Дело № 2- 1146/10-11 г. РЕШЕНИЕ( заочное) ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 7 сентября 2011 г. г.Курск Промышленный районный суд г. Курска в составе: председательствующего судьи Перфильевой Н.А., с участием представителя истца ИФНС по г. Курску Сотникова О.Ф. по доверенности от 11.01.2011 г., действительной до 31.12.2011 г. при секретаре Сапрыкиной Е.В. рассмотрев гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по г. Курску к Суворовой Евгении Андреевны о взыскании задолженности. УСТАНОВИЛ: Инспекция ФНС России по г. Курску обратилась в суд с иском к Суворовой Е.А. о взыскании задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>. В судебном заседании представитель истца ИФНС России по <адрес> исковые требования поддержал, просил удовлетворить, в обоснование требований пояснил, что решением Промышленного районного суда г. Курска от 6.102010 г. исковые требования ИФНС к Суворовой Е.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>., по единому социальному налогу в размере <данные изъяты>. и <данные изъяты>. по налогу на добавленную стоимость Суворовой до настоящего времени не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ Суворовой Е.А.за просрочку исполнения обязанности по уплате налога и сбора, исчислены пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Таким образом, на имеющуюся задолженность в сумме <данные изъяты>. по налогу на доходы физических лиц за период с 14.10.2010 г. по 7.12.2010 г. начислены пени в размере <данные изъяты>., на задолженность в сумме <данные изъяты>. по единому социальному налогу за период с 14.10.2010 г. по 9.12.2010 г. начислены пени в сумме <данные изъяты>., на задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>. за период с 14.10.2010 г. по 3.12.2010 г. начислены пени в сумме <данные изъяты>. В адрес ответчика ИФНС были направлены требования от 8.12.2010 г., 10.12.2010 г., 14.12.2010 г., которые налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем налоговый орган вынужден обратиться в суд в силу ст. 48 НК РФ. Просит исковые требования удовлетворить, взыскать с ответчика Суворовой Е.А. задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость, задолженность по пени на доходы физических лиц, задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в указанном выше размере. Суворова Е.А. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Выслушав представителя ИФНС по г. Курску, изучив материалы дела суд приходит к следующему. Судом установлено, что Суворова Е.А. была зарегистрирована в качестве ИП 13.08.2007 г., утратила статус ИП 12.03.2008 г. В соответствии со ст. 89 НК РФ ИФНС России по г. Курску была проведена выездная налоговая проверка за период предпринимательской деятельности 2007 -2008 г. налогоплательщика Суворовой Е.А., по результатам которой составлен акт выездной налоговой проверки от 30.11.2009 г. № 17-12/53 и в порядке ст. 101 НК РФ вынесено решение от 30.12.2009 г. № 17-12/95 о привлечении Суворовой Е.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Как следует из материалов дела, решение о привлечении Суворовой Е.А. к налоговой ответственности вступило в законную силу 1.02.2010 г. В соответствии с указанным решением налоговым органом в результате проверки установлено, что Суворова Е.А. на основании ст. 143 НК РФ в проверяемом периоде являлась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Суворовой в качестве индивидуального предпринимателя в проверяемом периоде 2007г.-2008г. осуществлялась оптовая торговля моторным топливом, металлами и металлическими рудами за безналичный расчет. В решении указано, что указанные сведения подтверждены документами, истребованными в ходе мероприятий налогового контроля. Кроме того, указано, что в связи с тем, что налогоплательщик не представил в налоговый орган первичные документы, налоговые базы по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, определялись на основании имеющейся в налоговом органе информации о налогоплательщике именно на основании сведений о движении денежных средств по расчетному счету,документов (накладных, счетов-фактур), истребованных в ходе мероприятий налогового контроля у контрагентов. Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2007г., 4 квартал 2007г. представлены СуворовойЕ.А. в налоговый орган своевременно, в соответствии с требованиями ст. 174 Налогового кодекса РФ. В тоже время, в нарушение ст. 174 НК РФ Суворова Е.А. несвоевременно 14.07.2008г. представила в налоговый орган декларацию по НДС за 1 квартал 2008г., по сроку 21.04.2008г. В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2008 года налоговым органом установлена налоговая база по НДС 14438022 руб., сумма исчисленного НДС <данные изъяты>., сумма налоговых вычетов <данные изъяты>. По результатам камеральной проверки установлено занижение налоговой базы и вынесено Решение от 22.12.2008г. № 14-33/41713 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумма доначисленного налога на добавленную стоимость составила <данные изъяты>. В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на В соответствии с п.2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ,услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. В связи, с непредставлением документов Суворовой Е.А., при определении Налоговая база по данным налогового органа составила: за 3 квартал 2007г. в размере 0,00 руб.;за 4 квартал 2007г. в размере <данные изъяты>., за 1 квартал 2008г. в размере <данные изъяты><данные изъяты>. В соответствии си. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса РФ, на установленные указанной статьей налоговые вычеты. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). В соответствии с п. 1 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Также согласно п. 3 ст. 169НК РФ налогоплательщик обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. По требованию инспекции о представлении документов от 07.05.2009г. №17-12/543 Суворова Е.А. выше указанные документы не представила. При проведении мероприятий налогового контроля по поручениям ИФНС России по г. Курску у контрагентов Суворовой Е.А. были истребованы документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения. В результате проведенных мероприятий получены данные о том, что в нарушение п. 1 ст. 172 НК РФ, Суворовой Е.А. в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008г.неправомерно применен налоговый вычет на сумму <данные изъяты>., где <данные изъяты> налоговый вычет по данным налогоплательщика, <данные изъяты>.налоговый вычет по данным налогового органа.Налоговым органом сделан вывод о том, что Суворовой Е.А. в нарушение п. 1 ст. 173, п. 1 ст. Указано, что решением Промышленного районного суда г. Курска от 6.10.2010 г. с Суворовой была взыскана сумма налога на добавленную стоимость. Как следует из материалов дела на задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> за период с 14.10.2010 г. по 3.12.2010 г. начислены пени в сумме <данные изъяты>. Неуплата налога на добавленную стоимость в сроки, предусмотренные В решении № 17-12/95 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, также указано, что в нарушении ст. 229 НК РФ Суворова Е.А. не представила в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007г., по сроку 30.04.2008г.; 2008г., по сроку 18.03.2008г., что подтверждается реестром деклараций по данным ИФНС России по г. Курску. Непредставление налоговых деклараций за 2007г., 2008г. по налогу на доходы физических лиц в течение более 180 дней предусматривает налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения, согласно пункту 2 Суворовой Е.А. на выставленные требования о предоставлении документов № 17-12/543 от 07.05.2009г. документы, подтверждающие получение дохода и документы, подтверждающие произведенные расходы не представлено. В связи, с непредставлением документов Суворовой Е.А., при определении - подтверждающие доходы Суворовой Е.А. - полученные у ООО "Аверс", - подтверждающие расходы Суворовой Е.А. - полученные у ЗАО Концерн - данные выписок о движении денежных средств по расчетным счетам № в ОАО "Курскпромбанк", № в При исчислении налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ При анализе документов, полученных в ходе проведения мероприятий Согласно сведений о движении денежных средств по расчетному счету№ в Филиале ВТБ 24 в г. Курске сумма профессиональных налоговых вычетов за 2007г составила <данные изъяты>., в том числе прочие расходы,включающие в себя оплату за услуги банка - <данные изъяты>. Других произведенных расходов в ходе проведения выездной налоговой проверки не установлено. Налоговая база за 2007г. определенная в соответствии с п.З ст. 210 НК РФ по данным налогового органа составила <данные изъяты>. (<данные изъяты>. - <данные изъяты>.). Во вступившем в законную силу решении указано, что Суворовой Е.А. в нарушение ст.225и ст.227 НК РФ не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за2007г.по сроку 15.07.2008г. в размере <данные изъяты>. Из материалов дела и объяснений представителя истца следует, что сумма налога на доходы физических лиц в указанном размере налогоплательщиком Суворовой Е.А. не уплачена. Неуплата налога в сроки, предусмотренные законодательством, влечет за Указанным решением установлено, также, что в нарушении ст. 244 НК РФ Суворова Е.А. не представила в налоговый орган декларации по единому социальному налогу за 2007г., по сроку 30.04.2008г.; 2008г., по сроку 18.03.2008г., что подтверждается реестром деклараций по данным ИФНС России по г. Курску. Непредставление налоговых деклараций за 2007г., 2008г. по единому В связи, с непредставлением документов Суворовой Е.А"., при определении На основании п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу определяется налогоплательщиком за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и При анализе документов, полученных в ходе проведения мероприятий Согласно сведений о движении денежных средств по расчетному счету <данные изъяты> в Филиале ВТБ 24 в г. Курске сумма расходов за 2007г. Налоговая база за 2007г. определенная в соответствии с п.З ст.237 НК РФ по данным налогового органа составила <данные изъяты>. (<данные изъяты>. - <данные изъяты>.). Решением установлено, что Суворова Е.А. в нарушение п. 5 ст. 244 НК РФ не исчислила и не уплатила ЕСН за 2007г. по сроку уплаты не позднее 15.07.2008г.в сумме <данные изъяты>., в том числе: - зачисляемый в федеральный бюджет - 185749,23 руб., исходя из - зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского - зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования Факт неисчисления и неуплаты единого социального налога подтверждается данными налогового обязательства по единому социальному налогу. Согласно ст. 75 НК РФ задолженность по пени по единому социальному налогу за период с 14.10.2010 г. по 9.12.2010 г. составили <данные изъяты>.. ( <данные изъяты>(недоимка) х 57 дней просрочки( с 14.10. по 9.12.2010 г.) х 0, 000258333333(ставка пени). В соответствии со ст. 69,70 НК РФ инспекцией федеральной налоговой службы в адрес Суворовой Е.А. направлены требования об уплате налога, сбора, пени от 8.12.2010 г. № 41571, которым налогоплательщику предлагалось уплатить пени по НДС в сумме <данные изъяты>., от 10.12.2010 г. № 42329, которым налогоплательщику предлагалось уплатить пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>., от 14.12.2010 г. № 43621, которым предлагалось уплатить пени по ЕСМН ФБ в сумме <данные изъяты>. Как установлено в судебном заседании начисленные пени до настоящего времени не уплачены. В связи с чем суд приходит к выводу что налогоплательщик Суворова Е.А. не исполнила свою обязанность, предусмотренную НК РФ, иск к ответчику является обоснованным, суд считает, что требования ИФНС России по г. Курску к Суворовой Е.А. следует удовлетворить и взыскать с ответчика в соответствующий бюджет задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>., задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты>. В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина согласно цене иска в размере <данные изъяты>., от уплаты которой был освобожден в силу закона истец при подаче иска. На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199, 233-237 ГПК РФ РЕШИЛ: Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску к Суворовой Евгении Андреевне удовлетворить. Взыскать с Суворовой Евгении Андреевны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>., задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., задолженность по пени по единому социальному налогу в сумме <данные изъяты>. Взыскать с Суворовой Евгении Андреевны в бюджет муниципального образования «Город КУРСК» госпошлину в сумме <данные изъяты>. Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а ответчикам путем подачи в Промышленный суд г. Курска заявления о пересмотре заочного решения в 7-дневный срок со дня его получения, в кассационном порядке – в 10-дневный срок по истечении срока подачи заявления об отмене этого решения. Председательствующий судья Н.А.Перфильева
добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на
территории Российской Федерации.
налоговой базы по НДС использовались документы, полученные от контрагентов в ходе проведения мероприятий налогового контроля, а также выписки о движении денежных средств по расчетным счетам № в ОАО "Курскпромбанк", № в Филиале ВТБ 24 в г. Курске.
1 74 НК РФ занижена налоговая база и завышены налоговые вычеты, в результате не исчислен и не уплачен налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2007г., в сумме <данные изъяты>., по сроку 21.01.2008г., за 1 квартал 2008г., в сумме <данные изъяты>.,по сроку 21.04.2008г.
законодательством, влечет за собой начисление пени за каждый календарный день просрочки на основании ст. 75 НК РФ по состоянию на 30.12.2009г. в сумме <данные изъяты>.( <данные изъяты> руб. (сумма недоимки) х 51 день просрочки ( с 14.10.2010 г. по 5.12.2010 г.) х 0, 000258333333(ставка пени) поскольку согласно ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 30 процентов суммы налога,
подлежащей уплате на основе этих деклараций, и 10 % суммы налога подлежащей уплате на основе каждой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181 -го дня.
налоговой базы по НДФЛ использовались документы, полученные в ходе
проведения мероприятий налогового контроля истребованные у контрагентов:
ИНН 4826044640, ЗАО МК "Латуни", ИНН 5703010107, ООО "Альфа", ИНН
3207007431, ООО "Руана", ИНН 77058031883, ООО ТД «Метал л Продукт», ИНН
4632088159, ООО «Вторсплав», ИНН 4632060996, ООО "Сеймский рынок", ИНН
4630015170, ООО "Альт - мет плюс", ИНН 4632082904;
«Комплект Кабель Рем Строй», ИНН 4632033992, ИИ Жукова Юрия Николаевича,
ИНН 462900788066;
Филиале ВТБ 24 в г. Курске.
налогоплательщики на основании ст. 221 НК РФ имеют право на получение
профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими идокументально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с
извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету,определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ.
налогового контроля, истребованных у контрагентов Суворовой Е.А. и данных
выписки о движении денежных средств по расчетному счету № в Филиале ВТБ 24 в г. Курске истцом было установлено, что фактическая сумма доходов от предпринимательской деятельности, без учета налога на добавленную стоимость, составляет <данные изъяты>.
собой начисление пени за каждый календарный день просрочки на основании ст. 75 НК РФ в период 14.10.2010 г. по 7.12.2010 г. составили <данные изъяты>.. ( <данные изъяты>.(недоимка) х 55 дней просрочки( 14.10.2010 г. по 7.12.2010 г.) х 0, 000258333333(ставка пени)
социальному налогу в течение более 180 дней предусматривает налоговую
ответственность за совершение налогового правонарушения, согласно пункту 2
статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 30 процентов суммы налога,
подлежащей уплате на основе этих деклараций, и 10 % суммы налога подлежащей
уплате на основе каждой декларации, за каждый полный или неполный месяц
начиная со 181-го дня.
налоговой базы по НДФЛ использовались документы, полученные в ходе
проведения мероприятий налогового контроля истребованные у контрагентов:
документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком.
затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами
принимаются экономически оправданные затраты.
налогового контроля, истребованных у контрагентов Суворовой Е.А. и данных
выписки о движении денежных средств по расчетному счету <данные изъяты> в Филиале ВТБ 24 в г. Курске установлено, что фактическая
сумма доходов от предпринимательской деятельности, без учета налога на
добавленную стоимость, составила <данные изъяты>.
составила <данные изъяты>., в том числе прочие расходы, включающие в себя оплату за услуги банка - <данные изъяты>. Других произведенных расходов в ходе проведения выездной налоговой проверки не установлено.
следующего расчета (<данные изъяты>. - <данные изъяты>.) х 2 % + <данные изъяты>. в
соответствии со ст. 241 НК РФ
страхования - <данные изъяты>., в соответствии со ст. 241 НК РФ
- <данные изъяты>., в соответствии со ст. 241 НК РФ