П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

о прекращении уголовного дела, уголовного преследования

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Пуровский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Сологуб М.В.

с участием государственных обвинителей помощников прокурора <адрес> Медяковой И.В., Ким Ю.О.,

обвиняемого Бурко А.И.,

защитника адвоката Адвокатской палаты ЯНАО Стибачева Г.В., представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

при секретаре Казиевой З.Р.,

рассмотрев в судебном заседании материалы уголовного дела № в отношении

Бурко А.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, с высшим образованием, женатого, имеющего одного малолетнего ребёнка 1997 г.р., проживающего по адресу <адрес>, микр. 5, <адрес>, работающего директором МУП «Уренгойгеолстрой», не военнообязанного, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Органом предварительного следствия Бурко А.И. обвиняется в том, что он, с ДД.ММ.ГГГГ являясь депутатом Районной Думы муниципального образования <адрес> ЯНАО 3 созыва, а также являясь на основании приказов №-а/к от ДД.ММ.ГГГГ и №/к от ДД.ММ.ГГГГ директором являясь на основании приказов №-а/к от ДД.ММ.ГГГГ и №/к от ДД.ММ.ГГГГ директором муниципального унитарного предприятия «Уренгойгеолстрой» (МУП «Уренгойгеолстрой»), зарегистрированного по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ, <адрес>, п.г.т. Уренгой, микр. 1, <адрес>, созданного приказом Комитета по управлению государственным имуществом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, состоящего на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России № и имеющего согласно Единому государственному реестру юридических лиц основной государственный регистрационный № в соответствии со свидетельством 89 № от ДД.ММ.ГГГГ, при осуществлении коммерческой деятельности на территории МО <адрес> ЯНАО в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 24 и п.п. 1 п.3 ст. 24, ст. 226 Налогового кодекса РФ и ст.ст. 5.1, 5.2 действующего Устава МУП «Уренгойгеолстрой», а также п.п. 2.1, 2.2, 2.3 трудового договора с руководителем МУП «Уренгойгеолстрой» и п. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» был обязан исчислять, удерживать у налогоплательщиков и уплачивать в соответствующий бюджет все законно установленные и предусмотренные налоговым законодательством РФ по осуществляемым предприятием видам деятельности налоги и сборы, при этом реализуя свой преступный умысел на уклонение от уплаты налогов и сборов, законно установленных налоговым законодательством РФ, осознавая общественную опасность своих действий и делая их наступления, совершил следующее:

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Бурко А.И., являясь единоличным исполнительным органом предприятия, осуществляя руководство коммерческой деятельностью МУП «Уренгойгеолстрой», в помещении офиса, расположенного по адресу Ямало-Ненецкий автономный округ, <адрес>, п.г.т. Уренгой, микр. 1, <адрес>, имея личную заинтересованность, выразившуюся в привлечении дополнительных денежных средств в размере исчисленных удержанных у налогоплательщиков –работников МУП «Уренгойгеолстрой» налогов на доходы физического лица в размере 6 751 700 рублей, и оздоровления за их счёт финансово-хозяйственного положения предприятия, в своевременном получении им заработной платы, премии в общей сумме 2411153,63 руб. в виде оплаты себе услуг сотовой связи в размере 2500 рублей в месяц, оплаты арендной платы за аренду личного автомобиля в размере 28656 рублей в месяц, в поддержании имиджа успешного руководителя, который производит расчёты с поставщиками и подрядчиками на сумму 127981645,87 руб. и обеспечивает успешное развитие предприятия, в нарушение ст. 226 п.6 Налогового кодекса РФ умышленно, имея реальную возможность производить уплату, не исполнил обязанности налогового агента по перечислению налогов в соответствующий бюджет, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, исчисленных и удержанных у налогоплательщиков – работников МУП «Уренгойгеолстрой», в результате чего в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 6751700 рублей, что является крупным размером, поскольку указанная сумма налога в пределах трёх финансовых лет подряд составляет более шести миллионов рублей.

Эти действия Бурко А.И. квалифицированы по ч.1 ст. 199.1 УК РФ – неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершённое в крупном размере.

