ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05.09.2011 г.          с. Ремонтное

Судья Ремонтненского районного суда <адрес> Ковалев А.Н., с участием адвоката Васильева Г.В., представившего удостоверение № и ордер №,

при секретаре Юхновой Г.М.,

рассмотрев гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> к Саакяну А. О. о взыскании налогов в сумме 295865,23 рубля, пени в сумме 82554,08 рубля, штрафов в сумме 15000 рублей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с иском к Саакяну А. О. о взыскании налогов в сумме 295865,23 рубля, пени в сумме 82554,08 рубля, штрафов в сумме 15000 рублей. В обоснование своих требований истец указал, что Саакян А.О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения и.о. начальника инспекции от ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения ИП Саакяном А.О. законодательства о налогах и сборах по осуществляемой предпринимательской деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По итогам проверки был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и вручен лично Саакяну А.О.. При проведении проверки доначислены налоги, пени: налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в сумме 126467,00 рублей, пени по налогу в сумме 31505,03 рубля, штраф по налогу - 2419,68 рубля, по пункту 1 ст.122 НК РФ, штраф по налогу - 3256,32 рубля по пункту 1 ст.119 НК РФ. При наличии выявленной разницы сумм при проведении проверки и сумм, указанных ИП Саакяном А.О. в налоговой декларации, доначислен социальный налог за 2008 год в сумме 41028,00 рублей в том числе ЕСН в ФБ - 32596,00 рублей, ЕСН в ФФОМС 3245,00 рублей, ЕСН в ТФОМС - 5187,00 рублей. По результатам рассмотрения материалов проверки, в соответствии со ст. 101 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ начальником инспекции вынесено решение № о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. ДД.ММ.ГГГГ ИП Саакян А.О. прекратил свою предпринимательскую деятельность и не представил в срок декларацию по ЕСН за 2008 года. В нарушение ст.119 ч.2 НК РФ декларация подана Саакяном А.О. ДД.ММ.ГГГГ. По основаниям ст.75 НК РФ на сумму задолженности и недобора по ЕСН начислена пеня в сумме 10638,04 рубля, в том числе ЕСН в ФБ - 7975,04 рубля, ЕСН в ФФОМС - 792,47 рубля, ЕСН в ТФОМС - 1870,53 рубля. По результатам выездной налоговой проверки Саакян А.О., с учётом смягчающих вину обстоятельств, по ЕСН привлечен к налоговой ответственности предусмотренной: п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату и неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 1860,68 рубля, в том числе: ЕСН в ФБ - 1358,43 рубля, ЕСН в ФФОМС - 148,73 рубля, ЕСН в ТФОМС - 353,52 рубля; п.2 ст.119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган ему назначено наказание в виде штрафа в сумме - 5007,82 рубля, в том числе ЕСН в ФБ - 3656,07 рубля, ЕСН в ФФОМС - 400,27 рубля, ЕСН в ТФОМС - 951,48 рубля. Решение № вручено Саакяну А.О. ДД.ММ.ГГГГ. В адрес Саакяна А.О. ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов пени, штрафов на сумму 393419,08 рубля, в том числе недоимка - 295865,00 рубля, пени - 82554,08 рубля, штрафы - 15000 рублей. Саакян А.О. до настоящего времени не оплатил вышеназванную задолженность в сумме 393419,08 рубля. Истец просил: Взыскать с Саакяна А. О., в доход бюджета <адрес>, налог на доходы физических лиц в сумме 126467 рублей, пени по налогу в сумме 31505 рублей 3 копейки, штраф по налогу в размере 2419 рублей 68 копеек и штраф по налогу в размере 3256 рублей 32 копейки. Взыскать с Саакяна А. О. в доход бюджета Российской Федерации единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 32595 рублей 23 копейки, пени по налогу в сумме 7975 рублей 4 копейки, штраф по налогу в размере 1358 рублей 43 копейки и штраф по налогу в размере 3656 рублей 7 копеек. Взыскать с Саакяна А. О., в доход внебюджетных фондов, единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 3245 рублей 00 копеек, пени по налогу в сумме 792 рубля 47 копеек, штраф по налогу в размере 148 рублей 73 копейки и штраф по налогу в размере 400 рублей 27 копеек. Взыскать с Саакяна А. О., в доход внебюджетных фондов, единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 5187 рублей 00 копеек, пени по налогу в сумме 1870 рублей 53 копейки, штраф по налогу в размере 353 рубля 52 копейки и штраф по налогу в размере 951 рубль 48 копеек.

