Дело № 2-1124/2010 РЕШЕНИЕ 12 августа 2010 года город Салават Республика Башкортостан Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего Абдрахманова О.М., при секретаре Волковой О.Н., с участием представителя истца Инспекции федеральной налоговой службы по г. Салават РБ Загитбаева М.М. (действующего по доверенности №... от 00.00.0000 года), ответчика Сафарова А.Ф., его представителей Файзуллиной С.А. (действующей по доверенности от 00.00.0000 года), Милякиной Л.Д. (действующей по доверенности от 00.00.0000 года), рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску инспекции Федеральной налоговой службы по г. Салавату РБ к Сафарову А.Ф. о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц в размере ... рублей, пени в сумме ... рублей и штрафа в размере ... рублей, установил: Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Салавату РБ (далее ИФНС) обратилась с иском к Сафарову А.Ф. о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц в размере ... рублей, пени в сумме ... рублей и штрафа в размере ... рублей. В обоснование заявленных требований ИФНС указала, что Сафаров А.Ф., как физическое лицо, являющийся в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком и обязанным в силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, уплачивать законно установленные налоги, получив от П1 (Даритель) безвозмездно по договору дарения от 00.00.0000 года в дар, однокомнатную квартиру, расположенную по адресу: (адрес), в нарушение ст. 229 Налогового кодекс РФ, декларацию 3-НДФЛ за 2006 год представил с нарушением установленного законом срока, допустив просрочку, влекущую взыскание штрафа. Сафаровым А.Ф. в представленной им декларации налоговая база заявлена в сумме ... рублей (по договору дарения). Однако по заключению независимого оценщика рыночная стоимость квартиры, принятой Сафаровым А.Ф. в качестве дара, составляет ... рублей. Следовательно, налоговая база Сафаровым А.Ф. в декларации занижена на сумму ... рублей (... рублей – ... рублей). С учетом реальной стоимости квартиры задолженность Сафарова А.Ф. по налогам составляет ... рублей (... рублей х 13%). Сафарову А.Ф. в порядке ст. 101 Налогового кодекса РФ, ИФНС по почте заказным письмом направлялось решение о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с требованием об уплате налога и налоговой санкции, однако в установленный срок требования ИФНС им не выполнены. В связи с данным обстоятельством, на сумму задолженности по налогу в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ИФНС начислена пеня. В судебном заседании представитель истца ИФНС по г. Салават РБ Загитбаев М.М., исковые требования с учетом снижения решением Управления Федеральной налоговой службы по РБ размера штрафа, поддержал в полном объеме, обстоятельства, на которые содержатся ссылки в исковом заявлении как на основания заявленных требований, подтвердил. Просил взыскать с Сафарова А.Ф. задолженность по налогу на доходы с физических лиц в размере ... рублей, пени в сумме ... рублей и штраф в размере ... рублей. Сафаров А.Ф. его представители Файзуллина С.А., Милякина Л.Д. исковые требования ИФНС не признали, пояснили, что фактически в данном случае имел место обмен квартир, а не дарение, в результате которого он такого дохода, что указано в иске не получал. Следовательно, требования налоговой инспекции об уплате НДФЛ, штрафа и пени нельзя признать законным и обоснованным. Выслушав объяснения сторон, проверив и оценив материал дела, суд приходит к следующему. Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Пунктом 1 ст. 210 главы 23 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Судом установлено, это подтверждается и материалами дела, Сафаровым А.Ф. (одаряемым) по договору дарения от 00.00.0000 года от П1 и П2 (дарители) получена в дар (безвозмездно) однокомнатная квартира, расположенная по адресу: (адрес). Договор дарения квартиры и право собственности Сафарова А.Ф. на неё зарегистрированы в установленном законом порядке 00.00.0000 года в Управлении Федеральной регистрационной службе. В силу требований п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, Сафаровым А.Ф. в ИФНС представлена налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2006 год, в которой указан доход, полученный в порядке дарении указанной однокомнатной квартиры в сумме ... рублей, соответствующий инвентаризационной ее стоимости, из которой исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет в размере ... рублей. Статьей 40 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), установлены принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения. В соответствии с пунктом 1 названной статьи Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Согласно пункту 2 статьи 40 Кодекса, налоговым органам предоставлено право контролировать правильность применения цен по сделкам в отдельных случаях, в том числе по сделкам между взаимозависимыми лицами. В этом случае, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пеней, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги. Камеральной проверкой, проведенной ИФНС в порядке, предусмотренном ст. 40 Налогового кодекса РФ, в ходе которой силами независимого оценщика была проведена экспертная оценка рыночной стоимости квартиры, установлено, что рыночная стоимость, полученной Сафаровым А.