Подсудимый Бурко А.И. виновным себя в совершении преступления признал и показал, что МУП «Уренгойгеолстрой», директором которого он является, действительно в указанный период 2005-2008г.г. несвоевременно перечисляло удержанный налог на доходы физических лиц. Причиной тому явилось сложное финансовое положение предприятия, как и других предприятий строительного комплекса. В условиях сокращения доли муниципального заказа, конкуренции с предприятиями, работающими по упрощённой системе налогообложения, приходилось финансовые средства использовать на другие цели, чтобы удержать предприятие на плаву. С целью погашения задолженности по НДФЛ в 2006 году им было принято решение о строительстве двух жилых многоквартирных домов в <адрес> за счет собственных и заемных средств, чтобы реализовав построенное жилье, рассчитаться со всеми задолженностями, в том числе и по НДФЛ. Но наступивший экономический кризис ударил и по предприятию, так как некоторые дольщики отказались от участия в строительстве, были задержки финансирования мероприятий по программе переселения граждан из аварийного и ветхого жилья. Однако дома надо было достраивать, сохранить рабочие места и выплачивать заработную плату. Частично суммы удержанного НДФЛ предприятием перечислялись: из 9 млн. руб. удержанных налогов 3 млн. рублей были перечислены в местный бюджет. В настоящее время вся задолженность по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предприятием погашена, уплачен штраф. Собственником МУП «Уренгойгеолстрой» является комитет по управлению муниципальным имуществом Администрации МО <адрес> создана постоянно действующая балансовая комиссия, которая по итогам работы за квартал даёт оценку деятельности предприятия. По результатам заседаний балансовой комиссии принимались конкретные решения, в том числе и об оказании финансовой поддержки МУП «Уренгойгеолстрой». Решение об оплате услуг связи было принято им в связи с необходимостью поддержания постоянной связи с работниками предприятия по производственным вопросам. Решение о сдаче в аренду в МУП «Уренгойгеолстрой» было принято лично им в связи с тем, что в МУП «Уренгойгеолстрой» имелся лишь один рабочий автомобиль марки УАЗ, который использовался для передвижений в другие населенные пункты из п.г.т. Уренгой, на котором по рабочим вопросам ездили и другие работники предприятия. В этой связи им было принято решение о сдаче в аренду личной автомашины, на которую требовалось меньше расходных материалов, которая была более надёжной и комфортной. Сумма арендной платы была установлена чисто символическая. За период 2005-2008 года он получил около 28 тыс. руб. арендной платы.

Стороной обвинения в подтверждение виновности подсудимого Бурко А.И. в инкриминируемом деянии представлены следующие доказательства.

По ходатайству государственного обвинителя и с согласия стороны защиты в соответствии со ст. 281 ч. 1 УПК РФ в судебном заседании были оглашены показания не явившихся свидетелей.

Из показаний свидетеля ФИО5 следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ею совместно с налоговым инспектором отдела выездных налоговых проверок МИ ФНС РФ № по ЯНАО ФИО6 была проведена выездная налоговая проверка МУП «Уренгойгеолстрой» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех видов налогов и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также правильности исчисления, удержания, перечисления в бюджет НДФЛ в период с 1.01. 2005г. по ДД.ММ.ГГГГ Было установлено, что МУП «Уренгойгеолстрой», являясь, в соответствии со ст. 24 НК РФ налоговым агентом, в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ не перечислило за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в бюджет <адрес> налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 15 011 912 руб. Эта сумма включает и задолженность по НДФЛ на начало исследуемого периода в сумме 7511401 руб. Был оформлен Акт № ЮЛ ТС выездной налоговой проверки МУП «Уренгойгеолстрой» от ДД.ММ.ГГГГ и Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении МУП «Уренгойгеолстрой» к налоговой ответственности. В соответствии с действующим налоговым законодательством исчисление НДФЛ производится налоговым агентом в момент начисления налогоплательщику дохода. Далее согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика, при их фактической выплате. Затем налоговый агент в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату налогоплательщику дохода, обязан перечислить в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. Таким образом, максимальный срок для перечисления в бюджет исчисленного и удержанного налоговым агентом из дохода налогоплательщика НДФЛ установлен ст. 226 НК РФ как день, следующий за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. Ежегодно, до ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом в налоговый орган предоставляются реестр и справки по форме 2-НДФЛ о суммах выплаченных доходов налогоплательщикам за предыдущий год. Какой-либо постоянный контроль налогового органа за своевременностью перечисления налоговым агентом НДФЛ, исчисленного и удержанного из доходов, выплачиваемых налогоплательщику, законодательно и фактически невозможен. Факты нарушений, связанных с исчислением, удержанием и фактическим перечислением налоговым агентом НДФЛ в бюджет можно установить только в результате выездных налоговых проверок (т.2 л.д.75-79).

Свидетель ФИО6 в судебном заседании подтвердила показания свидетеля ФИО7, дав аналогичные показания.

Из показаний свидетеля ФИО8, работающей в должности главного бухгалтера МУП «Уренгойгеолстрой» с 1998 года, следует, что в ее обязанности входит в том числе составлением бухгалтерской и налоговой отчетностей, их проверка, подписание (в том числе и у директора) и предоставление в налоговый орган. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в предприятии проводилась выездная налоговая проверка, которой установлено, что МУП «Уренгойгеолстрой» не перечислило за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в бюджет <адрес> налог на доходы физических лиц в сумме 15 011 912 руб., который был исчислен и удержан из произведённых предприятием выплат физическим лицам, но не перечислен в бюджет. Эта сумма задолженности выставлена с учетом задолженности, имевшейся на начало периода проверки. О задолженности по уплате в бюджет НДФЛ директору предприятия было известно, она сама неоднократно об этом ему сообщала, задолженность частично погашалась, но из-за недостатка денежных средств эта задолженность все равно увеличивалась. С целью погашения задолженности по НДФЛ в 2006 году было принято решение о строительстве двух жилых многоквартирных домов в <адрес> за счет собственных средств. После реализации квартир в построенных МУП «Уренгойгеолстрой» домах полученные денежные средства будут направлены на погашение задолженности по налогам (т. 2 л.д. 49-55).

