... Дело № 2- 2013/11 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 22 декабря 2011 года г.Саров Саровский городской суд Нижегородской области в составе: федерального судьи Максименко Т.В., при секретаре Серовой Т.Е. с участием представителя заявителя Кашинцова Г.В.- Коваля А.Б.( по доверенности), представителя заинтересованного лица МИФНС России № 3 по Нижегородской области Брагина Д.Г., рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по заявлению Кашинцова Глеба Владимировича к Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Нижегородской области г.Сарова о признании недействительными справок о наличии задолженности по налогу и пеням, признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справок, УСТАНОВИЛ: Кашинцов Г.В. обратился в суд с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Нижегородской области г.Сарова - о признании недействительными справок, выданных МИФНС № 3 по Нижегородской области от 26.08.2011г. № ( о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам), от 04.08.2011г. № в части сведений о наличии у заявителя задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 3264.31 руб., уплате пеней в сумме 3560.69руб. за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц, - о признании незаконными действий МИФНС № 3, выразившихся в выдаче указанных справок без отражения информации о невозможности взыскания предполагаемой задолженности в принудительном порядке, о наличии предполагаемой задолженности неподтвержденной документально, - признании незаконными действий по начислению и учету пени по НДФЛ, начисленному за 2002 год, а также требование об уплате пени; - о признании налогового органа утратившим возможность взыскания числящейся в учете задолженности по НДФЛ за 2002г. и пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания. Обязать МИФНС № 3 по Нижегородской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов в соответствии с полномочиями, предусмотренными п.п.2 п.2 ст.59 НК РФ. Заявленные требования мотивированы тем, что на запрос Кашинцова Г.В. 04 августа 2011г. МИФНС № 3 по Нижегородской области выдала справки №, № о наличии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2002 год по состоянию на 01.08.2011г. В указанных справках содержатся сведения о задолженности без отражения информации о невозможности взыскания долга в принудительном порядке. Действия инспекции по указанию в справках сведений о наличии у налогоплательщика задолженности без указания информации о невозможности ее взыскания не соответствуют требованиям, установленным подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ, нарушают права и законные интересы налогоплательщика. Это повлекло для заявителя невозможность участия в аукционах по продаже права на заключение договоров аренды нежилых помещений намеченных на 08.09.2011г. на основании постановления администрации от 19.07.2011№. Кроме того, действия по начислению и учету пени по НДФЛ, начисленному за 2002 год, и требования об их уплате заявитель также считает незаконными, так как налоговый орган утратил возможность взыскания числящейся задолженности по НДФЛ за 2002г. и пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания. В судебном заседании представитель заявителя Коваль А.Б. уточнил заявленные требования в части признании недействительными справок от 26.08.2011г. за № и от 04.08.2011г. за №, выданных МИФНС № 3 по Нижегородской области о наличии у заявителя задолженности по уплате пеней в сумме 3560.69 рублей за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц. В остальной части заявленные требования поддержал. Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 3 по Нижегородской области Брагин Д.Г. требования не признал, пояснив, что за Кашинцовым Г.В. числится задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц. Заявителю были выданы справки о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии с административным регламентом, утвержденным Приказом Минфина РФ от 18.01.2008г. №. Пропуск налоговым органом срока для принудительного взыскания задолженности по налогам не влечет прекращение начисления пени и не прекращает обязанности налогоплательщика по уплате существующей задолженности. Отражение в справках информации о пропуске срока для принудительного взыскания задолженности по налогам и пени законом не предусмотрено. Выслушав представителей сторон, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему. В соответствии со статьей 46 Конституции Российской Федерации и главой 25 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации граждане и организации вправе обратиться в суд за защитой своих прав и свобод с заявлением об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, в результате которых, по мнению указанных лиц, были нарушены их права и свободы или созданы препятствия к осуществлению ими прав и свобод либо на них незаконно возложена какая-либо обязанность или они незаконно привлечены к ответственности. Налоговые органы осуществляют права, предусмотренные Кодексом и несут обязанности, предусмотренные Кодексом и иными федеральными законами (пункт 2 ст.31 и пункт 2 ст.32 Кодекса). Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать права и обязанности в пределах своей компетенции (ст.33 Кодекса). Согласно статье 3 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы в своей деятельности руководствуются Кодексом и другими федеральными законами, названным Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов. Судом установлено, что Кашинцов Г.В. в июле 2011г. обратился в МИФНС № 3 по Нижегородской области с просьбой выдать справку об отсутствии задолженностей по уплате налогов и арендных платежей с целью участия в конкурсе по приобретению права аренды нежилых муниципальных помещений обратился в МИФНС № 3 по Нижегородской области. 04.08.2011г. МИФНС № 3 по Нижегородской области выдала Кашинцову Г.В. справку за № о наличии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства РФ. 26.08.2011г. Кашинцову Г.В. была выдана справка за № о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01 августа 2011г., из которой следует, что у заявителя имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 3264.31 руб., уплате пеней в сумме 3560.69руб. за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц. Кашинцовым Г.