Ф. в дар квартиры, составляет ... рублей. Процедура проведения камеральной проверки, стоимость квартиры, установленной путем экспертной оценки, Сафаровым А.Ф. не оспаривается. Таким образом, камеральной проверкой, проведенной ИФНС в пределах, предоставленных ей налоговым законом полномочий, установлено занижение Сафаровым А.Ф. налоговой базы по договору дарения квартиры на сумму ... рублей (... рублей - ... рубля). При таких обстоятельствах, исковые требования ИФНС о взыскании с Сафарова А.Ф. задолженности по налогам на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме ... рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению (... руб. х 13%) Доводы Сафарова А.Ф. о том, что в данном случае имел место обмен жилыми помещениями, а не договор дарения, поэтому он не должен доплачивать налог, доначисленный ИФНС, являются несостоятельными, поскольку они опровергаются данными договора дарения, который в установленном законом порядке не расторгнут, недействительным не признан, а также, поданной им в налоговый орган декларацией о доходе, полученном им в дар в виде квартиры. Кроме того, им, ни в налоговый орган, ни в суд не представлено доказательств, освобождающих его в соответствии с п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, от налогообложения о том, что П1 и П2 (дарители) и он – Сафаров А.Ф. (одаряемый), являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Статьей 229 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Судом установлено, это подтверждается материалами дела, налоговая декларация Сафаровым А.Ф. за 2006 год подана в налоговый орган только 00.00.0000 года. Согласно п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ, непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока предоставления такой декларации, влечет взыскание штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181 – го дня, а согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Вина Сафарова А.Ф. в несвоевременном представлении в налоговый орган по месту жительства налоговой декларации, а также в неуплате суммы налога в результате занижения налоговой базы подтверждена материалами дела, поэтому суд оснований для освобождения его от уплаты штрафов, размеры которых решением руководителя Управления Федеральной налоговой службы по РБ №... от 00.00.0000 года снижены: по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ, до ... рублей, по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ до ... рублей, не усматривает. Кроме того, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц (НДФЛ) Сафарову А.Ф. налоговым органом было направлено решение ... налогового органа, а также требование №... об уплате налога, пени и штрафа. При этом Сафарову А.Ф. предложено числящуюся за ним задолженность по состоянию на 00.00.0000 года погасить до 00.00.0000 года, однако Сафаров А.Ф. в указанный срок налог, пени и штраф не уплатил. За неуплату налога в установленный срок или неполную уплату причитающейся суммы налога, ст. 75 Налогового кодекса РФ, предусмотрена уплата налогоплательщиком пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. ИФНС произведен расчет суммы пеней за несвоевременную уплату Сафаровым А.Ф. налога за период с 00.00.0000 года по 00.00.0000 года. Сумма пеней по расчетам ИФНС составляет ... рублей ... копейки. Расчет произведен в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, поэтому суд его находит правильным. При таких обстоятельствах, исковые требования ИФНС по г. Салават РБ суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. В силу ст. 103 ГПК РФ, с ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой истец освобожден, в размере ... рублей. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194, 198 ГПК РФ, суд решил: исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по г. Салават РБ к Сафарову А.Ф. о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц, штрафа и пени - удовлетворить. Взыскать с Сафарова А.Ф. сумму налога в размере ... рублей, штраф ... рублей, пени в размере ... рублей с зачислением в соответствующие бюджеты. Взыскать с Сафарова А.Ф. в доход государства государственную пошлину в размере ... рублей ... копеек. Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан через Салаватский городской суд в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме. Судья: О.М. Абдрахманов Верно. Судья О.М. Абдрахманов Подлинный документ подшит в деле №2-1124/2010 Решение не вступило в законную силу _________________. Секретарь суда:_______________ Решение вступило в законную силу ___________________. Секретарь суда: ______________ Судья: ____________
Именем Российской Федерации