о взыскании налогов

Дело [Номер обезличен]

именем Российской Федерации

Рудничный районный суд г.Кемерово

в составе председательствующего судьи Давыдовой О.А.,

при секретаре Якимчук Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кемерово

08.07.2010г.

гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по г.Кемерово к Варламовой Т.П. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г.Кемерово обратилась в суд с иском к Варламовой Т.П. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц ФИО54, пени ФИО55, штрафа ФИО56

Требования мотивированы тем, что согласно ст.207, п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) Варламова Т.П. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). По данным налогоплательщика Варламовой Т.П., согласно представленной декларации, доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: [Адрес обезличен] находящейся в собственности с 18.12.2007г. по 29.07.2008г., т.е менее 3-х лет, составил ФИО13. Доля в этой квартире, принадлежащая Варламовой Т.П., составляет 2/3, что соответствует ФИО14 При определении налоговой базы, налогоплательщик в соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ воспользовался имущественным вычетом в пределах ФИО15. ( 1 000 000*2/3). Разница, между суммой, полученной от продажи квартиры и размером имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Кодекса ФИО16 Облагаемый доход составил ФИО18 сумма налога исчисленная к уплате ФИО17. Варламовой Т.П. не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем она привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ- неуплата (неполная уплата) НП-ФЛ сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, сумма штрафа составила ФИО19. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику 15.10.2009г. было направлено требование №110598 об уплате налога, и начисленной в соответствии со ст.75 НК РФ пени. Срок исполнения требования установлен до 03.11.2009г. В добровольном порядке суммы налога, пени, штрафа уплачены не были. С учетом изложенного, просит взыскать с Варламовой Т.П. задолженность по уплате налога на доходы физических лиц ФИО57, штраф ФИО58, пеню ФИО59, всего ФИО22.

Представитель истца - ИФНС России по г.Кемерово - ФИО действующая на основании доверенности от 16.02.2010г. №16-04-13, в судебном заседании на исковых требованиях настаивала, просила удовлетворить в полном объеме.

Ответчик Варламова Т.П. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, документов, подтверждающих уважительность причины неявки в суд, не представила л.д.56). Ранее в судебном заседании 17.06.2010г. ответчик Варламова Т.П. исковые требования не признала, пояснила, что 2/3 доли в квартире по адресу: [Адрес обезличен], находились в её собственности с 18.12.2007г. по 29.07.2008г., 1/3 доля в праве собственности на эту же квартиру принадлежала её дочери её дочерью., указанная квартира была ими продана за ФИО24 ФИО., на эти деньги ими были куплены другие жилые помещения, и часть денег была уплачена фирме, которая занималась оформлением документов на квартиры при продаже и покупке. 24.04.2009г. была заполнена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц и передана в ИФНС России по г.Кемерово. Пояснила, что в настоящее время денежных средств на уплату налога в размере ФИО25 у нее нет.

Представитель истца – ИФНС России по г.Кемерово – ФИО против рассмотрения дела в отсутствие ответчика не возражала.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика Варламовой Т.П.

Выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования ИФНС России по г.Кемерово подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Виды доходов физических лиц, не подлежащие налогообложению, определены в ст.217 НК РФ.

Статьей ст.216 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (п.1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

В силу п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.2 ст.231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст. 69 НК РФ).

На основании п.1 ст.48 НК РФ, регламентирующей взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сумма налога и пени взыскивается в судебном порядке в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

На основании п.п.1,2,3,4,6 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Судом установлено, что Варламова Т.П. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям, представленным ИФНС России по г.Кемерово, объект недвижимости – квартира по адресу: [Адрес обезличен], находилась в собственности Варламовой Т.П. с 18.12.2007г. по 29.07.2008г. л.д.57), т.е. менее 3-х лет, и принадлежала Варламовой Т.П. на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 20.06.2008г. В соответствии с указанным свидетельством, доля Варламовой Т.П. в праве собственности на указанную квартиру составляла 2/3 л.д.54).