ФИО9 при допросе в качестве свидетеля показала, что работает в производственно-техническом отделе МУП «Уренгойгеолстрой» и занимается подготовкой смет строительных работ. В 2008 году началось строительство дома за счет средств предприятия. В 2009 году дом сдан. Ей известно, что решение о строительстве дома было принято в связи с трудным материальным положением предприятия (т. 2 л.д.56-59).

Свидетель ФИО10, начальник Департамента имущественных и земельных отношений Администрации МО <адрес>, показала, что ДД.ММ.ГГГГ распоряжением Губернатора ЯНАО в собственность <адрес> было передано ГУП ЯНАО «Уренгойгеолстрой» вместе со своими обязательствами и имуществом. Прибыль и другие средства, поступающие на предприятие в ходе хозяйственной деятельности, принадлежит предприятию и оно вправе распоряжаться им самостоятельно, при этом часть прибыли должна поступать и в муниципалитет как учредителю. В связи с этим существует форма контроля деятельности МУП «Уренгойгеолстрой» в виде рассмотрения итогов работы предприятия на заседаниях балансовой комиссии. Директор Бурко А.И. в 2009 году обратился в департамент за получением разрешения на совершение крупной сделки предприятием, а именно реализацию квартир в построенном за счет собственных средств предприятия жилом доме в <адрес>. После рассмотрения этого вопроса на комиссии, разрешение было получено. Данная сделка должна была улучшить финансовое состояние предприятия. Бурко А.И. соответствует занимаемой должности, является активным руководителем, живет интересами предприятия, проявляет инициативу в поисках заказов для работы. В 2007-2009 годах усилиями Бурко А.И. коллектив предприятия был сохранен и работал в достаточно уверенном режиме. Он ответственный человек, является депутатом и очень переживает за возглавляемое им предприятие (т. 2 л.д. 67-70).

Свидетель ФИО11 (л.д. 80-83 т. 2) дал показания, аналогичные показаниям свидетеля ФИО10, уточнив, что Бурко А.И. устно обращался в администрацию МО <адрес> за помощью, однако помощь оказывалась пассивная. Представленные отчетности говорили о стабильности предприятия. Коллектив предприятия был сохранен благодаря усилиям Бурко А.И.

Из показаний свидетеля ФИО12 следует, что ею на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ следователя проведено бухгалтерское исследование документов в отношении МУП «Уренгойгеолстрой» по вопросу установления суммы налога на доходы физических лиц. Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную со всех доходов налогоплательщика с учетом применяемых ставок. Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ ставка налога на доходы физических лиц с выплат, произведенных работникам, за исключением выплат, предусмотренных п. 2, 3 ст.224 НК РФ, устанавливается в размере 13 процентов. Согласно п.3 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п.3 ст.226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная в размере 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Согласно п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Согласно п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В ходе ревизии ею установлено, что МУП «Уренгойгеолстрой» производило выплату заработной платы и других выплат, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. Так, МУП «Уренгойгеолстрой» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произвело выплаты работникам в сумме 65 910 040,40 руб. Также было установлено, что в этот период в нарушение п. 6 ст.226 НК РФ организацией несвоевременно перечислялись в бюджет исчисленные и удержанные у работников суммы налога на доходы физических лиц. Сумма НДФЛ с фактически произведенных выплат работникам, удержанная у работников и подлежащая уплате в бюджет МУП «Уренгойгеолстрой», за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 9 844 874 руб. Установлено, что МУП «Уренгойгеолстрой» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произвело уплату налога на доходы физических лиц в бюджет на общую сумму 3 093 174 руб. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц с сумм выплат, произведенных физическим лицам, удержанная у данных физических лиц и подлежащая уплате в бюджет, и не уплаченная МУП «Уренгойгеолстрой», за указанный период составила 6 751 700 руб. Доля суммы налога на доходы физических лиц, не уплаченная МУП «Уренгойгеолстрой», выступающим в качестве налогового агента, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по отношению к сумме налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате МУП «Уренгойгеолстрой» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 68,58 %. По данным бухгалтерского учета МУП «Уренгойгеолстрой» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на расчетных счетах предприятия числились денежные средства в сумме 635 684,07 руб. Поступление денежных средств на расчетные счета организации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило 278 724 479,66 руб. Операции по расходованию указанных денежных средств по расчетным счетам организации в исследуемом периоде составили – 277 636 484,90 руб., в том числе произведены расчеты с поставщиками и подрядчиками – 127 981 645,87 руб., произведены платежи по ранее приобретенным обязательствам по гашению кредитов - 33 440 000 руб., произведены расчеты с персоналом по оплате труда – 3 010 975,31 руб., оплата процентов за пользование заемными денежными средствами – 3 329 937,66 руб., произведена оплата НДФЛ – 3 093 174,00 руб.; произведены расчеты с бюджетом, а также с внебюджетными фондами по оплате налогов и других обязательных платежей – 39 757 283,70 руб., выдано в подотчет на хоз.нужды предприятия 77 097,30 руб., внесены денежные средства в кассу МУП «Уренгойгеолстрой» – 63 232 400,00 руб., прочие расходы, в том числе оплата услуг банка – 3 713 971,06 руб.

По данным бухгалтерского учета МУП «Уренгойгеолстрой» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в кассе предприятия денежные средства не числились. Поступление денежных средств в кассу организации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило – 73 147 066,28 руб. Операции по расходованию указанных денежных средств в кассе в указанном периоде составили 73 131 353,29 руб., в том числе: произведены расчеты с персоналом по оплате труда – 60 100 189,59 руб., оплата услуг по оформлению документов на лицензию – 18 200,00 руб., выплачены алименты – 485 785,12 руб., оплачены судебные расходы – 6 559,28 руб., выдано в подотчет на хоз.нужды предприятия – 6 182 664,40 руб., внесены денежные средства на расчетные счета МУП «Уренгойгеолстрой» – 6 027 210,28 руб., произведены прочие расходы – 310 449,62 руб. Таким образом, МУП «Уренгойгеолстрой» имело фактическую возможность перечислить в бюджет суммы задолженности по НДФЛ, удержанного у работников МУП «Уренгойгеолстрой». В ходе исследования произведено соотношение сумм денежных средств на расчетных счетах МУП «Уренгойгеолстрой» и суммы задолженности по НДФЛ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Установлено, что оборот денежных средств в МУП «Уренгойгеолстрой» за указанный период значительно превышает сумму задолженности по НДФЛ перед бюджетом за этот же период. А именно, на начало 2006 года сумма удержанного и подлежащая перечислению в бюджет НДФЛ от общей суммы имеющихся денежных средств на расчетных счетах МУП «Уренгойгеолстрой» составляла 0,12 %, в 2006-2008 г.г. (с нарастающим итогом) уже составила 2,42 % в связи с тем, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате, фактически не уплачивалась и тем самым имела стабильную тенденцию к росту весь исследуемый период.

Исследованием установлено, что Бурко А.И. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено заработной платы в размере 4 014 958,27 руб., с учетом удержанного НДФЛ и удержаний по исполнительному листу Бурко А.И. должны были выплатить заработную плату в размере 2 412 101,92 руб., в том числе Бурко А.И. должны были выплатить приработок в размере 1 452 749,33 руб. Приработок начислялся БуркоА.И. ежемесячно и устанавливался им самим в процентном соотношении в изданных приказах о порядке начисления заработной платы за конкретный месяц. На основании приказа №/П от ДД.ММ.ГГГГ и приказа №/ПА от ДД.ММ.ГГГГ МУП «Уренгойгеолстрой» руководителю Бурко А.И. должно было оплачивать услуги сотовой связи, начиная с мая 2007 г., в размере 2 500 руб. Исследованием установлено, что между МУП «Уренгойгеолстрой» (Арендатор) и Бурко А.И. (Арендодатель) заключены договоры от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ на оказание услуг по предоставлению арендодателем арендатору во временное пользование автомобиль «Toyota rav 4» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за арендную плату в размере 1 200 руб. в месяц. На основании карточки счета 76.5 установлено, что за аренду автомобиля Бурко А.И. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выплачено Бурко А.И. 28 656 руб.

Также в ходе исследования был произведен анализ финансово-хозяйственной деятельности и установлено, что коэффициент текущей ликвидности по состоянию на конец каждого отчетного периода имеет значение менее нормативного равного 2, что свидетельствует о недостаточной обеспеченности организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и об отсутствии у МУП «Уренгойгеолстрой» возможности производить расчеты с кредиторами за счет собственных оборотных средств в краткосрочной перспективе. На конец каждого отчетного периода размер собственных оборотных средств имеет отрицательное значение, что свидетельствует о том, что все оборотные средства, а также часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных средств. Показатель собственных оборотных средств у предприятия на конец каждого отчетного периода имеет значение менее нормативного равного 0,1, что свидетельствует о финансовой неустойчивости МУП «Уренгойгеолстрой». При расчете коэффициента обеспеченности обязательств МУП «Уренгойгеолстрой» всеми его активами, характеризующего платежеспособность организации в долгосрочной перспективе, установлено, что только по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ данный коэффициент имел значение более нормативного, равного «не ниже 1», что свидетельствует о том, что в 2008 году МУП «Уренгойгеолстрой» имело возможность погасить все свои обязательства, при недостаточности оборотных средств, за счет основных средств организации. На ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ данный коэффициент имеет значение менее нормативного, что свидетельствует о том, что до ДД.ММ.ГГГГ у МУП «Уренгойгеолстрой» не имелось достаточно активов, в том числе оборотных и внеоборотных, необходимых для погашения всех своих обязательств. При расчете коэффициента обеспеченности обязательств МУП «Уренгойгеолстрой» оборотными активами, характеризующим обеспеченность обязательств наиболее ликвидной частью активов – оборотными активами установлено, что в течение всего периода данный коэффициент имеет значение менее нормативного, равного 1, что свидетельствует о том, что у МУП «Уренгойгеолстрой» недостаточно оборотных средств, необходимых для погашения всех своих обязательств. Стоимость чистых активов МУП «Уренгойгеолстрой» до ДД.ММ.ГГГГ имеет отрицательное значение, что свидетельствует о том, что имеющихся у предприятия активов недостаточно для удовлетворения требований всех кредиторов. На ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ стоимость чистых активов организации выше нормативного, что свидетельствует о том, что в 2008 году, имеющихся у предприятия активов было достаточно для удовлетворения требований всех кредиторов. Кроме того, при анализе сведений, приведенных в «Отчетах о прибылях и убытках» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что МУП «Уренгойгеолстрой» несет убытки от осуществления деятельности (чистая прибыль у предприятия отсутствует). Но на ДД.ММ.ГГГГ у МУП «Уренгойгеолстрой» имелась чистая прибыль. При анализе платежеспособности и финансового состояния МУП «Уренгойгеолстрой» установлено, что коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами имеют значения менее нормативного, что может свидетельствовать о неудовлетворительной структуре баланса и неплатежеспособности организации.

Исследованием установлено, что сумма кредиторской задолженности во все периоды значительно превышает сумму дебиторской задолженности. При этом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ кредиторская задолженность увеличивается, а в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она снижается, а дебиторская задолженность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уменьшается, а начиная с ДД.ММ.ГГГГ дебиторская задолженность на предприятии увеличивается. Задолженность по налогам и сборам и по налогу на доходы физических лиц практически за весь период имеют тенденцию к увеличению. На ДД.ММ.ГГГГ дебиторская задолженность превышает задолженность по НДФЛ, на ДД.ММ.ГГГГ дебиторской задолженности было достаточно для погашения всей задолженности по налогам и сборам.

Исследованием установлено, что в проверяемом периоде МУП «Уренгойгеолстрой» произвело расчеты с поставщиками и подрядчиками на сумму 127 981 645,87 руб., оплатило основной долг по кредитам 33 440 000 руб., оплатило проценты по кредитам в размере 3 329 937,66 руб., выдало денежные средства в подотчет (хоз.нужды, ГСМ, командировочные расходы и пр.) в сумме 6 259 761,70 руб., не заплатив при этом исчисленный и удержанный из выплат, произведенных физическим лицам, налог на доходы физических лиц в сумме 15 720 062 руб.

Исчисленная и удержанная из выплат, произведенных физическим лицам (работникам) МУП «Уренгойгеолстрой» сумма НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, но не перечисленная в соответствующие бюджеты в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила – 5 582 274,00 руб. Данные выводы ею были изложены в Акте документальной ревизии № от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д. 114-120).

Также обвинением представлены протоколы следственных действий, иные документы:

протокол осмотра документов, содержащих информацию о бухгалтерском учете, налоговых документах, правовом статусе предприятия и руководителей предприятия МУП «Уренгойгеолстрой» (т.2 л.д. 210-218);

