Взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц

Дело 2 - 17/2011

21 января 2011 года г. Пучеж, Ивановской области

Пучежский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Овчинниковой Н.А., при секретаре Блиновой И.Н., с участием представителя истица - КАП, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ивановской области к РТГ о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, пени и штрафных санкций по налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ивановской области (далее МИФНС, инспекция) обратилась в суд с иском к адвокату РТГ о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рубля, штрафа в размере <данные изъяты> рублей (в том числе <данные изъяты> рублей по п.1 ст.122 НК РФ и <данные изъяты> рублей по п.1 ст.119 НК РФ).

Свои требования инспекция мотивировала тем, что ответчиком была занижена налоговая база по вышеназванному налогу за 2008 год в связи с неправомерным применением налоговых вычетов и не подтверждением расходов, связанных с извлечением доходов, налоговая декларация подана с нарушением сроков, установленных законом.

В судебном заседании представитель истца КАП настаивала на требованиях по основаниям заявления.

РТГ в судебное заседание не явилась, не сообщила суду об уважительных причинах неявки, и не просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Из материалов дела следует, что ответчице по почте направлялись исковые документы по месту ее регистрации и месту фактического жительства, но от получения заказной корреспонденции РТГ уклонилась. Ответчик, согласно ст. 233 ГПК РФ определяет рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.

Суд, выслушав представителя истца, судебные прения, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

РТГ, в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

26 декабря 2009 года РТГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 г., в которой заявлен доход в сумме <данные изъяты> рублей, полученный от адвокатской деятельности, фактически произведенные расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета в сумме <данные изъяты> рублей, социальный налоговый вычет в сумме <данные изъяты>.

Как усматривается из материалов дела, согласно Акту камеральной налоговой проверки от 31 марта 2010 года адвокат РТГ занизила размер налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, что привело к неполной уплате налога. Ответчик заявила профессиональный налоговый вычет, состоящий из расходов на приобретение путевки в сумме <данные изъяты> рублей, кроме того, социальный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> рублей на лечение и приобретение медикаментов, не подтвержденный документально (л.д. 17-18)

Решением налогового органа № 454/359 от 6 мая 2010 года РТГ предложено уплатить недоимку в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рубля, а также на нее были наложены штрафы за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации в сумме <данные изъяты> рублей и за неполную уплату сумм налога штраф в сумме <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей (л.д. 22-23)

10 июня 2010 г. адвокату было направлено требование № 520 об уплате в срок до 20 июня 2010 года недоимки, пени и штрафа, которое в добровольном порядке РТГ исполнено не было (л.д.28)

В соответствии с пунктом 1 статьи 221, пунктом 1 статьи 227 НК РФ налогоплательщики - адвокаты вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному в главе 25 НК РФ ("Налог на прибыль организаций").

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные, непосредственно связанные с деятельностью и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Расходы, понесенные РТГ на приобретение путевки на санаторно-курортное лечение в сумме <данные изъяты> рублей не могут быть признаны основанием для профессионального налогового вычета, поскольку эти расходы не приводят к получению дохода.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик вправе воспользоваться социальными налоговыми вычетами, в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, при условии предоставления подтверждающих указанные расходы документов.

РТГ заявлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за лечение и приобретение медикаментов в размере <данные изъяты> рублей, без предъявления документов, подтверждающих указанные расходы, в связи с чем, суд приходит к убеждению о правомерности требований МИФНС.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Поскольку факт несвоевременного представления РТГ налоговой декларации подтвержден документально суд делает вывод о том, что налогоплательщик подлежит ответственности, установленной в ст. 119 НК РФ, и отмечает, что суммы штрафа правильно рассчитаны исходя из сумм налога, указанных в налоговой декларации.

Руководителем Инспекции принято решение от 6 мая 2010 года N 454/359 о привлечении РТГ за неуплату сумму налога на доходы физических лиц за 2008 год в результате занижения налоговой базы к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты>.

В судебном заседании установлено, что адвокат РТГ не полностью уплатила налог на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, в связи с чем, суд делает вывод о том, что решение от 6 мая 2010 года N 454/359 руководителя инспекции о применении к налогоплательщику мер ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, и с ответчика надлежит взыскать штраф в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога (<данные изъяты>)

В соответствии со ст.75 НК РФ (правовой позицией, высказанной в п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5) за несвоевременную уплату налогов с налогоплательщика необходимо взыскать пени в размере <данные изъяты> рубля с начислением пени по день фактической уплаты недоимки, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (л.д.24-27).

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ принимает решение о взыскании с ответчицы в пользу федерального бюджета сумму государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ивановской области к адвокату, осуществляющему деятельность в адвокатском кабинете РТГ о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, пени и штрафных санкций по налогу удовлетворить.

Взыскать с РТГ через МИ ФНС № 7 по Ивановской области <данные изъяты>, в том числе:

-задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в сумме <данные изъяты> рубля,

-пени по налогу в сумме <данные изъяты> рубля, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по процентной ставке 0,0275, которые подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки,

-штраф в сумме <данные изъяты> по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц за 2008 год,

- штраф в сумме <данные изъяты> по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации за 2008 год в доход консолидированного бюджета,

- государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рубль в доход федерального бюджета.

Ответчик вправе подать в Пучежский районный суд заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Федеральный судья: Н.А. Овчинникова