В. заявлено требование о признании незаконными действий по начислению пеней и признании недействительными справок от 26.08.2011г. за № и от 04.08.2011г. за №, выданных МИФНС № 3 по Нижегородской области о наличии у заявителя задолженности по уплате пеней за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц. Заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. В соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка представляется (передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи) в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента ((в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ). Согласно административному регламенту, утвержденному Приказом Минфина РФ от 18.01.2008 № Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения, налоговые органы обязаны по запросам налогоплательщиков и налоговых агентов предоставлять им справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. В соответствии с п. 104 Регламента должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, получившее запрос налогоплательщика (его представителя) на исполнение, формирует на основании информационных ресурсов инспекции ФНС России и документов, поступивших в инспекцию ФНС России на дату формирования справки, соответствующую справку (приложения N 8, N 9 к Административному регламенту) на дату, указанную в запросе. Форма справки утверждена Приказом ФНС России от 23.05.2005 № "Об ут верждении справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций и Методических указаний по ее заполнению". Ука занные в справке сведения должны быть достоверными. Согласно п. 3 Методических указаний при формировании справки запись "не имеет неис полненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства Российской Феде рации", делается в случае отсутствия по состоянию на дату, указанную в справке, начисленных, но не уплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, пеней и налоговых санкций. Из материалов дела следует, что согласно представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 год Кашинцов Г.В. обязан был уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 3264.31 рублей. Представитель заявителя не отрицал, что Кашинцов Г.В. не уплатил в бюджет налог по НДФЛ за 2002 год. Согласно требованию № Межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области по состоянию на 20.08.2004г. Кашинцову Г.В. предлагалось погасить числящуюся задолженность в размере 3264.31 руб. в срок до 30.08.2004г. В связи с неоплатой указанного долга на указанную сумму недоимки начислялись пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц, что подтверждается копией лицевого счета. Доводы представителя заявителя о незаконности начисления пеней за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц, судом не могут быть приняты во внимание. В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе начислять пени в случае неуплаты налога, который налогоплательщик обязан уплатить в установленный законом срок. То обстоятельство, что налоговый орган не предъявлял требований в суд о принудительном взыскании налога и пени не является основанием для признания действий налогового органа по начислению пеней незаконными. Налогоплательщик при предъявлении ему соответствующих требований не лишен возможности погасить имеющуюся задолженность по налогу и пеням во внесудебном порядке. Должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы. Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов (Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, утвержденные приказом МНС России от 05.08.2002 №). Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика. Так как по состоянию на 01 августа 2011г. у Кашинцова Г.В. имелась задолженность по налогу на НДФЛ и пеням, МИФНС № 3 по Нижегородской области по установленной регламентом форме выдала Кашинцову Г.В. справки за №, № о наличии задолженности. Оснований для признании незаконными действий налогового органа по начислению пеней и выдаче справок у суда не имеется. Вместе с тем требования заявителя о признания налогового органа утратившим возможность взыскания числящейся задолженности по НДФЛ за 2002г. и пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, а также признания незаконными действий МИФНС № 3 по Нижегородской области, выразившиеся в выдаче справок без указания факта утраты возможности взыскания задолженности в принудительном порядке, суд считает обоснованными. В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае, если лицо, отказалось добровольно уплатить сумму налога или пропустило срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением. В соответствии со ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Согласно требованию № Межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области от 20.08.2004г. Кашинцову Г.В. предлагалось погасить числящуюся задолженность за 2002г. по НДФЛ в размере 3264.31 руб. до 30.08.2004г. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Данный срок является пресекательным. Таким образом, шестимесячный пресекательный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки истек в 2005 году. Представитель МИФНС России № 3 по Нижегородской области не отрицал, что налоговый орган в судебные органы с иском о взыскании с Кашинцова Г.В. задолженности по налогу и пеням не обращался. Следовательно, налоговый орган утратил возможность взыскания с Кашинцова Г.В. числящейся задолженности по НДФЛ за 2002г. и пеням в судебном порядке, в связи с истечением установленного срока взыскания. Однако, в справках по состоянию на 01.08.2011г., выданных Кашинцову Г.В., содержатся сведения о задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени за просрочку уплаты налога без отражения информации о невозможности взыскания этого долга в принудительном порядке. Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает право Кашинцова Г.В. на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов. То обстоятельство, что приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 №, утвердивший форму справки, не предусматривает информации об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам. Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания. Данная позиция отражена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 01.09.2009г. №. Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд считает требование заявителя о признании незаконными действий МИФНС № 3 по Нижегородской области, выразившиеся в выдаче справок №, № без отражения информации о невозможности взыскания задолженности в принудительном порядке подлежащим удовлетворению. В силу п.1 ст.258 ГПК РФ суд считает необходимым обязать МИФНС № 3 по Нижегородской области устранить допущенное нарушение прав и свобод заявителя Кашинцова Г.В. На основании изложенного и руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Заявление Кашинцова Глеба Владимировича удовлетворить частично. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Нижегородской области, выразившиеся в выдаче справок №, № без отражения информации о невозможности взыскания задолженности в принудительном порядке. Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Нижегородской области обязанность по устранению допущенных нарушений прав и законных интересов Кашинцова Глеба Владимировича. В остальной части заявление оставить без удовлетворения. Настоящее решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение десяти дней со дня его вынесения. П/п-судья Т.В.Максименко ... Судья Т.В.Максименко