Дело № 2-1638/10
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
11 августа 2010 года г. Ростов, Ярославской области
Судья Ростовского районного суда Ярославской области Захарова С.И.,
при секретаре: ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО5 к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, штрафа, пени,
У С Т А Н О В И Л:
ФИО6 обратилась в Ростовский районный суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 658 060 руб., пени по НДФЛ в размере 141 710 руб., налоговых санкций по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налогов в результате занижения налоговой базы в виде штрафа размере 131 612 руб., налоговых санкций по п.2 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 855 478 руб.
В судебном заседании представитель истца ФИО7, действующая по доверенности, ФИО3, настаивала на удовлетворении заявленных требований, пояснила суду, что Дата обезличена г. ответчик подал в ФИО8 налоговую декларацию. Одновременно с подачей налоговой декларации им было подано заявление о получении профессионального налогового вычета. В ходе камеральной налоговой проверки не приняты затраты, понесенные на приобретение ТМЦ (стройматериалов) у ФИО9 в сумме 1230 152 руб., ФИО10 в сумме 1131 878 руб., ФИО11 в сумме 1426 830 руб., а также затраты на приобретение ТМЦ у ФИО12 .... Согласно сообщению ФИО13 данные контрагенты в ЕГРЮЛ отсутствуют. Согласно сообщению ФИО14 взаимоотношений у ФИО15 с ФИО16 не было. По результатам проведения камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год согласно решению Номер обезличен от Дата обезличена г. индивидуальному предпринимателю ФИО2 произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2007 г. в сумме 658 060 руб. по сроку уплаты Дата обезличена г., начислены пени за несвоевременную уплату налога по состоянию на Дата обезличена г. в размере 147 710 руб. Представитель истца пояснил, что вышеуказанным решением налогового органа ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1.ст. 122 НК РФ за неуплату суммы налога в размере 20% от неуплаченной суммы, а именно к взысканию штрафа в размере 131 612,00 руб. За непредставление налоговой декларации в срок (дата фактического представления Дата обезличена г., количество просроченных месяцев-18) ФИО2 должен быть привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 855 478,00 руб.
Ответчик ФИО2 Е.М. пояснил, что предпринимательской деятельностью занимается впервые, не знал, как оформлять сделки и осуществлять расчеты, не знал сроков представления декларации, ссылался на недобросовестного бухгалтера, просил снизить налоговые санкции в связи с нахождением на иждивении троих детей, невозможностью иметь доход в связи с болезнью.
В течение 6 месяцев в 2009г. он находился на стационарном лечении по поводу травм, полученных в результате ДТП, затрачивал денежные средства на лечение, в настоящее время получает медицинскую помощь в связи с травмами, имеет доход 14 000 руб. в месяц, доход супруги - 6 000 руб. в месяц. Иного дохода, кроме заработной платы ни он, ни супруга не имеют, объекты недвижимости и транспортные средства отсутствуют. В связи с ДТП его транспортное средство повреждено, его ремонт нецелесообразен. По решению Ростовского районного суда он выплатил в качестве возмещения вреда денежные суммы в размере 50000 руб., представил документы, подтверждающие эти доводы.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.
Судом установлено, что ФИО2 до Дата обезличена г. являлся индивидуальным предпринимателем.
На момент прекращения ответчиком статуса индивидуального предпринимателя у ФИО2 имелась недоимка по уплате налога на доходы физических лиц, а также начислены пени и штрафы за налоговые правонарушения.
Согласно п.1. ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
В соответствии с п.2 ст.9 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные бухгалтерские документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.
В силу положений ст.ст. 49, 51 ГК РФ организации, не прошедшие государственную регистрацию, не приобретают правоспособности юридического лица, а их действия, направленные на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей, не могут быть признаны сделками. Из чего следует, что у ФИО2 отсутствовали правовые основания для учета в целях налогообложения расходов по приобретению товара у несуществующих лиц. Таким образом, доначисление налога на доходы физических за 2007 г. в сумме 658 060 руб. по сроку уплаты Дата обезличена г. ФИО2 произведено правомерно.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
Расчет пени по состоянию на Дата обезличена г. в размере 141 710,00 руб. рассчитан, по мнению суда, верно. Оснований для применения ст. 333 ГК РФ не имеется.
Согласно п.1.ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата в результате занижения налоговой базы, иного неправильного начисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа в размере 131 612,00 руб., по мнению суда, рассчитана, правильно.
В соответствии с п.2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет наложение штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц начиная со 181 дня. Расчет штрафа, подлежащего уплате ФИО2 в размере 855 478,00 руб. выполнен правильно.
Суд пришел к выводу о возможности уменьшения налоговых санкций в связи с обстоятельствами, на которые ссылается ответчик. Эти обстоятельства признаны судом смягчающими обстоятельствами. В соответствии с пп.2.1,3 п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Руководствуясь п.3 ст.114 НК РФ суд считает, что налоговые санкции, примененные в отношении ответчика, должны быть снижены по п.1 ст.122 НК РФ до 50000 руб., по п.2 ст. 119 до 100000 руб.
В соответствии с частью 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
В соответствии с п.1 ст. 98 ГПК РФ с ФИО2 в доход государства должны быть взысканы судебные расходы в сумме 12 427,70 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,
суд
РЕШИЛ:
Удовлетворить исковые требования ФИО17 частично:
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации
- недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 658 060 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по состоянию на Дата обезличена г. в размере 141 710,00 руб.;
- штраф на занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в размере 50 000 руб.,
- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 200 000 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере - 13 448,85 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд Ярославской области в 10-ти дневный срок.
Председательствующий: С.И. Захарова
СПРАВКА: Кассационным определением судебной коллегии по гражданским делам Ярославского областного суда от 27 сентября 2010 года, решение Ростовского районног7о суда Ярославской области от 11 августа 2010 года в части взыскания с ФИО2 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по состоянию на Дата обезличена года, штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации и государственной пошлины в доход государства изменить, изложив второй и третий абзацы резолютивной части решения в новой редакции:
Взыскать с ФИО2 в доход бюджетной системы Российской Федерации недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 658060 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по состоянию на Дата обезличена года в размере 70000 рублей, штраф за занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в размере 50000 рублей, штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 100000 рублей.
Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 11980,60 рублей.
В остальной части кассационную жалобу ФИО2 на решение Ростовского районного суда Ярославской области от 11 августа 2010 года оставить без удовлетворения.