ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09.12.2011 г.          с. Ремонтное

Судья Ремонтненского районного суда <адрес> Ковалев А.Н., с участием адвоката Васильева Г.В., при секретаре Юхновой Г.М.,

рассмотрев гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Саакяну А. О. о взыскании налога на добавленную стоимость в сумме 128370,00 рублей, пени по налогу в сумме 40411,01 рубля, штрафа по налогу в сумме 2455,50 рубля,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с иском к Саакяну А. О. о взыскании налога на добавленную стоимость в сумме 128370,00 рублей, пени по налогу в сумме 40411,01 рубля, штрафа по налогу в сумме 2455,50 рубля. В обоснование своих требований истец указал, что Саакян А.О., в соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на налоговый учет в налоговом органе. Саакян А.О. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя со следующими видами деятельности: оптовая торговля: текстильными и галантерейными изделиями; одеждой, включая нательное белье, и обувью; бытовыми электротоварами, радио и телеаппаратурой; ножевыми изделиями и бытовой металлической посудой; прочими непродовольственными потребительскими товарами; бытовой мебелью, напольными покрытиями и прочими неэлектрическими бытовыми товарами; металлами и металлическими рудами; скобяными изделиями, ручными инструментами, водопроводным и отопительным оборудованием; транспортными средствами и оборудованием; машинами и оборудованием для сельского хозяйства. В соответствии с пунктом 1 статьи 89 НК РФ на основании решения и.о. начальника инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № по месту нахождения налогового органа проведена выездная налоговая проверка Саакян А. О. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах по осуществляемой предпринимательской деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с пунктом 1 статьи 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки составлен Акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пунктом 5 статьи 100 НК РФ Акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ вручен лично Саакян А.О. ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует дата и подпись Саакяна А.О. в Акте выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ и в соответствии с пунктом 2 статьи 101 НК РФ направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове налогоплательщика, в котором Саакян А.О. извещен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. (Дата ДД.ММ.ГГГГ с 9.00 до 18.00 по адресу: <адрес>, каб. 15). Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ вручено Саакяну А.О. ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует дата и подпись на уведомлении. В инспекцию ДД.ММ.ГГГГ вх.№ поступило заявление Саакян А.О. о снижении размера налоговых санкций. ДД.ММ.ГГГГ в отсутствии надлежащим образом извещенного налогоплательщика материалы выездной налоговой проверки и заявление Саакян А.О. о снижении размера налоговых санкций были рассмотрены. Все предоставленные налогоплательщиком документы учтены. По результатам рассмотрения материалов проверки в соответствии со статьей 101 НК РФ начальником инспекции вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение № вручено Саакян А.О. ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует дата и подпись на решении. В соответствии с пунктом 3 статьи 101.2 и пунктом 2 статьи 139 НК РФ Саакян А.О. уведомлен о порядке обжалования в Решении № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам проведенной выездной налоговой проверки Саакяна А.О., по осуществленной им предпринимательской деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом были доначислены налоги и пени, а Саакян А.О. привлечен к налоговой ответственности. Налог на добавленную стоимость доначислен в сумме -128370,00 руб., в том числе: 60336,00 руб. за 1 квартал 2008 г., 30508,00 руб. за 2 квартал 2008 г., 37526,00 руб. за 3 квартал 2008 г., пени по налогу 40411,01 руб., штраф в сумме - 2455,50 руб. по пункту 1 статьи 122 НК РФ. В ходе проверки правильности исчисления налога на добавленную стоимость установлено расхождение между данными, заявленными индивидуальным предпринимателем, и фактическими данными, повлекшее занижение суммы налога на добавленную стоимость в размере - 128370,00 рублей. Саакян А.О. в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на добавленную стоимость согласно ст. 143 главы 21 Налогового Кодекса Российской Федерации. При проверке правильности определения налогооблагаемой базы установлено, что в нарушение ст. 146 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиком не включены в налогооблагаемую базу по НДС следующие операции: в 1 квартале 2008 года, не включены агентские вознаграждения, произведенные ООО «Агат Тревел» ИНН 7706617060, КПП 7706001001, в адрес индивидуального предпринимателя Саакян А.О. согласно счету-фактуре: № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму - 197764,70 руб., в том числе НДС 30167,50 руб.; во 2 квартале 2008 года, не включены агентские вознаграждения, произведенные ООО «Агат Тревел» ИНН 7706617060, КПП 7706001001 в адрес индивидуального предпринимателя Саакяна А.О., согласно счету-фактуре: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 100000,00 руб., в том числе НДС 15254,24 руб.; в 3 квартале 2008 года, не включены агентские вознаграждения, произведенные ООО «Агат Тревел» ИНН 7706617060, КПП 7706001001, в адрес индивидуального предпринимателя Саакяна А.О., согласно счету-фактуре: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 123000,00 руб., в том числе НДС 18762,71 рубля. В протоколе опроса свидетеля Саакяна А.О. указано, что выше указанные суммы агентских вознаграждений были ошибочно отражены не в доходной части (в книгах продаж за 1-3 кварталы 2008 г.), а в расходной (в книгах покупок за 1-3 кварталы 2008 г.) в результате невнимательности и сбоя программного обеспечения. Выше перечисленное нарушение также в свою очередь привело к нарушению статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Индивидуальный предприниматель Саакян А.О. не правомерно предъявил к вычету в предоставленных в налоговую инспекцию налоговых деклараций по НДС за 1-3 кварталы 2008 года из бюджета суммы НДС по счетам - фактурам с ООО «Агат Тревел» ИНН 7706617060, КПП 7706001001, в сумме - 64184,45 рубля, в том числе за 1 квартал 2008 года - 30167,50 рубля, во 2 квартале 2008 года - 15254,24 рубля, в 3 квартале 2008 года -18762,71 рубля. Ему доначислены: налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 год в сумме - 60336,00 рубля, налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2008 год в сумме - 30508,00 рублей, налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 год в сумме - 37526,00 рублей. На основании статьи 75 Налогового Кодекса РФ на сумму неуплаченной суммы налога на добавленную стоимость начислена пеня в сумме - 40411,01 рубля. По результатам выездной налоговой проверки Саакян А.О., с учетом смягчающих вину обстоятельств, по налогу на добавленную стоимость привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в сумме - 2455,50 рубля. В адрес Саакяна А.О. ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов, пени, штрафов на общую сумму - 393419,08 рубля, в том числе: налог на добавленную стоимость - 128370,00 рубля, пени по налогу - 40411,01 рубля, штраф по налогу - 2455,50 рубля. Саакян А.О. до настоящего времени не оплатил вышеназванную задолженность. Саакян А.О. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ о чем в Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателях об ИП Саакян А.О. имеется соответствующая запись (выписка прилагается). Согласно, адресной справке территориального пункта УФМС России по <адрес> в <адрес>, Саакян А. О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>. Просил: принять решение о взыскании с Саакяна А. О. в доход федерального бюджета налога на добавленную стоимость в сумме - 128370,00 руб., пени по налогу в сумме - 40411,01 руб., штрафа по налогу в сумме - 2455,50 руб., по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Лица, участвующие в деле были извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

