Дело № 2-47/ 2010 год
З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Тверская область
поселок городского типа Сандово 30 июня 2010 года
Сандовский районный суд Тверской области в составе:
председательствующего – федерального судьи Решотко Л.Н.,
при участии представителя истца – старшего специалиста отдела выездных проверок МИФНС России №2 по Тверской области ФИО2 и специалиста юридического отдела МИФНС России №2 по Тверской области ФИО1,
при секретаре судебного заседания – Жуковой Г.Н.,
Рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к Смердину А.Ф. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области обратилась в суд с иском к Смердину Александру Федоровичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере ... рублей и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических в размере ... рублей ... копеек, мотивируя это тем, что в сентябре 2009 года была проведена проверка ИП ФИО3 и выяснилось, что ИП ФИО3, как налоговый агент, не удержал и не перечислил в государственный бюджет налог на доход физических лиц со Смердина за 2006 год в размере ... рублей, за 2007 год – ... рублей. ФИО3 сообщил в налоговый орган, что он не имеет возможности удержать налог со Смердина, поскольку тот уволился. Дата обезличена года Смердину было направлено письмо с предложением оплатить задолженность по налогу, но он налог не уплатил. В результате неуплаты у Смердина образовалась недоимка по уплате налога за 2006, 2007 годы. МИФНС России №2 по Тверской области выставила требование Номер обезличен от 25 февраля 2010 года об уплате налога, которое было не исполнено ответчиком в срок до 18 марта 2010 года. В связи с неуплатой налога было направлено еще одно требование Номер обезличен об уплате налога по состоянию на 11 марта 2010 года, которое было не исполнено ответчиком в срок до 29 марта 2010 года. В связи с неисполнением в срок обязанности по уплате недоимки по налогу, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ Смердину на сумму недоимки начислены пени за период с 28 января 2010 года по 01 марта 2010 года в размере ... рублей ... копеек. МИФНС России №2 по Тверской области просит взыскать со Смердина недоимку по налогу на доходы с физических лиц в размере ... рублей и пени в размере ... рубля ... копейки, в общей сумме ... рублей ... копеек.
Представитель МИФНС России №2 по Тверской области ФИО1 в судебном заседании продержала заявленные требования и пояснила, что 03 сентября 2009 года при выездной налоговой проверке было выявлено, что ИП ФИО3 совершил налоговое правонарушение в виде не удержания и не перечисления в 2006 году налога на доходы физических лиц с заработной платы наёмного работника Смердина в размере ... рублей ... копеек. Согласно заявлению ИП ФИО3 он не имеет возможности удержать налог с работника Смердина в связи с увольнением данного работника, поэтому указанная сумма недоимки по налогу подлежит взысканию с ответчика.
Представитель МИФНС России №2 по Тверской области ФИО2 в судебном заседании продержала заявленные требования и пояснила, что в ходе проведенной выездной налоговой проверки в сентябре 2009 года были проведены опросы ИП ФИО3 и его работников, согласно показаниям которых было установлено, что заработная плата, указанная в договорах и налоговых карточках ниже фактически полученной за отработанное время. Было установлено, что доход работника Смердина по данным ИП ФИО3 в 2006 году составлял ... рублей, доход, выплаченный в «конвертах» - ... рублей, таким образом налог на доходы должен был исчисляться в размере ... рублей, ИП ФИО3 перечислил ... рублей, таким образом недоимка по налогу с зарплаты в «конверте» составляет ... рублей. В 2007 году доход работника Смердина по данным ИП ФИО3 составлял ... рублей, доход, выплаченный в «конвертах» - ... рублей, таким образом налог на доходы должен был исчисляться в размере ... рублей, ИП ФИО3 перечислил ... рублей, таким образом недоимка по налогу с зарплаты в «конверте» составляет ... рублей
Ответчик Смердин в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении дела был извещен надлежащим образом по месту регистрации, о чем свидетельствует почтовое уведомление о вручении судебной повестки, которое вернулось с отметкой о вручении Смердину судебной повестки 22 июня 2010 года. До начала судебного заседания ответчик не сообщил об уважительной причине неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствии, представил в суд квитанцию об оплате задолженности за услуги медицинского вытрезвителя. Место работы ответчика не известно. Представитель истца согласен на рассмотрение дела в порядке заочного производства.
Суд находит возможным в соответствии со ст.223 ГПК РФ рассмотреть спор в порядке заочного производства по письменным материалам дела.
Допрошенный в качестве свидетеля ФИО3 в судебном заседании пояснил, что он является индивидуальным предпринимателем и владеет продуктовым магазином в ... области. С января 2006 по ... 2007 года у него в качестве водителя автомашины работал Смердин А.Ф. Официально по ведомостям заработная плата Смердина составляла ... рублей, кроме того он платил Смердину премии за командировки. С результатами проверки налоговой инспекции он полностью согласен, наложенный на него штраф за несвоевременную уплату налогов он оплатил.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей истца, ответчика, свидетеля, суд считает, что исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Статьей 13 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц относится к Федеральным налогам и сборам.
В соответствии со ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст.207, 208, 209, 216 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица получившие доход (дивиденды и проценты) от российских организаций, от российских предпринимателей, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками за налоговый период календарный год.
В соответствии со ст.212, ч.1 224 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч.9 ст.226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
В соответствии с ч.2 ст.231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.
Согласно п.5 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В судебном заседании установлено, что согласно справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ доход Смердина облагаемый по ставке 13 % за 12 месяцев 2006 года составил ... рублей в месяц, ... рублей за 2006 год. Согласно справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ доход Смердина облагаемый по ставке 13 % за 10 месяцев 2007 года составил ... рублей в месяц, ... рублей за 2007 год.
В соответствии со ст.45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.
В судебном заседании было проверено начисление суммы налога и правильность начисления пени.В установленный срок ответчик налог не уплатил.
Сведение об освобождении ответчика от уплаты налога суду не представлено.
В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании налога за счет имущества физического лица. Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
Судом установлено, что ответчику Смердину было направлено требование Номер обезличен от 25 февраля 2010 года образовавшийся задолженности по уплате налога, которое не было выполнено в предоставленный срок до 18 марта 2010 года, поэтому Смердину было направлено требование Номер обезличен от 11 марта 2010 года об уплате налога в срок до 29 марта 2010 года.
Исковое заявление в суд от налогового органа поступило 11 июня 2010 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок исполнения требования об уплате налога установленного ст.70 НК РФ.
В соответствии со ст.101, 103 ГПК РФ и ст.333.19 НК с ответчика Смердина подлежит взыскать государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ
Р Е Ш И Л:
Взыскать со Смердина Александра Федоровича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области по налогу на доходы физических лиц в размере ...
Взысканную сумму налога на доходы с физических лиц в размере ... рублей перечислить на расчетный счет 40101810600000010005 в БИК 042809001 ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, г.Тверь, ИНН 6906006980 КПП 690601001 Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области) КБК 18210102021011000110 ОКАТО 28249551000.
Взысканную сумму пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических в размере ... рублей ... копеек перечислить на расчетный счет 40101810600000010005 в БИК 042809001 ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, г.Тверь, ИНН 6906006980 Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области) КБК 18210102021012000110 ОКАТО 28249551000.
Взыскать со Смердина Александра Федоровича государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход Федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в Тверской областной суд путём подачи кассационной жалобы в Сандовский районный суд Тверской области в течение 10 дней со дня принятия решения.
Председательствующий