Лица, участвующие в деле были извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

В судебном заседании представитель истца Черноусова Н.Н. поддержала исковые требования в полном объёме.

Представитель ответчика Васильев Г.В. просил суд принять решение, основанное на нормах законодательства Российской федерации.

Налоговая декларация Саакяна А.О. по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за период - 2008 год, имеет отметку о подаче ДД.ММ.ГГГГ, и зарегистрирована под номером 4095614.

Налоговая декларация ИП Саакяна А.О. по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей (форма по КН<адрес>) за период - 2008 год, имеет отметку о подаче ДД.ММ.ГГГГ, и зарегистрирована под номером 4615913.

В заявлении Саакяна А.О. от ДД.ММ.ГГГГ, поданном на имя начальника МИФНС России № по РО, содержится просьба учесть при рассмотрении материалов проверки смягчающие наказание обстоятельства, в соответствии со ст.112 НК РФ.

Согласно выписке из государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ Саакян А.О. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. Снят с учёта налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о начальника МИФНС России № по <адрес> ФИО6 подписала решение № о проведении выездной налоговой проверки ИП Саакяна А. О. ИНН 612901070560 в соответствии со ст.89 НК РФ.

В акте от ДД.ММ.ГГГГ № указаны выводы и предложения проверяющих по устранению нарушений выявленных по результатам выездной налоговой проверки ИП Саакяна А.О..

В уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес> для участия в рассмотрении материалов по акту выездной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, имеется отметка о получении уведомления лично Саакяном А.О..

Решением начальника МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ИП Саакян А.О признан виновным в нарушении законодательства о налогах и сборах. Ему доначислены налоги, пени: налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года - в сумме 60336,00 рублей, налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2008 года - в сумме 30508,00 рублей налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года - в сумме 37526,00 рублей. Допущенные нарушения влекут за собой наложение денежных взысканий, согласно ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. По основаниям ст.75 НК РФ на сумму задолженности по налогу на добавленную стоимость начислена пеня. Всего по результатам проверки установлена неуплата налогов и сборов на сумму 295865,23 рубля, в том числе: ЕСН (2008 г.), зачисляемый в Федеральный бюджет - 32596,23 руб., ЕСН (2008 г.), зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3245,00 руб., ЕСН (2008 г.), зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 5187,00 руб., НДС (1 <адрес>.) на товары, производимые на территории РФ - 60336,00 руб., НДС (2 <адрес>.) на товары, производимые на территории РФ - 30508,00 руб., НДС (3 <адрес>.) на товары, производимые на территории РФ - 37526,00 руб., НДФЛ (2008 г.) физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей - 126467,00 руб.. За совершенные налоговые правонарушения, подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной ст.122,119 НК РФ, в виде штрафа в размере 117437,25 рубля, в том числе: неполная уплата сумм налога ЕСН в ФБ (2008 г.) - 6519,20 руб., неполная уплата сумм налога ЕСН в ФФОМС (2008 г.) - 649,00 руб., неполная уплата сумм налога ЕСН в ТФОМС (2008 г.) - 1037,40 руб., несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН в ФБ (2008 г.) - 19011, 50 руб., несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН в ФФОМС (2008 г.) - 1920,00 руб., несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН в ТФОМС (2008 г.) - 3300,00 руб., не уплата или неполная уплата налога НДФЛ (2008 г.) - 25293,40 руб., за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ (2008 г.) (менее 180 дней) - 34032,75 руб., за неуплату или неполную уплату сумм налога НДС (2008 г.) на товары, производимые на территории РФ - 25674,00 руб.. В соответствии со ст. 101 НК РФ, с учётом смягчающих обстоятельств, размер штрафа снижен до 15000 рублей, в том числе: неполная уплата сумм налога ЕСН в ФБ (2008 г.) - 1358,43 руб., неполная уплата сумм налога ЕСН в ФФОМС (2008 г.) - 148,73 руб., неполная уплата сумм налога ЕСН в ТФОМС (2008 г.) - 353,52 руб., несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН в ФБ (2008 г.) - 3656,07 руб., несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН в ФФОМС (2008 г.) - 400,27 руб., несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН в ТФОМС (2008 г.) - 951,48 руб., не уплата или неполная уплата налога НДФЛ (2008 г.) - 2419,68 руб., за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ (2008 г.) (менее 180 дней) - 3256,32 руб., за неуплату или неполную уплату сумм налога НДС (2008 г.) на товары, производимые на территории РФ - 2455,50 руб.. Начислено пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: ЕСН в ФБ - 7975,04 руб., ЕСН в ФФОМС - 792,47 руб., ЕСН в ТФОМС - 1870,53 руб., НДС на товары, производимые на территории РФ - 40411,01 руб., НДФЛ физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей - 31505,03 руб., а всего на сумму - 82554,08 рубля. ИП Саакян А. О. предложено уплатить недоимку в сумме 295865,23 рубля, штрафы и пени, указанные в решении. В решении имеется отметка о получении копии решения Саакяном А.О. ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, заслушав представителя истца и представителя ответчика, оценив представленные доказательства, считает необходимым удовлетворить исковые требования в полном объёме по следующим основаниям:

