Дело № 2-1399/2011 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации г. Саяногорск 07 ноября 2011 года Саяногорский городской суд Республики Хакасия в составе председательствующего судьи Аушевой В.Ю., при секретаре Есиной А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Кумицкого В. А. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия о признании незаконным решения в части отказа в возврате из бюджета суммы налога на доходы физических лиц и об обязании предоставить имущественный налоговый вычет, УСТАНОВИЛ: Кумицкий В.А. обратился в Саяногорский городской суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия (далее МИФНС № 2 по РХ) о признании незаконным решения в части отказа в возврате из бюджета суммы налога на доходы физических лиц и об обязании предоставить имущественный налоговый вычет, мотивируя свои требования тем, что 02.03.2011 года он подал в МИФНС № 2 по РХ декларацию по форме 3-НДФЛ за 2010 год с заявлением о предоставление имущественного налогового вычета, с приложением необходимого пакета документов. По результатам камеральной налоговой проверки МИФНС № 2 по РХ был составлен Акт № от 06.06.2011 года, в котором указано, что налогоплательщиком уже использовано право на получение имущественного налогового вычета по приобретению в 2003 году квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, по ранее поданным декларациям по налогу на доходы физических по форме 3-НДФЛ за 2003 год и за 2004 год и был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты>, в том числе по доходам за 2003 год в размере <данные изъяты> и по доходам за 2004 год в размере <данные изъяты>. Кумицким В.А. были поданы возражения на указанный акт, а также на принятое решение руководителю УФНС России по Республики Хакасия, однако решение оставлено без изменения. Считает решение об отказе в возврате из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> незаконным, так как уведомления о том, что ранее ему был предоставлен имущественный налоговый вычет он не получал, поскольку они были направлены ответчиком по неверному адресу, следовательно, он не воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета. Просит признать незаконным решение МИФНС № 2 по РХ от 18.07.2011 года в части отказа в возврате из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, а также обязать МИФНС № 2 по РХ предоставить ему имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2010 году квартиры, расположеной по адресу: <адрес>. В судебном заседании истец Кумицкий В.А. заявленные требования поддержал, дополнительно пояснил, что в 2005 году он обратился в МИФНС № 2 по РХ с заявлением о предоставлении ему имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, предоставил необходимые документы, однако о том, что налоговый вычет был ему предоставлен он не знал, поскольку уведомление о предоставлении имущественного налогового вычета было направлено ответчиком по неверному адресу: <адрес>, тогда как он проживает по адресу: <адрес>. До настоящего времени сумма подлежащего возврату налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> им не получена, трехгодичный срок на получение этой суммы истек. С заявлением о восстановлении срока на получение указанной суммы он обращаться не желает, так как считает, что имеет право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением им в 2010 году квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, поскольку денежная сумма по ранее предоставленному налоговому вычету им не получена. В судебном заседании представитель ответчика МИФНС № 2 по РХ Баранцева, действующая также в интересах третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, просила в удовлетворении исковых требований отказать, так как оспариваемое решение является законным, порядок предоставления имущественного налогового вычета носит заявительный характер, следовательно право на использование имущественного налогового вычета реализуется налогоплательщиком путем подачи заявления. Имущественный налоговый вычет имеет разовый характер. Кумицкий В.А. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета подав соответствующее заявление в 2005 году. 25.03.2005 года Кумицкому В.А. были направлены уведомления о том, что ему предоставлен имущественный налоговый вычет, кроме того, в уведомлениях указано, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату на основании письменного заявления. Направление уведомления по неверному адресу может являться основанием для восстановления срока на подачу заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога по ранее предоставленному налоговому вычету, а не для предоставления имущественного налогового вычета повторно. Суд, выслушав истца, представителя ответчика и третьего лица, исследовав доказательства по делу в их совокупности, приходит к следующему. В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц, в силу статьи 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. В соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пп. 2 п.1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается. В ходе рассмотрения дела установлено, что 02.03.2011 года Кумицким В.А. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2010 год. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета на основании данной декларации, составляла <данные изъяты>. Одновременно с декларацией налогоплательщиком были представлены документы на предоставление имущественного налогового вычета в связи с приобретением в 2010 году квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также заявление о предоставлении имущественного налогового вычета за 2010 год, заявление на возврат налога на доходы физических лиц за 2010 год. Указанные обстоятельства сторонами не оспаривались. По результатам камеральной налоговой проверки МИФНС № 2 по РХ вынесено решение от 18.07.2011 № «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», согласно которому налогоплательщику отказано в получении имущественного налогового вычета, поскольку Кумицкий В.А. уже воспользовался своим правом на его получение, предусмотренным п.п. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ, а повторное получение имущественного налогового вычета действующим налоговым законодательством не предусмотрено. Оценивая доводы истца о том, что он не знал о предоставлении ему в 2005 году имущественного налогового вычета, поскольку уведомление о предоставлении налогового вычета было направлено ответчиком по неверному адресу: <адрес>, тогда как он проживал по адресу: <адрес>, до настоящего времени сумма подлежащего возврату налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> им не получена, что, по мнению истца, свидетельствует о том, что право на получение имущественного налогового вычета им не использовано, суд приходит к следующим выводам. В соответствии с действующим налоговым законодательством право на имущественный налоговый вычет носит заявительный характер, то есть вычет предоставляется налогоплательщику на основании налоговой декларации, в которой произведен расчет налоговой базы с учетом имущественного налогового учета, заявления на предоставление такого вычета, а также платежных документов, предусмотренных НК РФ. При рассмотрении дела установлено, что 09.02.2005 года Кумицким В.А. в МИФНС № 2 по РХ были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма - ЗНДФЛ) за 2003 и 2004 годы, согласно которым налогоплательщиком заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере <данные изъяты> (2003 год - <данные изъяты>, 2004 год - <данные изъяты>). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета на основании данных деклараций, составила <данные изъяты> (за 2003 год - <данные изъяты>, за 2004 год - <данные изъяты>). По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанных деклараций и представленных документов, Кумицкому В.А. был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> (за 2003 год в размере <данные изъяты>, за 2004 год в размере <данные изъяты>). Учитывая, что имущественный налоговый вычет носит заявительный и разовый характер, предоставляется только на один объект приобретенного налогоплательщиком недвижимого имущества, суд приходит к выводу, что Кумицкий В.А, представив 09.02.2005 году в МИФНС № 2 по РХ заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, воспользовался своим правом на его получение. Возможность отказа от ранее заявленного имущественного налогового вычета законодательством о налогах и сборах не предусмотрена. В ходе судебного заседания установлено, что уведомления № и № от 24.03.2005 года о предоставлении имущественного вычета за 2003 и 2004 годы направлены МИФНС № 2 по РХ не по адресу проживания Кумицкого В.А. Однако, факт направлений уведомления о предоставлении имущественного налогового вычета по неверному адресу, и, как следствие, неведение налогоплательщика о предоставленном налоговом вычете, не может являться основанием для повторного предоставления налогоплательщику налогового вычета. При таких обстоятельствах исковые требования Кумицкого В.А. к МИФНС № 2 по РХ о признании незаконным решения в части отказа в возврате из бюджета суммы налога на доходы физических лиц и об обязании предоставить имущественный налоговый вычет удовлетворению не подлежат. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: В удовлетворении исковых требований Кумицкого В. А. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия о признании незаконным решения в части отказа в возврате из бюджета суммы налога на доходы физических лиц и об обязании предоставить имущественный налоговый вычет отказать. Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия через Саяногорский городской суд в течение десяти дней со дня принятия судом решения в окончательной форме. Судья В.Ю. Аушева Резолютивная часть решения объявлена 07.11.2011 года Мотивированное решение изготовлено 11.11.2011 года