представитель МИФНС № в судебном заседании настаивает на взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2009-2010 годы в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., вследствие чего задолженность по налогу и пени подлежит взысканию с ответчика именно в этих размерах.
Исходя из установленных в судебном заседании обстоятельств, с учетом вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС № по <адрес> подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Согласно п.п.1, 19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд,
РЕШИЛ:
Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с Разоренова <данные изъяты> в бюджет муниципального образования - <данные изъяты> муниципального района <адрес> задолженность по земельному налогу за 2009-2010 годы в сумме <данные изъяты> коп. и пени в сумме <данные изъяты>.
Взыскать с Разоренова <данные изъяты> государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Сасовский районный суд в течение 10 дней.
Председательствующий: судья. Подпись.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>