В соответствии с договором купли – продажи квартиры от 18.07.2008г., квартира Варламовой Т.П., ФИО10 продана ФИО3, цена указанной квартиры составила ФИО27 л.д.39-41). 2/3 доли Варламовой Т.П. от цены продажи квартиры соответственно составили ФИО28.

От суммы ФИО29 Варламовой Т.П. налоговым органом правомерно в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы, предоставлен имущественный налоговый вычет ФИО60 (1 000 000*2/3). Таким образом, облагаемый налогом доход Варламовой Т.П. составил ФИО31, и сумма налога, исчисленная к уплате как ФИО33*13%, правильно определена ИФНС России по г.Кемерово в ФИО62.

Судом установлено, что Варламовой Т.П. обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в срок до 15.07.2009г. ФИО63, добровольно не исполнена.

Решением ИФНС России по г.Кемерово о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.09.2009г. №180625, Варламова Т.П. правомерно привлечена к налоговой ответственности, в виде штрафа, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, и в соответствии со ст.75 НК РФ ей начислена пеня.

15.10.2009г. ИФНС России по г.Кемерово Варламовой Т.П. направлено требование от 13.10.2009г. об уплате налога, пени, штрафа. Срок исполнения требования установлен до 03.11.2009г. л.д.7). Направление Варламовой Т.П. требования об уплате налога подтверждается списком ИФНС России по г.Кемерово внутренних почтовых направлений заказных писем л.д.13).

Требование об уплате налога Варламовой Т.П. не исполнено.

По состоянию на 26.02.2010г., согласно расчету суммы задолженности налогоплательщика, представленного в суд ИФНС России по г.Кемерово, сумма недоимки налога Варламовой Т.П. составляет ФИО35, сумма пени – ФИО36 (за период с 16.07.2009г. по 26.02.2010г.), сумма штрафа – ФИО37 л.д.23).

Суд считает, что расчет суммы недоимки налога в размере ФИО38 и суммы пени в размере ФИО39 (за период с 16.07.2009г. по 26.02.2010г.) ИФНС России по г.Кемерово произведен правильно, однако с расчетом суммы штрафа суд не может согласиться, поскольку размер штрафа налоговым органом в размере ФИО40 определен неверно. Размер штрафа, как указано выше, в силу с п.1 ст.122 НК РФ взыскивается в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), и для Варламовой Т.П. составит ФИО41, который определяется как ФИО42 х 20%.

Статья 13 НК РФ относит налог на доходы физических лиц к федеральным налогам и сборам. Таким образом, не поступление своевременно средств от налогоплательщиков налога на доходы физических лиц приводит к нарушению сбалансированности федерального бюджета, в связи с чем суд считает, что исковые требования Инспекции ФНС России по г.Кемерово к Варламовой Т.П. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа подлежат безусловному частичному удовлетворению, а именно взысканию подлежит:

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере ФИО43;

-пеня в размере ФИО44;

- штраф в размере ФИО45

всего ФИО46.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции ФНС России по г.Кемерово к Варламовой Т.П. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, удовлетворить частично.

Взыскать с Варламовой Т.П.:

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере ФИО47

-пеню в размере ФИО48;

-штраф в размере ФИО49,

всего ФИО50

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:

40 101 810 400 000 010 007

ИНН: 420 500 2373

УФК по Кемеровской области ( ИФНС РФ по г. Кемерово)

Банк ГРКЦ ГУ Банка России по г.Кемерово Кемеровской области

БИК: 043 207 001

ОКАТО: 32 401 000 000 г.Кемерово

НДФЛ код налога: 182 101 020 210 110 001 10

Код пени:182 101 020 210 120 001 10

Код штрафа по НДФЛ: 182 101 020 210 130 001 10

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения, т.е. с 12.07.2010г.

Судья

Верно.

Судья:

Решение вступило в законную силу

Судья: