Дело № 2-2197/11
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 марта 2011 года г.Ставрополь
Промышленный районный суд города Ставрополя в составе:
председательствующего судьи Загорской О.В.,
при секретаре Корляковой Е.В.,
с участием представителя истца ИФНС по Промышленному району г.Ставрополя по доверенности Исадибирова Ш.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Ставрополя к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в порядке ст.48 НК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Промышленному району г.Ставрополя (далее именуется «ИФНС по Промышленному району г.Ставрополя», «налоговая инспекция») обратилась в суд с иском к ФИО4, в котором просит взыскать пени в сумме 241,64 рублей за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога; возложить на ответчика расходы по оплате государственной пошлины. В иске так же содержится заявление о восстановлении истцу процессуального срока для подачи настоящего искового заявления.
Иск мотивирован следующим.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
На основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ежегодно по состоянию на 1 января налоговая инспекция производит начисление транспортного налога по ставкам, установленным ст.1 <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге», в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.
В соответствии со ст.363 НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме транспортного налога вручается налогоплательщику налоговым органом. Срок уплаты определен - не позднее 1 февраля текущего налогового периода.
Гергиевский С.Б. является налогоплательщиком транспортного налога, так как на нем в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортные средства ПА3672М, 120.000000 л.с, рег.№<данные изъяты>, ГА369, ЛЕГКОВЫЕ ПРОЧИЕ 52.000000 л.с, рег.№<данные изъяты>, ВА321061, СЕДАН, 72.000000 л.с, рег.№<данные изъяты>, ГАЗ 3110, СЕДАН, 145.000000 л.с, рег.№<данные изъяты>
Во исполнение требований ст.363 НК РФ налоговая инспекция направила ответчику платежное извещение об уплате налога, но в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога ответчик не исполнил, в связи с чем налоговая инспекция направила ему требование от ДД.ММ.ГГГГ № с просьбой урегулировать задолженность. Поскольку возникла ситуация просрочки исполнения обязательства, в порядке ст.75 НК РФ исчислена пеня.
По данным оперативного учета Гергиевский С.Б. ИНН № имеет задолженность по уплате транспортного налога – пени в сумме <данные изъяты> руб.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Представитель истца ИФНС по Промышленному району г.Ставрополя по доверенности от 11.01.2011 года Исадибиров Ш.Г. в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме, просил суд их удовлетворить, дал пояснения, аналогичные изложенным в исковом заявлении.
Ответчик Гергиевский С.Б. извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причин своей неявки и письменных возражений по делу не представил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил. На основании ст.167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть и разрешить дело его отсутствие.
Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, оценив доказательства, приходит к следующему.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №324-ФЗ в НК РФ внесены изменения, которые вступили в силу только ДД.ММ.ГГГГ, поэтому при разрешении данного спора следует руководствоваться нормами НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорного правоотношения.
Так, в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена им самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Транспортный налог относится к региональным налогам (ст.14 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №131-ФЗ) уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №283-ФЗ) налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст.2 <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона СК от ДД.ММ.ГГГГ №-кз) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
На основании указанного закона ежегодно по состоянию на 1 января налоговая инспекция производит начисление транспортного налога по ставкам, установленным в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.
Согласно ст.3 <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона СК от ДД.ММ.ГГГГ №-кз) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму налога не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подпунктом 9 пункта 1 ст.21 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №154-ФЗ) предусмотрено право налогоплательщика получать:
-налоговые уведомления;
-требования об уплате налога;
Подпунктом 9 пункта 1 ст.32 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ) предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом:
-налоговые уведомления;
-требования об уплате налога;
В соответствии со ст.52 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление в форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в котором должны быть указаны:
-размер налога, подлежащего уплате;
-расчет налоговой базы;
-срок уплаты налога.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В период спорного правоотношения действовала форма налогового уведомления, утвержденная Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №САЭ-3-04/440 @.
В тексте иска не указано, но из прилагаемых к иску документов усматривается, что за ответчиком числилась задолженность по уплате транспортного налога: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – за 2006 год, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - за 2007 год; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - за 2008 год; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - за 2009 год.
Однако истец не представил суду оригинал или надлежаще заверенную копию налогового уведомления об уплате пеней, начисленных на недоимку транспортного налога за 2006-2009 годы, составленного в установленной форме, и доказательства его вручения не позднее 30 дней до наступления срока платежа лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату их получения Гергиевским С.Б., либо его уполномоченным представителем, либо доказательства, что указанными способами налоговое уведомление вручить было невозможно, либо доказательства отправки уведомления почтой заказным письмом (ст.52 НК РФ в ред.ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ).
В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ) неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Истец просит взыскать с налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем – Гергиевским С.Б. пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (далее по тексту «физическое лицо»), производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.
В силу п.10 ст.48 НК РФ положения данной статьи применяются при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктами 1,3,4,5 ст.75 (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №154-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №95-ФЗ) пеня – это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Она начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ) пени могут быть взысканы принудительно с физических лиц за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
В соответствии с пунктами 1,2,10 ст.48 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ, в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога (пеней), налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога (пеней) за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (пеней). Такое исковое заявление может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу п.8 ст.69 НК РФ (в ред.ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ) правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.
Следовательно, в соответствии с пунктами 1-2 ст.69 НК РФ (в ред.ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ) требованием об уплате налога (пеней) признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога (пеней), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пеней). Такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №154-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №1378-ФЗ) требование об уплате налога (пеней) должно содержать:
-сведения о сумме задолженности по налогу,
-сведения о размере пеней, начисленных на момент направления требования;
-сведения о сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах;
-сведения о сроке исполнения требования;
-сведения о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком;
-подробные данные об основаниях взимания налога;
-ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога (пеней) должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога (пеней) направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В период спорного правоотношения действовала форма требования об уплате налога (пеней), утвержденная Приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №САЭ-3-19/825@.
В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 154-ФЗ) требование об уплате налога (пеней) может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате транспортного налога (пеней) на основании ст.70 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ) должно быть направлено налоговым органом налогоплательщику – физическому лицу не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В период спорного правоотношения действовала форма документа о выявлении недоимки, утвержденная Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №САЭ-3-19/825 @.
Анализ вышеуказанных норм Налогового кодекса РФ показывает, что взыскание транспортного налога (пеней) с налогоплательщика - физического лица во внесудебном порядке не предусмотрено.
В связи с этим, представленное истцом решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд ст.48 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ не отвечает требованиям относимости и допустимости доказательств. Кроме того, согласно действующему в период возникновения спорных правоотношений законодательству о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принимать решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (в форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММ-3-06/338@) только по результатам налоговой проверки. Проведение налогового контроля в форме налоговой проверки (выездной, камеральной) в отношении плательщика транспортного налога - физического лица вообще не предусмотрено.
Из ст.104 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ) следует, что в случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить этому лицу добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции, а в случае отказа последнего добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропуска срока уплаты, указанного в требовании, налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции с исковым заявлением о взыскании с данного физического лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.
В иске указано, что в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога налоговая инспекция направила ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ № с просьбой урегулировать задолженность. К иску прилагается требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность в сумме <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а так же с предупреждением, что в случае неисполнения требования в указанный срок, ИФНС России по <адрес> примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры взыскания в судебном порядке налогов (сборов) и других обязательных платежей.
Кроме того, из представленного истцом требования усматривается, что оно предъявлено об уплате пеней, начисленных на недоимку, в состав которой нарастающим итогом включена недоимка по транспортному налогу за 2007,2008,2009 годы, то есть за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ). Однако истец не представил суду сведения, поступившие из органов ГИБДД, осуществляющих регистрацию транспортных средств, о наличии у ФИО1 права собственности на транспортное средство, на основании которых налоговым органом ответчику начислен транспортный налог по месту нахождения транспортного средства (п.1 ст.363 НК РФ, ст.2 Закона СК от ДД.ММ.ГГГГ №-кз для) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.
Отсутствие данных сведений не позволяет достоверно установить, являлся ли ответчик плательщиком транспортного налога за налоговые периоды 2007-2009 г.г. и обязан ли он был производить уплату налога в установленные законом сроки. (Определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-В10-15).
Кроме того, истец не представил суду документ о выявлении недоимки за 2006, 2007, 2008, 2009 годы, составленный в форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №САЭ-3-19/825@, который является началом процедуры взыскания налога (пеней).
Учитывая, что транспортный налог за 2006 год должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2007 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2008 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2009 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ст.3 Закона СК от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ), налоговый орган обязан был направить налоговое уведомление ответчику, соответственно, не позднее ДД.ММ.ГГГГ – за 2006 год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ - за 2007 год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ – за 2008 год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ – за 2009 год (ст.52 НК РФ).
Следовательно, недоимка должна быть выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ – за 2007 год, ДД.ММ.ГГГГ – за 2007 год, ДД.ММ.ГГГГ – за 2008 год, ДД.ММ.ГГГГ – за 2009 год.
Как указывалось выше, доказательства направления ответчику налоговых уведомлений суду не представлены. Возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока нормами НК РФ не предусмотрена. На дату подачи настоящего иска сроки направления налоговых уведомлений по налогу за 2006-2009 годы истекли.
На основании ст.70 НК РФ требование об оплате пеней, начисленных на недоимку за 2006 год, должно быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2007 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2008 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2009 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Однако истец не представил суду доказательства вручения требования от ДД.ММ.ГГГГ № лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения Гергиевским С.Б. либо его уполномоченным представителем, либо доказательства, что указанные лица уклонялись от получения требования (п.6 ст.69 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 154-ФЗ). Из представленного истцом списка внутренних почтовых отправлений и почтовых переводов усматривается, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ отправлено ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, установленного ст.70 НК РФ.
В п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № и Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено: «при рассмотрении дел о взыскании … налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица … судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 …Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа». (Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ статья 48 НК РФ изложена в новой редакции: норма пункта 3 статьи 48 старой редакции соответствует норме пункта 2 статьи 48 новой редакции).
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с иском о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст.70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (п.2 ст.48 НК РФ).
Таким образом, установленный п.2 ст.48 НК РФ шестимесячный срок на обращение с иском в суд о взыскании пеней, начисленных на недоимку за истекший налоговый период, начинает течь по истечении 10 календарных дней (ст.ст.69,104 НК РФ) со дня окончания установленного ст.70 НК РФ трехмесячного срока на направление требования (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что:
-иск о взыскании пеней, начисленных на недоимку за 2006 год, истец вправе был подать с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
-иск о взыскании пеней, начисленных на недоимку за 2007 год, истец вправе был подать с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
-иск о взыскании пеней, начисленных на недоимку за 2008 год, истец вправе был подать с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
-иск о взыскании пеней, начисленных на недоимку за 2009 год, истец вправе был подать с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Исковое заявление было предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ. Поскольку уважительные причины пропуска данного срока истцом суду не представлены, в восстановлении ему срока надлежит отказать. Соответственно, исковое требование о взыскании задолженности по транспортному налогу не может быть удовлетворено.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления Инспекции федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Ставрополя о восстановлении процессуального срока на подачу иска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в порядке ст.48 НК РФ – отказать.
Иск оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение 10 дней через Промышленный районный суд г. Ставрополя.
Федеральный судья О.В. Загорская