В судебном заседании представитель истца ФИО6 поддержала исковые требования в полном объёме.

Представитель ответчика Васильев Г.В. возражений на иск не представил, указал, что права ответчика не нарушены, просил суд принять решение, основанное на нормах законодательства Российской Федерации.

Налоговая декларация Саакяна А.О. по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за период - 2008 год, имеет отметку о подаче ДД.ММ.ГГГГ, и зарегистрирована под номером 4095614.

В заявлении Саакяна А.О. от ДД.ММ.ГГГГ, поданном на имя начальника МИФНС России № по РО, содержится просьба учесть при рассмотрении материалов проверки смягчающие наказание обстоятельства, в соответствии со ст.112 НК РФ.

Согласно выписке из государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ Саакян А.О. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения, снят с учёта налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. начальника МИФНС России № по <адрес> ФИО7 подписала решение № о проведении выездной налоговой проверки ИП Саакяна А. О. ИНН 612901070560 в соответствии со ст.89 НК РФ.

В акте от ДД.ММ.ГГГГ № указаны выводы и предложения проверяющих по устранению нарушений выявленных по результатам выездной налоговой проверки ИП Саакяна А.О..

В уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес> для участия в рассмотрении материалов по акту выездной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, имеется отметка о получении уведомления лично Саакяном А.О..

Решением начальника МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ИП Саакян А.О признан виновным в нарушении законодательства о налогах и сборах. Ему доначислены налоги, пени: налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года - в сумме 60336,00 рублей, налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2008 года - в сумме 30508,00 рублей налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года - в сумме 37526,00 рублей. Допущенные нарушения влекут за собой наложение денежных взысканий, согласно ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. По основаниям ст.75 НК РФ на сумму задолженности по налогу на добавленную стоимость начислена пеня. ИП Саакян предложено уплатить недоимку, штрафы и пени, указанные в решении. В решении имеется отметка о получении копии решения Саакяном А.О. ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, заслушав представителя истца и представителя ответчика, оценив представленные доказательства, считает необходимым удовлетворить исковые требования в полном объёме по следующим основаниям:

В соответствии со ст.101 НК РФ, акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи решения знакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ)

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 95-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. (абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ, в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ)

В судебном заседании было установлено, что Саакян А.О. был привлечён к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в период осуществления им в качестве индивидуального предпринимателя. ИП Саакян А.О. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения ДД.ММ.ГГГГ. Решение начальника МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № он не обжаловал, недоимку, штрафы и пени не уплатил.

В ходе судебного заседания, согласно пояснениям представителя истца и представленных им доказательств, было установлено, что ответчик Саакян А.О. признал нарушения законодательства о налогах и сборах в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, объяснил данные нарушения ошибками и сбоями в программном обеспечении, которые он не перепроверил, и просил в связи с со смягчающими вину обстоятельствами, совершением правонарушения впервые, уменьшить штрафные санкции.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что в судебном заседании нашёл подтверждение факт совершения Саакяном А.О. налогового правонарушения и отсутствие выплат им задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 128370 рублей 00 копеек, пени по налогу в сумме 40411 рублей 1 копейка, штраф по налогу в сумме 2455 рублей 50 копеек., и считает подлежащими удовлетворению исковые требования истца в полном объёме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Саакяна А. О., в доход федерального бюджета налог на добавленную стоимость в сумме 128370 (Сто двадцать восемь тысяч триста семьдесят) рублей 00 копеек, пени по налогу в сумме 40411 (Сорок тысяч четыреста одиннадцать) рублей 1 копейка, штраф по налогу в сумме 2455 (Две тысячи четыреста пятьдесят пять) рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ремонтненский районный суд, в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья:          А.Н. Ковалев