В соответствии со ст.101 НК РФ, акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи решения знакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

В соответствии с п.2 ст.119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ)

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ)

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 95-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. (абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ, в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ)

В судебном заседании было установлено, что Саакян А.О. был привлечён к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в период осуществления им в качестве индивидуального предпринимателя. ИП Саакян А.О. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения ДД.ММ.ГГГГ. Решение начальника МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № он не обжаловал, недоимку, штрафы и пени не уплатил.

В ходе судебного заседания, согласно пояснениям представителя истца и представленных им доказательств, было установлено, что ответчик Саакян А.О. признал нарушения законодательства о налогах и сборах в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, объяснил данные нарушения ошибками и сбоями в программном обеспечении, которые он не перепроверил, и просил в связи с со смягчающими вину обстоятельствами, совершением правонарушения впервые, уменьшить штрафные санкции.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что в судебном заседании нашли подтверждение факты совершения Саакяном А.О. налогового правонарушения и отсутствие выплат им задолженности пени и штрафов по решению налогового органа, считает подлежащими удовлетворению исковые требования в полном объёме.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Саакяна А. О., в доход бюджета <адрес>, налог на доходы физических лиц в сумме 126467 рублей, пени по налогу в сумме 31505 рублей 3 копейки, штраф по налогу в размере 2419 рублей 68 копеек и штраф по налогу в размере 3256 рублей 32 копейки.

Взыскать с Саакяна А. О. в доход бюджета Российской Федерации единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 32595 рублей 23 копейки, пени по налогу в сумме 7975 рублей 4 копейки, штраф по налогу в размере 1358 рублей 43 копейки и штраф по налогу в размере 3656 рублей 7 копеек.

Взыскать с Саакяна А. О., в доход внебюджетных фондов, единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 3245 рублей 00 копеек, пени по налогу в сумме 792 рубля 47 копеек, штраф по налогу в размере 148 рублей 73 копейки и штраф по налогу в размере 400 рублей 27 копеек.

Взыскать с Саакяна А. О., в доход внебюджетных фондов, единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 5187 рублей 00 копеек, пени по налогу в сумме 1870 рублей 53 копейки, штраф по налогу в размере 353 рубля 52 копейки и штраф по налогу в размере 951 рубль 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ремонтненский районный суд, в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья:          А.Н. Ковалев