акт № документальной ревизии в отношении МУП «Уренгойгеолстрой» от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с выводами которой установлено, что предприятием сумма налога на доходы физических лиц с сумм выплат, произведенных физическим лицам, удержанная у данных физических лиц и подлежащая уплате в бюджет, и не уплаченная МУП «Уренгойгеолстрой», за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 6 751 700 руб. Доля суммы налога на доходы физических лиц, не уплаченная МУП «Уренгойгеолстрой», выступающим в качестве налогового агента, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по отношению к сумме налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате МУП «Уренгойгеолстрой» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 68,58 %. Поступление денежных средств на расчетные счета организации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило 278 724 479,66 руб. Операции по расходованию указанных денежных средств, по расчетным счетам организации в исследуемом периоде составили – 277 636 484,90 руб. По данным бухгалтерского учета МУП «Уренгойгеолстрой» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в кассе предприятия денежные средства не числились. Поступление денежных средств в кассу организации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило 73 147 066,28 руб. Операции по расходованию указанных денежных средств, в кассе организации в указанном периоде составили 73 131 353,29 руб. Оборот денежных средств, в МУП «Уренгойгеолстрой» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значительно превышает сумму задолженности по НДФЛ перед бюджетом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно, на начало 2006г. сумма удержанного и подлежащего перечислению в бюджет НДФЛ от общей суммы имеющихся денежных средств на расчетных счетах МУП «Уренгойгеолстрой» составляла 0,12 %, в 2006-2008г.г. (с нарастающим итогом) составила 2,42 %. В связи с тем, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате, фактически не уплачивалась и тем самым имела стабильную тенденцию к росту весь исследуемый период. Бурко А.И. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено заработной платы в размере 4 014 958,27 руб., с учетом удержанного НДФЛ и удержаний по исполнительному листу Бурко А.И. должны были выплатить заработную плату в размере 2 412 101,92 руб., в том числе приработок в размере 1 452 749,33 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Бурко А.И. было произведено зачисление заработной платы в размере 2 411 153,63 руб. Установлено, что коэффициент текущей ликвидности по состоянию на конец каждого отчетного периода имеет значение менее нормативного равного 2, что свидетельствует о недостаточной обеспеченности организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и об отсутствии у МУП «Уренгойгеолстрой» возможности производить расчеты с кредиторами за счет собственных оборотных средств в краткосрочной перспективе. На конец каждого отчетного периода размер собственных оборотных средств имеет отрицательное значение, что свидетельствует о том, что все оборотные средства, а также часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных средств. Показатель собственных оборотных средств у предприятия на конец каждого отчетного периода имеет значение менее нормативного равного 0,1, что свидетельствует о финансовой неустойчивости МУП «Уренгойгеолстрой». При расчете коэффициента обеспеченности обязательств МУП «Уренгойгеолстрой» всеми его активами, характеризующего платежеспособность организации в долгосрочной перспективе, установлено, что только по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ данный коэффициент имел значение более нормативного, равного «не ниже 1», что свидетельствует о том, что в 2008 году МУП «Уренгойгеолстрой» имело возможность погасить все свои обязательства, при недостаточности оборотных средств, за счет основных средств организации. На ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ данный коэффициент имеет значение менее нормативного, что свидетельствует о том, что до ДД.ММ.ГГГГ у МУП «Уренгойгеолстрой» не имелось достаточно активов, в том числе оборотных и внеоборотных, необходимых для погашения всех своих обязательств. При расчете коэффициента обеспеченности обязательств МУП «Уренгойгеолстрой» оборотными активами, характеризующим обеспеченность обязательств наиболее ликвидной частью активов – оборотными активами установлено, что в течение всего периода данный коэффициент имеет значение менее нормативного, равного 1, что свидетельствует о том, что у МУП «Уренгойгеолстрой» недостаточно оборотных средств, необходимых для погашения всех своих обязательств. Стоимость чистых активов МУП «Уренгойгеолстрой» до ДД.ММ.ГГГГ имеет отрицательное значение, что свидетельствует о том, что имеющихся у предприятия активов недостаточно для удовлетворения требований всех кредиторов. На ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ стоимость чистых активов организации выше нормативного, что свидетельствует о том, что в 2008 году имеющихся у предприятия активов было достаточно для удовлетворения требований всех кредиторов. Кроме того, при анализе сведений, приведенных в «Отчетах о прибылях и убытках» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что МУП «Уренгойгеолстрой» несет убытки от осуществления деятельности (чистая прибыль у предприятия отсутствует). Но на ДД.ММ.ГГГГ у МУП «Уренгойгеолстрой» имелась чистая прибыль. При анализе платежеспособности и финансового состояния МУП «Уренгойгеолстрой» установлено, что коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами имеют значения менее нормативного, что может свидетельствовать о неудовлетворительной структуре баланса и неплатежеспособности организации. Исследованием установлено, что сумма кредиторской задолженности во все периоды значительно превышает сумму дебиторской задолженности. При этом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ кредиторская задолженность увеличивается, а в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она снижается, а дебиторская задолженность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уменьшается, а начиная с ДД.ММ.ГГГГ дебиторская задолженность на предприятии увеличивается. Задолженность по налогам и сборам и по налогу на доходы физических лиц практически за весь период имеют тенденцию к увеличению. Следует отметить, что на ДД.ММ.ГГГГ дебиторская задолженность превышает задолженность по НДФЛ на ДД.ММ.ГГГГ, дебиторской задолженности было достаточно для погашения всей задолженности по налогам и сборам. Исследованием установлено, что в проверяемом периоде МУП «Уренгойгеолстрой» произвело расчеты с поставщиками подрядчиками на сумму 127 981 645,87 руб., оплатило основной долг по кредитам 33 440 000 руб., оплатило проценты по кредитам в размере 3 329 937,66 руб., выдало денежные средства в подотчет (хоз. нужды, ГСМ, командировочные расходы и пр.) в сумме 6 259 761,70 руб., не заплатив при этом исчисленный удержанный из выплат, произведенных физическим лицам, налог на доходы физических лиц в сумме 15 720 062 руб. В ходе исследования установлено, что сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная из выплат произведенных физическим лицам (работникам) МУП «Уренгойгеолстрой» в бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, но не перечисленная в соответствующие бюджеты в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 5 582 274 руб. (т.1 л.д. 88-113);

акт № бухгалтерского исследования документов в отношении юридического лица МУП «Уренгойгеолстрой» от ДД.ММ.ГГГГ, в котором изложены выводы, аналогичные выводам акта документальной ревизии № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 188- 217);

решение № ЮЛ ТС начальника МИФНС РФ № по ЯНАО ФИО13 о привлечении МУП «Уренгойгеолстрой» к налоговой ответственности за совершение установленных в ходе выездной налоговой проверки налоговых правонарушений, в том числе в неправомерном не перечислении (неполном перечислении) налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе о наложении штрафа в размере 1.061.282 рублей (т.1 л.д.31-96 );

акт № ЮЛ ТС выездной налоговой проверки МУП «Уренгойгеолстрой», в соответствии с которым установлено удержание налоговым агентом, но не перечисление налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15.011.912 руб. в том числе за 2004 год - в сумме 7.755.824 руб., за 2005 год -в сумме 1.949.676 руб., за 2006 год - в сумме 1.545.051 руб., за 2007 год - в сумме 1.624.930 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 2.136.431 руб. (т.1 л.д. 97-172 );

копии трудовых договоров с руководителем МУП «Уренгойгеолстрой» на 2005, 2006, 2007, 2008 годы, в соответствии с которыми договоры были заключены с БуркоА.И., в них закреплены положения о полномочиях руководителя, его правах и обязанностях, оплате труда и социальных гарантиях. В частности, в договорах зафиксирован порядок определения премиальных выплат, в том числе и с учетом обеспечения своевременной уплаты налогов в порядке и в размерах, определяемых действующим законодательством ( т.2 л.д. 175-209 );

копия распоряжения Главы МО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-р, в соответствии с которым в муниципальную собственность принято ГУП ЯНАО «Уренгойгеолстрой», принято решение о преобразовании его в муниципальное унитарное предприятие и заключении трудового договора с директором МУП «Уренгойгеолстрой» Бурко А.И. (т.2 л.д. 173-174 );

копии протоколов заседаний балансовых комиссий <адрес> по итогам производственно-хозяйственной деятельности МУП «Уренгойгеолстрой» за период с 2005г. по 2008г.г., в которых отражены результаты оценки работы предприятия как положительной и решения о премировании директора МУП «Уренгойгеолстрой» Бурко А.И. по итогам работы в 2008 году (т.2 л.д. 165-172 );

платежные поручения МУП «Уренгойгеолстрой» по оплате НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которых содержится информация о суммах налога на доходы физических лиц, перечисленных в бюджет за указанный период, позволяющие исчислить сумму задолженности по НДФЛ на момент расследования дела (т.2 л.д. 154-157);

реестры сведений о доходах физических лиц за 2005, 2006, 2007, 2008 годы налогового агента МУП «Уренгойгеолстрой», в которых содержится информация о суммах исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц -работников МУП «Уренгойгеолстрой» (т.2 л.д. 122-139);

копия распоряжения № от ДД.ММ.ГГГГ Главы МО <адрес> об утверждении разрешения на ввод в эксплуатацию, разрешение на ввод в эксплуатацию и сводный реестр на строительство многоквартирного жилого дома в <адрес>, мкр. 5, в соответствии с которыми общая сметная стоимость составляет 51.173.372,13 руб. (т.2 л.д. 63-66);

копии разрешения на строительство и рабочего проекта на строительство 3-х этажного жилого дома в <адрес>, мкр. 4 в соответствии с которыми общая объектная сметная стоимость составляет 79.432.196, 78 рублей.( т.2 л.д. 60-62 );

копии возражений в МИФНС РФ № по ЯНАО по акту выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № ЮЛ ТС, в которых директором МУП «Уренгойгеолстрой» факт неправомерного не перечисления НДФЛ не оспаривается ( т.1 л.д. 173-174).

Стороной защиты представлены документы, характеризующие личность подсудимого, а также платежные документы, подтверждающие оплату МУП «Уренгойгеолстрой» задолженности по перечислению налога на доходы физических лиц, уплату штрафа и пеней.

По окончанию судебного следствия защитник подсудимого СтибачёвГ.В. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении БуркоА.И. в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ, поскольку организацией, уклонение от уплаты налогов с которой вменяется Бурко А.И., полностью уплачены суммы недоимки и пеней, и сумма штрафа в соответствии с налоговым законодательством.

Подсудимый Бурко А.И. поддержал данное ходатайство, не возражал против прекращения уголовного дела по нереабилитирующему основанию.

Государственный обвинитель Ким Ю.О. не возражал против прекращения уголовного дела в соответствии с примечанием 2 к ст. 199 УК РФ, отказался от поддержания гражданского иска прокурора в связи с добровольной уплатой недоимки по налогу.

Оценив ходатайство о прекращении уголовного дела, заслушав мнение участников процесса, исследовав документы, имеющие значение для разрешения ходатайства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с примечанием 2 к статье 199 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьёй, а также статьёй 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно исследованным документам подсудимый Бурко А.И. ранее не судим, впервые привлекается к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 252 УПК РФ судебное разбирательство проводится только в отношении обвиняемого и лишь по предъявленному ему обвинению.

Как следует из предъявленного обвинения, представленных документов: акта № документальной ревизии в отношении МУП «Уренгойгеолстрой» от ДД.ММ.ГГГГ, решения Межрайонной инспекции ФНС № по ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ № ЮЛ ТС о привлечении МУП «Уренгойгеолстрой» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма налога на доходы физических лиц, удержанная у данных физических лиц и подлежащая уплате в бюджет, и не уплаченная МУП «Уренгойгеолстрой», за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 6 751 700 руб., что составляет по отношению к сумме налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате МУП «Уренгойгеолстрой» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 68,58 %. Исчисленная и удержанная из выплат, произведенных физическим лицам (работникам) МУП «Уренгойгеолстрой» сумма НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, но не перечисленная в соответствующие бюджеты в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 5 582 274 руб., в этой сумме заявлен прокурором гражданский иск. Согласно решению № ЮЛ ТС начальника МИФНС РФ № по ЯНАО о привлечении МУП «Уренгойгеолстрой» к налоговой ответственности за совершение установленных в ходе выездной налоговой проверки налоговых правонарушений, в том числе в неправомерном не перечислении (неполном перечислении) налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, наложен штраф в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ в размере 1.061.713 рублей, начислены пени за несвоевременную уплату всей суммы НДФЛ в размере 7550073 руб.

Согласно представленным защитой и налоговым органом документам документам, указанные суммы недоимки по перечислению налога на доходы физических лиц в размере 5 582 274 руб. и штраф в размере 1.061.713 руб. перечислены МУП «Уренгойгеолстрой» в бюджет. Кроме того, предприятием произведен расчёт размера соответствующих пеней за несвоевременное перечисление НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 983990,15 руб., эта сумма также перечислена в бюджет. Поскольку по расчёту налогового органа размер соответствующих пеней по задолженности по НДФЛ, образовавшейся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 1033515 руб., ДД.ММ.ГГГГ МУП «Уренгойгеолстрой» перечислило в бюджет разницу в расчётах пени в сумме 64380 руб., что превышает размер соответствующих пеней. То есть МУП «Уренгойгеолстрой» в настоящее время полностью уплачены суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, не перечисление которого в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6751700 руб. вменяется Бурко А.И., соответствующих пеней, а также сумма штрафа

При таких обстоятельствах основания для освобождения подсудимого Бурко А.И. от уголовной ответственности на основании примечания 2 к ст. 199 УК РФ нашло своё подтверждение и ходатайство о прекращении уголовного дела подлежит удовлетворению.

Производство по гражданскому иску прокурора подлежит прекращению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 254, ст. 199 УК РФ,

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Бурко А.И. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.1 УК РФ, в соответствии с примечанием 2 к статье 199 Уголовного кодекса РФ.

Меру пресечения в отношении Бурко А.И. до вступления постановления в законную силу не избирать.

Производство по гражданскому иску прокурора <адрес> ЯНАО о взыскании с Бурко А.И. 5 582 274 рублей прекратить.

Вещественные доказательства по уголовному делу: компакт диск формата CD-R 700 МВ, дискету, поступившую их МФНС № по ЯНАО, содержащую в электронном виде бухгалтерские документы; реестры сведений о доходах физических лиц за 2005-2008г.г., платёжные поручения - хранить в материалах дела (т. 2 л.д. 122-139, 145-157, 217-218);

подшивки производственных приказов за 2005-2008 г.г., карточки счетов 76.5 за 2005-2008г.г.; анализы счета 50.1 по субконто- движение денежных средств и по субконто – банковские счета, движение денежных средств за 2005-2008г.г.; 12 листов «Журнал-ордера по счёту 50.1 субконто; 12 листов «Журнал-ордера по счёту 50.1 субконто за январь-декабрь 2008 года; карточки счета 71.1 по сотрудникам Бурко А.И. и ФИО8 за 2006-2008 г.г.; копии трудовых договоров с руководителем МУ за 2005-2008г.г.; бухгалтерские балансы МУП «Уренгойгеострой» за 2005-2008 г.г.; анализы счёта 68.1 по датам за 2005-2008г.г.; копии договоров аренды автомобиля, копии свидетельств о внесении записи в ЕГРЮЛ, копии свидетельств о постановке на учёт юр. лица, копии распоряжения Губернатора ЯНАО, <адрес>, начальника департамента по управлению гос собственностью, расчётные листки Бурко А.И. за 2005-2008 г.г.; копия трудовой книжки Бурко А.И., копии приказов, копии положений о регулировании трудовых отношений в ГУП «Уренгойгеострой» за 2005-2007 г.г.; копии Коллективного договора, Устава МУП «Уренгойгеолстрой», хранящиеся в коробке, поступившей с уголовным делом, - вернуть в МУП «Уренгойгеолстрой».

Настоящее постановление может быть обжаловано в суд <адрес> в течение в течение 10 суток со дня его вынесения.

Председательствующий: